淺談當前交通行業內部審計存在的問題與對策

陳 芳

（黃石臨港產業投資管理有限公司，湖北 黃石 435000）

20世紀80年代中期，內審工作開始在我國各級政府機關及企事業單位全面開展，并取得了飛躍性的成績。但伴隨著社會經濟體制的不斷深化改革，交通行業的相關企業內部審計存在的實際問題慢慢顯現出來，使交通行業的正常發展受到了極大的影響。因此，交通行業需要通過強化內部審計，提升審計工作效率，助力交通行業高速度高質量發展。

一、交通行業加強內部審計的重要性

交通行業加強內部審計能夠為各項資金的管理及使用提供監督保障。隨著市場經濟的發展變革，交通行業征收的道路的運管費、養路費、客貨運附加費等復雜繁多，專項費用的監督管理不夠深入，致使整個行業在社會經濟發展過程中出現了一些問題，造成很多不好的社會影響，加強內部審計，規范權力運行，能有效的降低交通行業的腐敗，保證交通行業在市場經濟業務中健康發展。另外，當前交通行業在社會經濟發展中的重要性越來越大，為了使中國快速早日達到城鎮化，實現科學發展的重大戰略舉措，更急切的需要發揮內部審計的監督、控制、評價、管理等職能，對交通建設的資金狀況、預算合理性、決策科學性等方面進行監管控制及指導，加快形成各方面協調發展的良好局面，以實現市政交通健康有序的高質量發展。

二、交通行業內部審計現狀及存在的問題

我國的交通行業初期就建立了一套內審工作體系，并且一直在行之有效的開展著工作。但交通行業有它的特殊性，導致內審工作或多或少會受到全球的宏觀經濟影響。客觀來說，交通行業內部審計工作體系客觀上存在先天不足，更多的是行政指令手段上的管理，與西方現代內審工作完全不一樣。西方的內部審計工作是將財產所有權與管理經營權分開開展的，隨著企業經營運行方式發生了根本轉換、管理方式多次改革及職能職責的分解，在加強科學化經營管理的基礎下形成的，這才是內部審計工作必須作為企業經營管理里的根本要素。80年代，我們國家專門發布了審計工作的有關規定，文件里指出了我們國家各級政府部門以及企事業單位，應當建立起完善的內部審計制度。由此，我們國家的內部審計誕生了，這與審計工作客觀的作為一種科學有效管理手段的初衷是相互矛盾的。基于上述因素，筆者認為，交通行業內審工作目前還有以下亟需解決的困難問題：

（一）對內審職能的認識不夠清晰

我們國家的內部審計工作在早期就形成了強調外向服務及作為國家審計工作的基礎而存在特有模式。這種特有的模式極大的誤導了大家對內部審計職能職責上的錯誤理解，阻礙了內部審計科學理論與實際工作的發展，在交通行業尤為突出。目前交通行業的內部審計工作仍然很難融入它自身的經營管理之中，所以才會導致其內部審計工作難以科學有效開展，更不要說履行現代內部審計工作的監督控制監管職能。阻礙了我們國家內部審計工作的發展，而且不適應交通企業的發展需求。

（二）內部審計獨立性不強

交通行業目前雖然有一套比較完整的內部審計工作體系，但開展審計工作時會受到自己單位和審計上級單位雙重領導，即使內部審計部門相對獨立，仍然是政府或者企事業單位的一個部門，審計部門人員的配備、職務晉級、考核績效、費用開支都是由所在單位控制的，其獨立性是相對較差的。交通行業內部審計存在的獨立性不足，在某些時候會影響其客觀性、權威性、公正性。當前，交通行業目前存在的“雙重領導”的特殊管理模式，卻要求同時為兩個利益方向不一樣的主體開展工作，超越了現代內部審計工作該有的職域，造成實際工作中顧慮較多，審計結果難以做到客觀公正，人為影響較大。

（三）與被審計者缺乏溝通協調

內部審計機構審計關系相對來說比較特殊，長此以往，交通行業開展審計時多是上級對下級審計，同級審計的情況少。內部審計工作基本上都是在主觀上不信任被審計者的情況下開展，加上工作人員在審計工作中與被審計對象欠缺協調溝通，就會容易形成對立的形勢，難以獲得客觀豐富的審計資料，而且審計發現的問題難以客觀全面的審視問題成因。因此，想要開展科學有效的內部審計工作是有相當難度的。

（四）審計的范圍比較狹窄

直至現階段，有些交通單位的領導覺得內部審計工作不是那么重要，狹隘的認為內部審計就是簡單的查查賬目，同時交通行業的審計人員大多有財務會計工作經驗，交通專業及其相關的管理知識不夠，造成很多單位的內部審計只對財務會計方面進行了審查，少有觸及交通行業的經營管理，致使應該起到監督監管預防效果的內審計工作變成了單一的財務自審自查，沒有真正發揮出審計工作對于提升管理水平，規范內部控制的相關意義。

（五）審計報告質量還需提高

當前，很大一部分交通行業內審人員對自身工作職責的認識有偏差，認為內審工作就是簡單的查錯，所以出具審計報告的重點往往只提出錯誤問題，對審計整改建議重視不夠，而且審計報告過于模板化，枯燥乏味的同時還很難理解。事實證明，審計報告提到的問題能否引起大家重視，提到的建議是否能夠順利實施，基本上取決于被審計單位領導層的興趣和決心，而被審計單位領導層的興趣和決心與審計報告的質量有著極大的關聯。

（六）審計技術落后不科學

在很長時間里，交通行業內部審計開展工作都是手工查賬，基本都是憑審計工作人員的個人經驗判斷，沒有運用到信息化技術和手段，審計工作中的風險沒有辦法科學的量化；以事后審計及靜態審計為主，事前先審及事中跟審很少開展，極為不利于審計部門及時地發現問題，提出整改建議。而西方很多國家早在20世紀中期就已經開始運用多種抽樣及選樣等技術方法，大量的運用信息化手段，并通過建立科學的各種風險模型，來提高審計工作的質量。

必須說明的是，前面提到的問題是針對我們國家交通行業內部審計工作而言，有些屬于極個別現象。有一部分交通行業的一些先進單位，其內審工作無論是從觀念、思維和審計方式上，正在一步步與國際同步接軌，我們堅信，交通行業的內審工作正在做出調整與時俱進，走出一條真正適合我們國家交通行業特點的內部審計之路。

三、加強交通行業內部審計的對策建議

隨著我們國家在社會主義市場經濟中的高速發展，我們的交通行業在很多方面必將要與國際接軌同步。所以，交通行業需要一個具有預見性的、能提高行業管理的內部審計單位。交通行業內部審計將如何科學高速發展，是大家最關心的，作者通過個人對交通行業內部審計工作客觀的發展趨勢的一些淺見，積極爭取廣大業內人士對此進行更加深入的探究并提出以下建議：

（一）進一步完善內部審計的組織架構

當前的首要任務就是完善內部審計的組織架構，這是提升交通行業內部審計高速發展的重要因素，也是解決目前存在的這些問題的基本要素。審計工作最重要就是要有獨立性，無論是內審還是外審，離開了獨立性，其審計結果就缺乏客觀和科學性。內部審計工作必須要求的獨立性不光表現在組織架構關系上，還應該表現在職權的授予上。交通行業應當逐步改變當前的雙重領導的組織架構，要建立起來審計委員會，也要逐步建立起內部審計的派出機制，進一步強化內部審計應該有的獨立性、客觀性和權威性。

（二）提升內部審計工作人員素質

審計工作質量的高低取決于人，要想提高內部審計的工作質量就是要不斷通過學習提升審計工作人員的綜合素質。我們國家社會主義市場經濟正在向多元化方向發展，產權關系一天比一天復雜，經濟領域作弊的方法日益多種多樣，再加上信息數據不對稱等各種因素，審計工作人員將面對的風險與困難也逐漸加大。在這種實際情況下，審計人員必須要有主動的學習意識才能適應相對復雜的工作環境，另外也應該具備良好的職業道德和職業操守。

目前，交通行業內部審計工作人員的業務知識結構相對單一，甚至相當大的一部分工作人員長時間是處于不被理解的狀態下開展工作，這樣不利于發揮調動審計工作人員學習與工作的主動性和積極性，也會直接降低交通行業內部審計的工作質量。因此，交通行業應當把提高審計工作人員的綜合素質作為發揮內部審計工作職能職責的必要條件，給予審計工作人員科學的職業規劃和成長途徑，吸引復合型人才加入到審計部門來。未來的審計工作應該既具備會計、經濟、統計、計算機等多方面的專業知識，還應該掌握分析及推理、具有良好的溝通協調表達能力的高素質復合型人才。同時，要加強對內部審計人員的后續教育和培訓，緊跟時代步伐，學習掌握最新的審計理念和審計技術，提高發現問題和提出對策的能力。

（三）內部審計應當關注風險管理及經濟效益

只要是企業都無可避免的面臨經濟風險和風云變化的經營環境，這使得內部審計工作將來會更多的向經濟效益、風險管理等方向發展，與浪費資源和對舞弊的關注不分上下。目前，交通行業面臨的經濟風險逐年升高，為了科學的回避和控制，急需內部審計將工作范圍深入拓展到企業的發展戰略規劃。所謂風險管理就是提前預知、識別風險并提前找到回避經營風險的辦法，核心就是將提前識別的風險將帶來的影響控制在萌芽階段。通過當下現代的科學審計也證明，現代內部審計的工作范圍和重點已經是經營及管理兩個方面了。

（四）結合行業進一步拓寬審計范圍

交通行業是國家的基礎行業，具有資金密集、技術密集、人才密集等特點，現代內部審計要想做到科學地為交通行業服務，就必須要深入結合交通行業經營管理流程的特點，將內部審計進一步擴大到企業的項目投資、項目管理、風險預估等多個領域，進一步體現內部審計能夠為交通行業增加價值、規避風險等重要作用。

在將來，在社會主義市場經濟中，交通行業會隨著生產力及生產關系的變化而變化，領導層必須要建立起更加有創造性和科學性的內部審計機制，同時，內審單位自身也希望優化職權以提高地位，在這兩個因素的推動下，交通行業內部審計的核心工作一定會隨著管理中心目標的變化而發生變化。今后社會主義市場經濟日趨成熟，交通行業與其他所有行業一樣都會面臨著經營風險。在這種狀況下，交通行業的內部審計人員應當提高主動性，努力學習提升自己相關的業務知識，緊緊圍繞交通行業經營管理風險的預警及評估、控制及防范來科學客觀的開展工作，使有限的審計資源在企業經營層面得到更為廣泛應用，極大的提升內部審計的工作成果。

（五）采用科學靈活的審計方法

現代審計學認為，開展內部審計工作是先建立一定的正當懷疑，運用專業知識、專業方式和職業素質來進行審計工作，它在整個交通行業的發展中與其他科學管理方式合作共存。如上所述，交通行業屬于專業性強，管理上不同于其它的企業，內部審計作為內部科學管理的重要部分，必須與其特點及特殊性相匹配。

內部審計應當發揮對自身經營狀況熟悉、取證便捷等工作優勢，積極開展內部審計工作，對企業中存在的帶有傾向和普遍的問題，特別是企業發展時面臨的財務和經營管理方面，要把調查、分析、研究及評估融入到常態化工作中。要采用實時跟蹤審計，迅速分析產生問題的原因和將會發展的趨勢，向領導層提出規避風險和解決問題的建議意見，隨時接受咨詢，以促進提升風險抵御能力，提高企業經濟效益。

大數據技術在審計工作廣泛的運用是必然趨勢，交通行業其特有的技術密集特點，使得我們的內部審計工作人員更要在這方面多思考。國外很多公司就已經開始使用問題管理器來對審計工作實時跟進，每月或每季度定時跟蹤數據庫，并與審計工作的接口互聯互通，按時向審計上級部門報告。解決問題后，數據文件自動存檔并可以隨時翻查。軟件管理員還能夠在平臺上直接回答問題，查詢審計進展，對工作建立優先級，及時解決審計過程中出現的問題及解決方案。由于數據管理器是直接嵌入公司內部的郵件系統的，所以工作人員可以直接提醒某些人有哪些問題還未解決。在這里，交通行業內部審計工作人員已在審計方法的改革創新上進行了很多有益的嘗試，甚至有些已經取得階段性成果，我們堅信交通行業的審計從業者在將來會繼續開拓創新，推陳出新，利用更加科學更加先進更加便捷的審計手段為交通行業的健康發展提供高質量的服務。

四、結束語

目前，我國的經濟發展迅速，交通行業也取得了一定的成就。不過，隨著交通行業的發展，對當下內部審計工作同時也提出了新的要求，要求也越來越高，需要對內部審計工作進行整改，以適應行業發展的需求。因此，要通過完善內部審計的組織模式、提高內審人員素質、提升內部審計效益、擴大審計工作范圍、科學審計工作方式等方面，進一步科學地提高內審工作質量，做好監督監管工作，促進交通運輸行業的發展，帶動社會經濟發展。