行政事業單位會計風險防范及其控制

依地擁忠拉姆

（四川省甘孜藏族自治州住房公積金管理中心，四川 康定 626000）

財務風險關系到組織和單位的正常運行，特別是行政事業單位具備行政職能和公共服務職能，如果會計風險防控不當，必然會影響正常履職。因此，加強行政事業單位風險防控，對于完善國家治理能力和治理體系具有重要意義。

一、加強行政事業單位會計風險控制的重要性

（一）有利于提升政府的社會公信力

通過預防行政事業單位會計風險的發生，有利于本單位強化財務管理制度的落實，保證財政資金收得好、用得好，保證行政事業單位行使職能的合法合規，促使其有效履行其社會管理治理能力，進而提升政府的影響力，增強社會公信力。

（二）有利于強化國有資產管理力度

行政事業單位的國有資產主要體現在會計賬簿上的記錄真實完整，由于行政事業單位管理的資產分類繁多，形式多樣。在原有工作流程的基礎上，對會計核算、清查和管理工作，實現更高強度的動態監督與控制，不僅有效降低了資產管理的難度，同時有效規避了資金管理漏洞、資產流失等風險，從源頭上控制國有資產的使用、損耗、修護，促進了國有資產的合理使用，避免浪費，強化了國有資產的管理力度。

（三）有利于提升會計信息的真實性和完整性

行政事業單位會計相對企業會計，業務比較單一，主要職能是核算及其有效監督，而核算的基本原則就是保證會計核算的真實性和完整性。由于行政事業單位主要依靠會計信息作出經濟決策，及時、真實、完整的會計信息直接決定行政事業單位決策水平的高低，同時為單位日后開展工作積累經驗，提供指導和幫助。因此，加強行政事業單位會計風險防范與控制，有利于提升會計信息的真實性和完整性。

二、行政事業單位會計風險管理存在的問題

（一）缺乏權責分明的內控制度

一般情況下，行政事業單位所使用的資金基本上是財政撥款，要想將資金用在刀刃上，發揮它應有的社會效益，就應該從加強制度建設入手，強力保障資金在各個階段、各個時期監管到位，物盡其用。但是，有些行政事業單位缺乏相關的制度支撐，會計風險就無處不在，具體表現在：

一是從預算編制開始就很籠統，編制方式不夠新穎，內容方面不夠細化，數據不夠嚴謹，對下一年的資金使用規劃沒有明確的方向，基本上和前一年的大同小異，僅僅是為了完成財政部門交給的任務，為了完成而完成，交差了事，權責不分，出了問題所有責任都推給會計。

二是預算編制執行能力不足，雖然有些單位在編制預算時想得周到，但在執行時卻頻頻出問題，有些職工對預算管理有抵觸情緒，有些是領導不配合，有些是部門不配合，致使執行力大打折扣，預算就成了空架子，不僅浪費資源，而且還影響整個單位的凝聚力。

三是監督不到位，監督這個工作需要有專業勝任能力的專業人才，要有一定的權力和專業知識的人才能做到正確的、全方位的監督，才能發揮這個崗位應有的作用。例如，一般行政事業單位的財務會計和預算會計，對收支業務采取不同的記賬規則，與資金流動的時間節點有嚴格要求，又存在緊密的聯系，如果不能用專業的眼光加強收支方面的日常監督管理工作，可能就會面臨資產的實際功效達不到預期的效益；又比如加強資產管理日常監督工作，只有擁有一定的權力，而且還能懂業務和財務的人才能做到全方位的監督，但現實中的監督形同虛設。

四是很多行政事業單位沒有根據自身情況制定出優質的績效考核制度，沒有權責分明的績效考核制度，導致各部門，各員工以自身利益為中心，責任相互推諉，削弱了預算的價值。

（二）缺少具備專業素質和技能的會計人才

當今世界的競爭其實就是人才的競爭，而行政事業單位對會計人才更是孜孜追求，可到現實中，還是很稀缺相關人才，具體表現在以下幾方面：

一是越到基層，人才越匱乏，行業的競爭就是人才的競爭，目前行政事業單位風險防范與控制工作的進一步深入，缺少具備專業素質和技能的會計人才是制約會計工作向前推進的重要因素之一，雖然政府出力為行政事業單位引進了一批人才，但是因待遇不高，自然環境不好，生活條件相對較差等原因人才流失嚴重，人才進得來留不住。

二是以目前基層會計從業人員的整體狀況來看，會計人員的學歷、能力、素質參差不齊，越到基層，大多數會計根本不是本行，就算是剛出大學的會計專業學生，他們在理論與實踐上還是有偏差，缺乏前人的引領、帶路。

三是由于我國大多數行政事業單位經營性不強，資金收支比較單一，容易忽視會計人才的繼續教育和強化培養，沒有強制的考核制度及激勵機制，缺乏專業課程的強化學習，缺少與實際業務相關的技能培訓、拓展訓練、短缺與之相關的職業前景規劃，導致當前會計從業人員的專業知識和工作水平未得到有力提升。

四是因各種原因從事會計工作的人員，其中有很大一部分，他們不但不喜歡會計這個職業，而且還有很大的抵觸情緒，他們的能力，素質與會計工作不能融合在一起，只是勉強混日子，致使單位會計工作永無起色，單位資金的安全性、有效性得不到保障。

（三）對會計風險防范與控制的重視力度不夠

加強對會計工作的風險防范與控制是增強行政事業單位職能的重要課題，而在生活中，行政事業單位對此重視不夠，具體有如下表現：

一是因行政事業單位大多數是非營利機構，按照上面的要求完成工作就萬事大吉，只要不出大的問題，對自己沒有過高的要求，也談不上創新，作為單位的主要領導及中層，精力主要集中在面上的工作，對本單位會計風險防范與控制工作重視力度不夠，甚至很弱化，認為按照財政部門要求執行就行，殊不知財政部門僅僅是給了一個大框架，里面的內容要根據自己單位的實際來填充，既要符合單位的實際，又要適應相關的財會制度，這種認識不到位，中間很容易形成風險點。

二是會計工作在財政資金安全運用和實現單位整體效益中起著至關重要的作用，專業性較強。而我國行政事業單位領導更換比較頻繁，大多都缺乏相關專業背景，又缺乏相關知識的自覺學習，對會計工作的了解較少，甚至有些領導還覺得財務部門就是記賬的部門，沒有什么功勞，影響了職工的上進心，極可能對個人可能造成傷害，也對單位埋下風險隱患。

三是領導缺少對會計工作人員的貢獻的關注，會計人員沒有晉升空間，沒有激勵機制，直接影響本單位會計風險防范與控制的效果，沒有從資金安全和使用效率及成本效益的角度，考慮財務工作的重要性。

三、加強行政事業單位會計風險控制的建議

（一）加強內控管理制度的建設

行政事業單位作為政府的門戶，他的內控管理制度不斷完善，才能適應快速發展的社會經濟環境，才能展現更好的形象，雖然我國行政事業單位的內控建設跟著時代的步伐加速向前發展，但在現階段仍需進一步優化，具體建議如下：

一是扎實加強會計核算的基本功。行政事業單位需要全面了解、深入學習最新的會計法規，基本準則，以及相關解釋。結合本單位發展目標和實際情況，領導帶頭制定宏觀的內控制度，各中層領導干部根據自己部門的具體情況，制定出詳實的內控制度，層層上報，通過多方溝通，制定部門相互制衡、相互銜接的、比較優質的內部控制制度，這個制度中最重要的是權責分明，既要充分體現單位職工的權益，又要明確應盡的責任，同時應該嚴格考核考評，以及嚴厲的獎懲規定，與職工的目標，績效以及晉升掛鉤，公平公正的同時合理保證該制度在單位內部有效運行，進而得到全面落實，使會計在開展工作時有法可依，有規可從，保障工作的順暢性，形成大環境和單位內部環境有機統一的核算基礎。

二是盡量確保不相容職務相分離，因地制宜，盡可能的保證會計崗位的獨立性，制衡性。保證每一個財務崗位與會計崗位之間既有密切聯系又有相互制衡作用。規定詳細的會計人員職責權限，并把責任制度上墻，起到隨時提醒的作用，使之警鐘長鳴。

三是以加強會計核算為基礎，提升會計風險防范能力為目標，全面規范處理各項業務，通過雙分錄，雙功能，雙報告的賬務處理模式，從報銷發票的審核開始，嚴格按照相關規定及內控制度，進行多人多層次聯審制度，必要時求助稅務，法律的專業人士，避免在最初審核時出錯，在記賬過程中，準確處理當年預算收入和不屬于當年預算收入的入財規則，并根據當年的預算指標和相關計劃，嚴格控制資金的有序支出，保證與預算的時間節點相符，與項目工程的完工進度一致，從而真正實現了預算的實效性。

四是通過對會計工作的過程控制，建立與之相匹配的應對機制和風險預警，在出現安全漏洞，發現安全隱患時及時地對異常情況產生的背景、原因進行分析，及時做出合理的調整。并及時自查內控制度在監督環節的不足點，及時調整。同時針對監督作用在現階段的行政事業單位中相對比較弱化、基礎薄弱等諸多問題，從崗位設置，權限分配，外部監督等方面細化監督的職責權限，建立健全監督制度，強化監督作用，建立嚴密的監督體制，配合更加嚴格的審查審計制度，有效防范風險和及時止損的同時，也能有效避免惡性事件發生，增強了風險的可控性，進而保障了行政事業單位的良序發展。

五是以預算為切入點，建立嚴格的獎懲制度，有動力才能出成績，才能有干勁，要想讓財政資金在安全的前提下，得到最高效的運用，達到預期的效益，不能缺少落地的激勵機制。

（二）培養高素質的會計人才隊伍

由于會計工作專業性強且風險又較高，為適應新時代社會的發展，不僅要有扎實的專業素養，還要著力培養會計人員風險防范和控制的能力，組建一批高素質的、愛崗敬業的會計人才隊伍，建議如下：

一是政府在引進人才的過程中，加強基層調研和人才考察，有針對性的制定招聘計劃，因地制宜，配套相關的優惠政策吸引適合本地的人才，讓人才進得來留得住。在此基礎上強化會計崗位應聘人員職業道德素質，職業素養及風險防范和控制能力。

二是通過培訓、專家講座、優秀會計人員溝通交流會、外派進修以及財政部門組織的線上線下相關專業領域的學習考核等方式強化在崗會計人員的繼續教育，同時條件允許的單位或地區輪回選派一些業務骨干到沿海發達的省份脫產學習，取得真經，回來再傳授給當地的會計人員，這種熟人式的用親眼所見親身說教，更有利于讓會計人員入腦入心，有力降低了會計人員在工作中的失誤率，減少了在工作中違法亂紀現象的出現。

三是重視新參加工作人員的培訓工作，加大關愛力度。由于我國正處于高速發展階段，會計政策的變更也時有發生，基本上年年都有不同程度的變化，從大的框架到細節的寫分錄都有變化，可能在校學習的理論知識與今天的政策有出入，要通過培訓授課的方式讓新舊知識達到有效銜接。減少新參加工作人員的茫然感和挫敗感，通過培訓的橋梁作用，深知其中的來龍去脈，與時俱進，落實到實際工作中才能如魚得水，才有可能愛上會計這個職業。

四是會計工作由于其崗位的特殊性，直接從事資金往來工作，受到利益誘惑是不可避免的，因此增強會計人員的抵抗力，拒絕誘惑，通過觀看教育影片和警示教育、思想教育等，幫助會計人員樹立正確的人生觀，價值觀，確保在日常工作中嚴格自律，不受外界影響，不放縱自己，在充分發揮自身價值的同時有力推動行政事業單位健康有序發展。

五是單位對職工的素質教育要持之以恒，形成常態化，不能時有時無，不能憑領導的個人愛好，也不能為了節約培訓費而擱置培訓計劃，影響整個單位的健康發展。

六是建立相互關心，關愛機制。會計的工作是枯燥而繁雜的，加之長期的勞累，很容易產生負面情緒，這時特別需要領導及同事的關心關愛，建立人性化的關心關愛機制，有助于提高會計的工作積極性，進而提升整個單位效率。

（三）營造良好的預算管理氛圍

隨著我國經濟快速發展，大環境對會計工作能力的要求越來越高，從領導做起，加大會計工作的重視力度，對我國行政事業單位的發展具有重要的意義。

一是單位領導要認清形勢，改變工作理念，及時自行補課，同時財政及組織部門聯手，加大領導上任前的財務制度培訓和財務風險教育，讓他們對風險產生的原因，產生的手段，以及如何防范和控制，以及在出風險后如何及時止損，相關的責任該如何分擔等情形作深入的了解和學習，增強領導對會計風險的認識。

二是將會計工作的效率效益與領導班子的業績掛鉤，整個單位的每一位成員圍繞預算管理，實行嚴格的內控制度，也納入職工個人的目標考核中去，相關單位在年終對單位考核時，把領導和職工的綜合考核為依據，評定單位當期的目標完成情況，以此作為個人晉升晉級的基礎，然后在績效中體現，從而強化了領導的表率和引領作用，整個單位就形成了相互協作，又互相監督的積極向上的氛圍。

三是積極正面引導職工，加強底線教育。大力表彰先進工作者，多方宣傳誠信守法的道德模范，并樹立典范，不斷強化職工的法律意識、規則意識和社會認同感，從自身做起，合理保證會計信息的真實可靠。

四是要在單位內部從上而下，全員加強防范風險的意識和能力，利用互聯網，大數據等平臺讓職工自覺認識市場經濟，認識社會大變化，更要認識到自身的社會生存能力，居安思危，學會在變化中生存和成長，從而大力推動了會計風險防范和控制。

四、結束語

行政事業單位的風險管控是一個學不完的知識庫，我們只有跟著時代的腳步，不斷探索，用新時代的各種智能手段幫助我們進一步做好行政事業單位的風險管控，提高行政事業單位管理水平。