現代企業全面預算管理現狀問題分析
——以T商貿有限公司為例

文/張彤（北京新綠都環藝裝飾有限公司）

現階段，在國內市場體制不斷完善優化過程中，各行各業的快速發展對國民經濟的增長起到了一定的促進作用。商貿企業也迎來了發展機遇，逐漸拓展到國外市場，使得整個行業競爭逐漸加劇。

在對各行業應用預算管理發展現狀研究后，發現商貿企業在預算管理方面的應用也有了很大進步，極大地促進了內部各職能部門間的信息共享、業務流程的順利進行，提高了企業內部員工凝聚力，也因此為商貿企業在行業內的發展奠定了一定基礎。與傳統預算管理模式相比，現代化的預算管理模式對企業的經營管理效率有著很強的推動作用，也能夠從戰略角度和市場層面對其進行管理，實現高質量的資產管理。

一、商貿企業全面預算管理特點及重要性

商貿企業應用全面預算管理的特點有戰略性、全面性、機制性、權變性。戰略性是因為預算目標的建立是基于戰略目標基礎；全面性體現在全體人員參與、覆蓋全部業務活動流程；機制性是符合市場發展機制、行業變化趨勢；權變性是指預算管理不僅要有剛性，還要有一定的靈活性，特殊情況秉承從權原則。

全面預算實施的重要性體現在有利于合理分配現有資源，以及內部經營管理質量和效率的提升；有助于中長期戰略管理目標的實現；有助于提高經營決策準確性，提升企業經濟利潤；有助于推動員工發揮個人主觀能動性和個人潛能，更好地為企業發展出謀劃策，實現員工個人和企業的雙贏；有助于對各業務活動流程進行成本管控，實現降本增效的目的[1]。

二、商貿企業全面預算管理應用期間存在的問題探析

T商貿企業屬于零售行業，直接面對廣大消費群體，其與一般企業相比，有著商品性、經濟性、組織性等特點，涉及業務領域較廣，有醫療器械、大健康產業、地產、金融保理等。商貿企業經營主要以獲利為主，通過對生產、經營、銷售等環節進行預算管控，實現最大化降本增效。但是實際上企業在應用預算管理過程中依舊會存在著各種問題，對此本文分別從以下幾個方面展開討論。

（一）預算管理認知程度較低

根據對T商貿企業內部各層級人員對預算管理重要性的認識調研結果顯示，企業多數人員并沒有樹立正確的全面預算管理理念，在實際預算執行過程中，很多經營者認為預算并不能直接產生利潤，所以沒有專職的預算管理人員，僅僅是由財務人員兼任預算一系列工作。

財務人員因為缺乏預算方面專業知識體系，所以對各業務活動環節的預算編制合理性、可行性無法確定，管理層也沒有對各種支出預算進行合理審批，所以經常會出現預算目標制定不合理、預算流程編制不合理、預算執行不到位等現象。

（二）預算管理目標單一，局限于眼前利益

商貿企業預算管理目標的制定是一切預算工作的開端，如果預算目標制定不合理，后續預算編制、執行、控制、反饋、分析等工作都會受到嚴重影響，可以說預算管理目標的制定是整個預算管理的方向。但是實際情況是商貿企業相關人員在制定預算管理目標時，并沒有考慮企業中長期戰略管理目標，僅僅是把眼光局限于眼前利益，這樣的預算工作極大地降低了其效用。

采用的預算管理模式是單純的由上至下命令式，這樣的經營模式是由領導層直接確定預算目標，并逐層分解至各部門、各人員，即便預算目標制定的不合理，各員工也沒有相應的意見反饋渠道，無法對其進行個人觀點表達。有些領導為了實現預算目標，故意制定較低的目標，最終造成了資源的極大浪費，影響了企業收益。從長遠角度看，不利于企業的發展，不利于市場競爭中優勢的提升[2]。

（三）預算編制與實際偏差較大

商貿企業在進行預算編制時，因為缺乏專業的預算管理人員，導致實際預算編制過程中存在著各種漏洞，如相關人員對預算編制存在誤解；預算編制時間規劃不合理，編制時間較晚；預算編制方式選擇不合理等。存在誤解體現在沒有實現全體人員共同參與，編制內容也沒有結合企業實際業務活動情況及本年度經營目標等，使預算缺乏實際指導意義。編制時間上起步較晚，沒有足夠的時間進行大量資料信息的收集，所以編制內容缺乏發展性和全局性考慮，嚴重脫離實際業務情況。編制方法的選擇更多的是閉門造車，各部門間人員并沒有相互交流、溝通，導致企業橫向、縱向信息交流都不通暢，所編制的預算精準度不足。多數人員為了省事，會直接選用增量預算法，在歷年來實際經營數據基礎上進行簡單加減，就得到本年度預算編制數據，這樣的編制缺乏科學性、合理性及可行性，后續執行中會存在大量修改，使預算失去了權威性和嚴肅性。

（四）預算執行力度不足

由于電商的普遍應用，各行業均有涉及，使得我國消費市場也在逐漸發生著變化，多數都由賣方市場逐漸向買方市場轉變，所以商貿企業為了更好地經營發展，就要不斷探索、分析客戶群體實際需求，順應客戶真實需求制定合適的經營發展路徑。全面預算管理作為一種先進的、普遍應用的經營手段，也被商貿企業經營者廣泛應用于實踐。但是從實際應用情況看，商貿企業會把更多時間、精力投入在預算編制過程中，對預算執行并沒有過多關注，所以導致各環節預算執行較松散、預算目標也無法實現、預算過程中的控制、反饋、分析等工作都沒有落實。即便對部分環節加強了預算執行管控力度，也更多的是在事后管控，并沒有實現事前、事中的管理控制。如表1中對T商貿年度預算執行情況調研結果匯總。

表1 T商貿企業20xx年度預算執行情況匯總

從表1中對T商貿企業全面預算執行情況可以看出，無論是支出還是收入，實際執行情況都與預期之間存在著較大差異，最高差異率高達34%，表明該企業經營者并沒有嚴格管控預算執行過程，可能是領導層對預算意識認識錯誤；可能是預算制度體系、流程不完善；也可能是員工執行不到位等。

（五）預算考評機制有待完善

商貿企業預算考核制度的完整性和指標設置的合理性、科學性對預算管理最終的實施效果有很大影響，但是實際上企業在制定預算考核機制時，并沒有充分考慮全體人員、全部業務活動流程，所以現有預算考核機制并不完善。典型的問題在于預算考核指標設置較為單一、片面，并不能充分體現員工實際工作態度、工作能力、預算執行效果等情況；預算考核過程不透明、不公平，部分考核存在人情化打分現象，不利于員工個人發展；理論上講，預算考核結果要與員工個人績效相關聯，但實際上關聯度較小。換言之，預算執行好壞，與員工實際薪資水平沒有太大影響，所以無法激起員工的主觀能動性和預算工作積極性，使得商貿企業預算考核幾乎流于形式，并沒有任何實質性的督促作用[3]。

三、商貿企業全面預算管理的改善建議

（一）全面認識預算管理

商貿企業實際進行業務經營活動期間，要落實全面預算管理理念，就要從各層級人員思想意識著手，樹立正確的全面預算管理理念，才能進一步實現思想對行動的指引，推動各層級人員積極、主動地參與預算管理工作。

首先，對管理層人員進行預算專業性知識培訓，對經營期間預算的必要性內容進行詳細培訓，確保管理層人員能夠樹立正確的預算管理理念。其次在管理層人員的引導下，要逐漸把預算管理工作提升至戰略高度，人力資源部門要多組織預算專業性質知識培訓、講座，共同營造良好的預算管理氛圍，讓更多員工在潛移默化中重視預算管理工作。最后，各部門員工認識到了預算管理工作的重要性，也要進一步分析其自身崗位職責，在履行自身預算崗位職責過程中積極配合其他各部門人員開展預算管理工作，確保每個小預算目標順利完成，積少成多，最終實現企業整體的預算管理目標[4]。

（二）合理設置預算管理目標，提升預算管理價值

商貿企業相關人員在進行預算管理目標設置時，要跳出眼前利益的局限性，把眼光放長遠。從企業未來三五年的發展局勢和戰略管理目標進行分析，切實考慮戰略布局，制定合理可行的預算管理目標。為了保障預算目標制定的合理性，可以由各職能部門依據本年度實際經營規劃，制定部門預算管理目標，層層上報至領導層，由領導層對其分散的目標進行平衡，并制定出最終可行的預算目標，確保企業在實施預算管理目標過程中，能夠推動其戰略管理目標的逐一實現[5]。而且商貿企業在實際經營過程中，不僅有財務預算目標，還有很多非財務預算目標，所以要從多個角度設置多個預算管理目標，實現預算管理工作的價值提升。

（三）提高預算編制質量

首先要確保企業全體人員樹立正確的預算管理意識，并積極主動參與各關鍵預算編制工作，并保障員工具備專業的知識技能。其次，選擇合適的預算編制方法，不同的預算編制方式都有其各自的特點和針對性，對于不同的業務活動要選擇合適的方式。比如員工薪資預算可選用固定預算；投資活動可選用作業預算；業務活動流程預算可選用滾動預算等。最后，制定合理的預算編制時間和周期。一般在本年度10月開展下一年度預算編制工作，到來年1月初編制好并下達執行任務。

（四）加強預算各環節執行力度

企業制定了完善的預算管理制度體系、業務活動流程，編制了合適的預算數據，還要加強執行、管控、分析、反饋力度，才能保障各環節預算執行效果切實落地。企業加強預算執行力度要從管理層的思想意識入手，給予一定的人力、物力、財力等支持，實現上下級之間良好的溝通交流，促進各部門人員相互協作、配合，共同執行預算過程，對各個環節的資金收支活動都要加強管理，嚴格按照預期執行。如果因為特殊情況必須要進行預算調整，相關負責人可以進行調整申請、審批，在申請中詳細標明調整原因、調整方案、預期效果等內容，層層獲得審批后可執行預算調整，確保最終預算目標得以實現。對于商貿企業預算管理工作來講，全面預算在保持其剛性約束和引導期間，還要適當增加柔性管理力度，實現預算執行中的權變性，促進全體人員積極主動參與預算工作。

（五）完善預算激勵考評機制

對于上述中預算考核機制存在的問題，商貿企業經營者和管理者要對其予以重視，確保預算考核機制的完整性、有效性，促進企業能夠順利實施一系列預算工作。首先，商貿企業經營者和管理者要對預算考核賦予足夠的重視程度，從預算考核指標編制、考核人選擇、考核開展、考核結果評價等全過程加強管控，確保各環節都有嚴密的制度體系、流程可遵循。其次，企業可以設置業績指標和預算管理專項指標，使二者共同發揮作用，促進員工更好地履行崗位職責、完成崗位預算目標。考核的目標并不是單純地為了懲罰員工，而是為了更好地實現預算管理效果，提高預算管理作用，所以要依據考核結果發現各環節的問題和漏洞，并對其采取相應的解決措施，實現高效的預算管控。最后，對于預算指標的設置，可以采用定量和定性方式對所有業務活動流程進行梳理，從多維度設置考核指標和分值占比，確保考核覆蓋全體人員、全部業務活動流程。并且考核過程開展要透明化，保障其公平公正，能夠依據預算考核結果公平公正地反映員工工作態度、能力等情況，并以此結果對其進行績效獎勵和懲罰[6]。

四、結束語

總而言之，商貿企業涉及領域較廣、業務活動繁多，在市場經營發展中面臨的經營壓力也越來越大。為此，企業要不斷從內部管理做起，應用全面預算管理模式，實現各環節的規范管理，加強費用收支管控，高效分配資源，有效提高企業抗風險能力。本文主要探究了現代商貿企業應用全面預算管理存在的缺陷，采用了案例分析方式，為了解決這些缺陷，查閱了諸多相關課題文獻，也借鑒了優秀企業成功經驗，提出了相應的預算管理改善建議。

具體建議有：全面認識預算管理；合理設置預算管理目標，提升預算管理價值；提高預算編制質量；加強預算各環節執行力度；完善預算激勵考評機制等。希望本文的研究可以助力企業落實全面預算管理，實現其預算管理目標的同時，促進其戰略管理目標的實現。