企業財務報表分析存在的問題與對策

林艷平

（營口科杰會計職業教育培訓中心，遼寧 營口 115000）

自改革開放以來，為建設社會主義強國，國家對企業給予很多政策優惠，很多企業如雨后春筍般出現，也在逐漸壯大，財務報表作為反映企業財務狀況和經營成果等財務信息的重要數據來源，做好財務報表分析工作，讓報表更真實、準確、完整，有利于實現企業長遠發展目標。通過財務報表分析，滿足企業會計核算的要求，讓報表能正確反映企業實際情況，正確運用財務軟件加強財務報表分析與反饋，提升財務報表分析人員的專業技能，在當今不斷變化的外部環境下具有較強的必要性和現實意義。

一、企業財務報表分析的現實意義

（一）財務報表分析有利于管理層掌握企業財務狀況

財務報表中反映財務狀況的報表是資產負債表，企業資產、負債及所有者權益等情況在報表中都有所體現。首先，資產是由企業過去的交易或事項形成的，企業擁有或者預期會給企業帶來經濟利益的資源。如資金，通過財務報表資金科目的分析，監督資金使用情況，結合企業經營中實際情況，讓資金得到合理調配，有效控制投資風險，提升資金使用價值，有利于增強企業經濟效益。又如應收賬款，在進行財務報表分析時，也要針對不同情況，依據賬齡的長短進行分析，有利于及時收款，落實專人負責。再如存貨，在進行企業財務報表分析時，要結合庫存實際情況，既要滿足銷售的需要，還要避免庫存積壓出現閑置。其次，負債是過去形成的現實義務，如應付賬款，在進行分析時，要結合自身和對方實際情況制定還款計劃，對企業暢銷量大的貨物及時付款，防止因為未付款而斷貨。最后，所有者權益是資產扣除負債后由所有者享有的凈資產，在每個期末也要認真進行分析，如通過實收資本或股本等看投資者的投資情況，通過盈余公積和未分配利潤看企業期末留存收益。因此，只有對財務報表進行分析，才能了解財務狀況，從而促進企業發展。

（二）財務報表分析有利于提升企業經營成果

財務報表中反映經營成果的報表是利潤表，包括收入、成本、稅金及附加、期間費用、利得和損失等，通過收集這些報表項目數據，計算得出營業利潤、利潤總額和凈利潤等，有利于管理層制定有效的經營決策。在開展財務報表分析時，首先，應關注成本，在商品或產品采購和生產過程中，避免資源浪費，提高企業成本控制水平；其次，要關注收入，在進行報表分析時，對本期收入和上期收入要進行對比，了解收入上升和下降的原因，以便及時采取應對措施；最后，還要關注期間費用，即對管理費用、財務費用、銷售費用進行分析，采取相應的管控措施，以此增強企業的盈利能力。

（三）財務報表分析是實現企業長遠發展的重要基礎

企業在每個期末，即月末、季末、年末都會出具本會計期間的財務報表，體現財務狀況、經營成果和現金流量情況。當前，我國的財務會計報表結構體系越來越完善，企業經營管理者及債權人、政府等職能部門、社會公眾等內外部報表使用者對財務報表要求越來越高，對會計報表分析也有了更高的要求，需要結合企業實際情況，認真研究和分析報表存在的問題，找出解決辦法，以實現企業長遠發展。因此，財務報表分析也是企業正常經營和價值增值的重要基礎。

二、目前企業財務報表分析中存在的問題

（一）不滿足企業會計核算的要求

基于權責發生制要求，凡是已經發生的收入和已經發生的費用，不管款項是否實際收到和支付都作為當前的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使在當期收付也不應作為當期的收入和費用。如會計報表上沒有體現未開票收入，然而很多企業在會計核算方面并不規范。又如：企業已經發生的租賃費用，也往往沒有被分攤或預提到各種會計期間，這樣都會導致企業期末的資產負債表、利潤表、現金流量表不能真實反映財務狀況和經營成果。

（二）報表項目不能正確反映實際情況

企業財務報表存在著不能真實反映企業財務狀況、經營成果和現金流量情況，企業會計在工作中，如果簡單依靠總賬和明細賬編制報表，而不經過認真分析，會導致報表項目和實際情況不符，比如資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現金、銀行存款、和其他貨幣資金，庫存現金是存放在企業財務部門由出納員保管的現金，通常金額不能太大，一般保留3至5天的零星支出，邊遠地區交通不便的可以超過5天，但不能超過15天，出納人員每天要清點庫存現金，并與庫存現金日記賬的余額核對做到賬實相符；銀行存款是企業成立時在銀行開立的企業賬戶，企業大部分資金都存在這個賬戶里，企業的日常結算和現金存取都通過這個銀行賬戶，每個期末，將開戶銀行對賬單和銀行存款日記賬進行核對，存在未達賬項的要做銀行存款余額調節表，做到賬實相符；其他貨幣資金包括銀行匯票、銀行本票、信用證、信用證保證金、存出投資款、外埠存款，如有發生也要記入明細賬及總賬。期末要根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的明細賬和總賬的期末余額合計數得出資產負債表貨幣資金項目的期末余額。但在實際工作中，有的企業向外付款和收到的銷貨款不通過企業銀行賬戶進行收支，這些都會造成報表里貨幣資金項目和企業實際資金不相符。再比如，存貨這個報表項目是在途物資、原材料、庫存商品及周轉材料等所有在途、在庫、在加工生產中所有企業存貨的合計減去存貨跌價準備后的余額。而在實際工作中，有些工業企業加工生產時，由于機器及新招工等各種原因，會造成原材料大量損壞被企業拋棄，導致賬上及報表上有原材料數據，但實物原材料實際已不存在，從而造成報表項目和實際存貨不符。諸如此類問題都反映出財務報表數據對于實際情況反映存在偏差。

（三）僅通過財務軟件出具報表，但缺乏報表分析過程

財務報表的編制可以通過會計人員人工和財務軟件編制，會計人員人工編制過程中，從會計憑證、會計賬簿到會計報表經過認真、細致的分析編制完成，計算機等財務軟件在近年來已被越來越多的企業采用，特別是給企業帶來了諸多方便，會計人員只要在賬套中輸入會計憑證，后續的會計賬簿到會計報表都會自動生成。當前，部分企業不對財務報表進行分析，過度依賴財務軟件的情況，使出來的報表不能為企業提供更好的決策支持，比如資產負債表的報表項目，資產下面有應收賬款、預付賬款，負債下面有應付賬款、預收賬款，如果會計不按實際情況進行分析，那么報表就有可能脫離實際，也不能更好地為企業服務。財務報表反映企業財務狀況、經營成果等情況，但往往因為現有的財務軟件存在缺陷和不足，而不能真實、準確、全面地反映企業經營狀況，企業也沒有結合自身規模、行業等選擇財務軟件，還有部分企業用的財務軟件沒有把業務管理系統涵蓋進來，無法形成報表本期、往期以及同行業數據的分析和對比，沒有建立報表信息預警，過度依靠軟件，缺少財務報表專業人員參與分析，使報表失去作用，也就不能滿足企業的需要。

（四）財務報表分析的專業人員缺失

企業財務報表分析工作質量，會直接影響到企業的長遠發展，企業的經營管理者、投資人、債權人等報表使用者通過財務報表來了解企業財務狀況、經營成果、現金流量，進而對經營決策和投資決策產生重要影響。實際工作中，企業的財務分析專業人員缺失，有的企業配備了報表分析這個崗位，但分析人員專業能力和職業素養方面又存在問題，或企業沒有設立財務分析人員的激勵機制，這些都會使得企業財務報表分析工作不能順利進行。企業報表專業人員缺失和財務報表分析專業人員能力不足，都會影響企業財務報表的真實性、準確性。因此，企業管理者和使用者也不能從財務報表得到有用信息，從而影響企業長遠發展。

（五）企業對財務報表分析重視程度較低

企業在經營過程中，注重銷售部門業績和利潤最大化，管理層認為財務部門是管資金的部門，財務報表就是財務核算，大多是計算機軟件自動生成的產物，所以財務報表分析不被重視。現在很多中小企業財務報表分析崗位還沒有單獨設置，會計人員少、工作量大，管理層不要求企業進行報表分析，也會有企業管理層要求財務人員對會計報表進行美化，不切合實際的按比例倒擠報表數據，企業管理層對財務報表分析認識不夠，對財務分析人員不重視、不培訓，在財務報表分析工作中，也很難得到相關部門協助。由于缺少管理層的支持，相關部門所提供數據的真實性得不到保證，而降低了報表分析質量。財務報表分析人員提出的方案和建議管理層也不重視，這些都會造成企業財務報表數據不準確，影響企業正常發展。

三、優化企業財務報表分析的對策建議

（一）遵守會計核算的要求

財務報表編制過程中，要結合企業實際發生的業務和相關部門人員相互溝通、認真分析，對已經發生的銷售業務基于權責發生制要求確認企業收入，并按實際發生的采購或生產數據結轉成本，對于屬于本期的費用，只要是屬于本會計期間，就要把這部分費用實際發生數據進行分攤后記入本會計期間。財務報表編制要遵守權責發生制的要求，讓企業的財務報表更真實、準確，以滿足各方的需要。

（二）報表項目能正確反映企業的實際情況

企業的報表項目應該能夠正確反映企業的真實財務狀況、經營成果和現金流量，企業財務人員在編制報表過程中，不僅依靠財務部門數據，還要認真地調查分析企業的具體情況，并和其他相關部門進行溝通，發現問題就要及時解決，發現錯誤及時糾正。企業收貨款及支付款項要通過企業的開戶銀行進行結算；企業存貨要安排專人及時清點，機器設備要定期檢修，新招聘的工作人員需要培訓以后再上崗，如出現原材料損壞要及時做損失表報送給上級領導，簽字審批后做損失處理，對于那些已購入的原材料、庫存商品，要確保賬實相符，從而使報表項目能夠反映企業真實情況。

（三）正確運用財務軟件，加強財務報表分析與反饋

會計人員在使用財務軟件時，要結合企業實際情況，認真研究分析后正確地運用財務軟件的功能，了解此款財務軟件的優點和不足。對不足之處，經過會計分析制定出好的方案服務于企業，比如：企業的銷售業務會涉及應收賬款和預收賬款，如果銷售中預收賬款發生不多的，可以不用單獨設置預收賬款，讓預收賬款在應收賬款貸方反映；又比如：企業的采購業務，會涉及企業的應付賬款和預付賬款，如果采購中對于預付賬款發生較少的也可以不單獨設置預付賬款，讓預付賬款在應付賬款的借方反映。經過會計報表的分析，正確運用財務軟件為企業編制出更真實、更適用的財務報表，來確保企業向更好的方向發展。企業已選擇的財務軟件要不斷地進行完善和更新，使其具有更高效、更準確、更科學、更全面的分析功能。財務軟件不僅包括財務核算還要加入業務管理系統這個部分，能通過財務軟件分析的數據加強業務分析，實現業財融合；不能通過財務軟件分析進行的，由財務分析專業人員幫助分析。財務軟件還要加入預警功能，對于財務報表的異常數據，專業人員要及時分析解決，為企業管理者和使用者提供準確的參考數據，促進企業健康發展。

（四）提升報表分析人員專業技能

企業管理層要重視財務報表的分析，財務報表分析的工作人員要有較高的分析能力和專業水平，除了自身要加強學習外，企業也要加強對這些報表分析人員的培訓，從而使財務人員的專業能力和綜合素養得到提升。財務分析是一項十分復雜的工作，企業不僅要對分析人員進行培訓，還有提供更多外出學習的機會，使報表分析人員在各方面都得到綜合發展。財務分析不是一個部門能獨立完成，要和其他相關部門及時溝通，經過分析讓財務報表能更全面地滿足企業發展需要。外聘有經驗的專業人員或從企業提拔業務能力強、素質高的財務人員，讓這些財務分析人員不斷提升自己的專業知識，要定期向管理者匯報財務分析的情況，發現問題及時進行分析，提出解決方案和優化建議，為企業的長遠發展做貢獻。

（五）企業要提升對財務報表分析的重視程度

企業管理層必須要重視企業財務報表分析工作，有條件的企業要單獨設置財務報表的分析崗位，設立獎懲制度等，想辦法提升這些人員的工作積極性；定期組織座談會議，加強對報表分析人員的培訓，讓財務分析更專業、更合法、更全面。企業財務分析工作要在管理層領導下，相關部門要加強溝通和協作，提升財務信息收集的真實性，管理層要積極聽取分析人員的匯報及建議，提出問題及時解決；財務分析人員也要加強自身學習，提升財務分析人員的質量，讓企業管理層認識到只有重視財務分析，才能保證財務報表數據真實、合法、全面，才能促進企業經濟效益的高質量發展。

四、結束語

綜上所述，財務報表分析具有重要的現實意義，通過財務分析來準確反映企業財務狀況、經營成果，提升盈利能力，幫助企業向更好的方向發展。對于企業報表分析發現的問題，應提出對策建議，使會計報表分析更真實、可靠、完整，在企業管理層的重視下，財務報表分析質量會不斷提升，以滿足報表使用者的要求，為企業經營管理者作出科學決策服務，最終促進企業健康發展。