促進遼寧省戰略性新興產業發展的財稅政策研究

劉益彤，李 森，王 堯

（沈陽建筑大學 管理學院，沈陽 110168）

0 引言

戰略性新興產業是引導未來經濟社會發展、搶占經濟科技發展制高點的關鍵。遼寧省作為處于轉型發展關鍵期的老工業基地，加快發展戰略性新興產業，實現以創新為主要推動力，增強自主發展能力，是遼寧省掌握經濟發展主動權、打破競爭劣勢的迫切需要。

財政政策是政府優化資源配置、實施產業政策、推動經濟發展的重要工具，是政府進行宏觀調控的重要手段，在黨中央國務院提出的多項發展戰略性新興產業規劃和方案中，明確提出完善財稅體制，采取有效財政政策措施予以扶持，引導全社會加快培育和支持戰略性新興產業發展。遼寧省財政收支壓力較大，如何將有限的財政資金運用在關鍵環節，促進戰略性新興產業發展，具有重要研究意義。

1 遼寧省戰略性新興產業總體部署及發展狀況

1.1 遼寧省戰略性新興產業發展狀況分析

近年來，遼寧省戰略性新興產業在總量和規模上快速增長，通過不斷注重引進上下游項目，拉長產業鏈條，依托工業園區、特色產業基地等重要載體，實現產業聚集，為新興產業發展提供廣闊空間。

遼寧省高端裝備制造業在雄厚的產業基礎之上得以實現高速發展，在智能化數控機床、智能型工業機器人、重大能源裝備、軌道交通裝備、海洋工程裝備、工程機械、航空裝備等先進裝備制造業具有較強的制造和研發能力。高端裝備制造業主要集中在沈陽、大連地區，兩地先進裝備制造業主營業務收入占全省七成以上。位于沈陽西部的裝備制造業聚集區實現快速發展，產業規模迅速提升，正成長為具有國際競爭力的重要先進裝備制造業基地，聚集區內形成了機床產業、電氣及新能源產業、汽車及零部件產業、通用及石化裝備產業、重礦及煤機裝備產業五大產業集群。

遼寧省新材料產業發展優勢較為明顯，擁有中科院金屬研究所、大連化學物理研究所等在材料領域中的知名科研院所，在高性能均質合金、金屬腐蝕控制、氮氫膜分離等領域擁有一批國家工程（技術）研究中心和新技術、新產品中試基地。目前遼寧在精品鋼材、納米材料、新型膜材料、新型建材等若干新材料領域均具有較強發展優勢。

另外本溪生物醫藥基地已發展成為集研發、生產、物流、大學城、配套服務為一體的全國重要的醫藥產業聚集區，有力地支持了本溪的經濟轉型。節能環保產業也得到迅速發展，沈陽、大連、鞍山、鐵嶺、朝陽等地先后建立節能環保產業基地，大力發展靜脈產業、環保成套裝備、節能環保節能設備等，發展低碳經濟、循環經濟，部分高效節能設備和環境污染防治專用設備的研制和生產取得顯著成果。沈陽華晨寶馬建成全球首個5G 應用汽車生產基地。總體而言，遼寧省戰略性新興產業發展態勢良好。

2 遼寧省戰略性新興產業財稅政策現狀分析

2.1 遼寧省戰略性新興產業財稅政策梳理

2.1.1 財政政策

2010 年發展改革委、科技部、財政部、工信部四部委聯合制定下發了《關于加快培育戰略性新興產業的決定》，開始大力發展戰略性新興產業。在國家政策的總體部署下，遼寧省先后出臺了《遼寧省軟件與信息產品制造業發展專項資金管理辦法》《遼寧省科技型中小企業技術創新專項資金管理辦法》《遼寧省企業并購專項資金管理辦法》《遼寧省科技創新重大專項資金管理暫行辦法》《遼寧省創業（風險）投資專項補助資金管理辦法》等專項資金管理辦法，明確提出為集成電路、數字視聽、通信、先進裝備制造、新材料、新能源、新醫藥、電子信息項目等新興產業提供財政支持資金。

2015 年遼寧省印發《遼寧省壯大戰略性新興產業實施方案》，在該方案配套措施中，提出成立新興產業創業投資基金并加大財稅政策支持，創業投資基金將重點投向具備原始創新、集成創新或消化吸收再創新等屬性，且處于初創期、早中期的創新型戰略性新興企業，財政專項資金進一步向戰略性新興產業傾斜。

之后遼寧省又陸續出臺了《遼寧省財政專項資金股權投資管理辦法（試行）》《遼寧省企業技術創新專項資金管理暫行辦法》《遼寧省中央引導地方科技發展專項資金管理細則》等資金管理辦法，重點在支持企業技術創新和技術進步方面支持戰略性新興產業發展。

2.1.2 稅收政策

由于省級政府沒有稅收立法權，遼寧省在稅收政策方面，重點在于深入貫徹落實國家出臺的各項支持包括戰略性新興產業在內的高新技術企業發展的稅收政策，如研發費稅前加計扣除、高新技術企業、科技成果轉化、科技企業孵化器、創業投資和天使投資、股權激勵和技術入股等，特別是2021 年3 月31 日，財政部、稅務總局發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（公告〔2021〕13 號），規定自2021 年1 月1 日起，將制造業企業的研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，進一步加大了鼓勵企業投入研發的力度，切實減輕企業負擔。

2.2 遼寧省戰略性新興產業財稅政策執行現狀

從遼寧省財稅政策梳理中可以看到，遼寧省在促進戰略性新興產業發展過程中大多數財稅支持政策都是通過促進科技研發和創新惠及戰略性新興產業發展的。根據2019 年遼寧省科技統計年鑒高技術企業政府補助和稅收優惠情況，將戰略性新興產業財稅政策執行現狀總結如下。

從收到的政府研發補助來看，高端裝備制造業、新一代信息技術、新能源和節能環保是主要的投入領域，其中鐵路、船舶、航天航空和其他運輸設備制造業投入占比最高為56.04%，其次在通用設備和專用設備制造業，占比約8%，計算機、通信和其他電子設備制造業占比約為5%，廢棄資源綜合利用未直接收到來自政府部門的研發資金。

新材料、生物產業以及新能源汽車產業主要通過稅收政策得到扶持，特別是新材料產業，研發費加計扣除享受的減免稅占全部產業享受該項政策獲得稅收減免的28.78%，生物產業享受高新技術企業所得稅減免的優惠較多，占全部產業享受該項政策獲得稅收減免的15.16%。

高端裝備制造業、新一代信息技術、新能源和節能環保領域中，享受研發費加計扣除減免最多的是通用設備制造業和鐵路、船舶、航天航空和其他運輸設備制造業，享受高新技術企業減免稅優惠最多的是鐵路、船舶、航天航空和其他運輸設備制造業，且該行業享受的高技術企業減免稅優惠占比為25.37%，遠高于其他歸屬于行業高端裝備制造業、新一代信息技術、新能源和節能環保領域中其他行業，計算機、通信和其他電子設備制造業享受的研發加計扣除減免和高新技術企業減免稅占比均約為5%，所占比例較小。

3 遼寧省戰略性新興產業財稅政策存在的問題

盡管遼寧省在運用財稅政策促進戰略性新興產業發展中取得了良好的成效，但仍然存在需要進一步完善和改進之處，主要有以下三點。

第一，根據我國中長期科學和技術發展規劃綱要要求，到2020 年研發投入強度要達到2.5%，而《2020年全國科技經費投入統計公報》顯示，遼寧省當年R&D 經費投入強度為2.19%，雖然較2019 年的2.04%有長足進步，但研發經費投入既未超過千億元，也未超過全國平均水平，隨著我國財政科技投入體系逐漸向中央和地方共同投入的雙主體結構轉變，與新興產業創新發展的資金需求相比，遼寧省對科技創新的財政投入仍顯不足。

第二，從資金投入領域來看，鐵路、船舶、航天航空和其他運輸設備制造業享受到的財政資金和稅收優惠力度是最大的，遠高于其他歸屬于行業高端裝備制造業、新一代信息技術、新能源和節能環保領域中其他行業，廢棄資源綜合利用類的高技術企業未直接收到來自政府部門的資金扶持，過松或過緊、過多或過少的財政補貼和稅收優惠政策均不利于促進企業提高資金使用效率發展新項目，部分企業中仍存在重投入、輕使用等資金使用效率低下現象。

第三，遼寧省財政資金在促進戰略性新興產業發展中以專項資金為主，補助方式越來越強調后補助激勵，即企業先行組織項目研發工作，財政資金面向結果進行補助，這一方式雖然有助于提高資金的績效水平，但不少戰略性新興企業自身力量較為薄弱，前期資金需求量大、科技含量高的項目開展存在困難，特別是一些新一代信息技術企業，固定資產少，貸款困難，而政府投資基金、擔保政策、貼息政策仍有待完善，對企業的幫扶作用較小。另外，促進新產品市場化的財稅政策也較少。

4 促進遼寧省戰略性新興產業發展財稅政策優化建議

4.1 加強資金支持力度

適當增加對R&D 的財政投入強度以及促進新產品市場化的財稅扶持力度，增強戰略性新興企業自主創新能力，助力企業提升業績水平。積極采用多種資金支持方式，加強財政資金的引導作用，鼓勵各類產業投資基金、風險投資基金，加大其對戰略新興產業的資金投入。鼓勵各類金融機構加大對戰略性新興產業的專項貸款力度，以此進一步加大戰略性新興企業在產品研發和市場經營拓展中的投入。

4.2 提高資金使用效率

政府對企業實行過松或過緊的財政政策都不利于企業發展，應制定一個適當的財政政策門檻，完善補貼發放機制，建立有效監管機制，加強政府補貼事前評估、事中監督和事后考核驗收，減少信息不對稱、規避委托代理問題，實現對資金的高效利用。同時，遼寧省應進一步優化補貼結構，適當增加對數控等智能制造裝備、核島和輸變電等重大成套裝備、生物醫藥、新材料以及資源綜合利用等產業的補貼資金，重點發展優勢產業。

4.3 促進創新技術發展

遼寧省可使用財政補助和稅收優惠等政策分擔技術創新風險，通過降低創新成本的方式促進創新發展，讓創新的高成本由非創新企業分擔，例如遼寧省太陽能、風電能等新能源技術創新的高成本，可以通過財政補貼、財政貼息、財政風險基金等形式，由傳統化石類能源的使用者來共同承擔。促進產學研聯合，將高校、科研院所的一批高科技成果，迅速轉化為現實生產力，提高規模效應及技術創新效益，提高專業化生產能力。

4.4 完善融資相關機制

遼寧省政府應加大對符合條件的戰略性新興產業融資扶持力度，除為戰略性新興企業拓寬融資渠道外，探索信用融資機制，發展財政擔保，在風險可控的前提下推進銀行提高對戰略性新興產業企業的授信額度，保障市場主體的資金需求，支持企業通過上市融資和發行企業債券短期融資。同時加強融資平臺建設，為戰略性新興產業融資提供及時與有效的配套服務。

4.5 進一步落實稅收優惠政策

貫徹落實戰略性新興產業各項稅收優惠政策，用足用好研發費用加計扣除、稅收減免、即征即退、稅收返還等稅收優惠政策，確保企業能根據自身情況盡可能多地享受稅收優惠，密切追蹤稅收政策實施效果，結合本省發展情況為以后新政策的制定提供參考建議，爭取得到更多的稅收紅利。