喜臨門有限公司應收賬款管理問題研究

吳一凡

一、緒論

（一）研究背景

隨著我國社會經濟的持續發展，各行業的內部競爭也開始加劇，尤其是在2020年之后由于新冠疫情的影響，使得企業所面對的壓力進一步增加，在這一情況下，我國企業開始依托信用交易，通過信用交易使得相關消費者或者經銷商的購物壓力得以降低，從而帶動企業銷售業績提升。不過企業使用信用交易的同時，會對企業現金流形成相應的積壓，導致現金流難以快速周轉，同時企業應收賬款由于屬于債券類資產，存在應收賬款無法順利回收的情況，一旦難以有效回收，會對企業直接構成壞賬影響。因此企業應收賬款會對企業經營構成相關風險，所以就需要企業對于應收賬款進行有序的管理控制，提高企業應收賬款質量，充分發揮信用交易的正面作用。喜臨門有限公司近些年應收賬款規模和壞賬也持續攀升，風險顯現，阻礙公司的運作。基于該背景，本文對于喜臨門有限公司應收賬款管理問題進行研究，以加強喜臨門應收賬款管理，合理控制應收賬款風險。

（二）研究意義

當前學術界對應收賬款管理的研究更多集中在應收賬款規模等層面進行論述，但是應收賬款管理內容不單純為應收賬款規模管理，還有應收賬款周轉速度管理以及應收賬款質量管理。本文對于應收賬款的管理就從應收賬款諸多角度進行分析，包括應收賬款的催收、應收賬款資信評估以及應收賬款規模控制等等，能夠全方位的對于應收賬款管理進行分析，并借助全面分析提升本文研究有效性，同時也能夠對應收賬款管理理論起到完善作用。本文從喜臨門公司當前應收賬款規模以及質量相關數據入手，分析喜臨門公司應收賬款現狀，深入探究公司當前應收賬款管理中所存在的不足，分析應收賬款管理問題成因，并針對性的提出完善對策，使得喜臨門有限公司應收賬款管理水平得到改進完善。

（三）國內外研究綜述

1.國外研究現狀

國外學者對于應收賬款展開諸多研究，并得到相應的研究成果結論，Venancio（2019）表示企業之所以需要加強應收賬款管理，原因在于應收賬款管理能夠使得企業應收賬款資產使用效率得到充分發揮，并且提升應收賬款質量，確保應收賬款能夠得以有效回收。Garca-Teruel（2018）通過對于企業應收賬款管理分析時發現，企業應收賬款管理的核心在于對應收賬款規模的有效控制，通過應收賬款管理規模控制，讓企業應收賬款能夠具備精細化管理基礎，使得企業對應收賬款管理更為細致。

2.國內研究現狀

國內專家學者對于應收賬款的研究時間相對較晚，主要圍繞應收賬款的發生原因以及如何加強應收賬款管理角度進行分析。

一些學者對于我國企業應收賬款規模持續增長的原因以及風險進行分析，席燕玲（2019）表示我國企業應收賬款規模之所以會呈現快速上升的狀況，最為根本的原因在于我國企業偏好于市場規模提升，而忽視應收賬款的風險。賀瓊（2019）則表示我國企業對信用交易的依賴性增加主要與我國目前市場經濟競爭加劇有關，正因為市場經濟的加劇，使得企業為了能夠搶占市場份額，不得不采取擴大信用交易的方式獲取市場，從而造成應收賬款規模增加。

同時一些學者對于我國企業應收賬款管理中存在的不足進行分析。羅迎兵（2020）通過研究發現我國企業由于應收賬款管理不當而對企業帶來諸多的風險，其中最為主要的風險為應收賬款回收風險以及資金流動性風險。楊天植（2019）認為我國企業應收賬款管理中缺乏建立必要的信用制度，導致在對客戶實施信用交易的過程中，往往無法對客戶進行客觀的信用評測，導致所給予的應收賬款規模份額過大。

除此之外相關學者對于應收賬款管理優化方式提出自身見解，熊學華（2020）認為我國政府可以幫助企業實現應收賬款管理優化，建立全國范圍的信用咨詢網絡、建立信用管理公司、開展應收賬款抵借業務、開展應收賬款轉讓售融資和應收賬款有價證券化，通過上述措施來降低應收賬款風險。李潔（2020）則表示企業在應收賬款管理中必須要建立對于信用客戶的信用評測機制，對客戶進行客觀科學的信用評測。

二、應收賬款管理理論概述

（一）應收賬款相關概念

應收賬款指的是企業在銷售過程中產生的各類交易、售出的各類產品或者提供的各項服務等應向被提供服務或者商品的企業或個人收取的款項，其中包括且不限于各類的稅金、物流費用、管理費用及各項由賣方進行墊付的各類費用等。應收賬款的本質上是企業以買方的商業信用作為判斷依據進行的一種銷售活動的資產分類，是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。

（二）應收賬款管理內容

應收賬款管理的內容主要分為三個部分。

第一部分編制合理的應收賬款管理制度，要想落實應收賬款管理，必須要建立相應的規章制度，企業才能夠根據制度加以落實，使得企業應收賬款管理措施得到實際的運作。

第二部分為樹立信用評測機制。應收賬款管理的一個重要內容就是針對客戶進行科學的信用評測，依靠信用評測機制，通過建設信用評測機制，結合客戶的實際經營財務數據信息，制定合理的應收賬款規模。

第三部分為應收賬款風險控制轉移措施。在應收賬款管理中需要針對風險提出控制轉移措施，可以采取一些金融手段對企業應收賬款風險進行轉移，避免應收賬款風險擴大，將應收賬款風險控制在合理范圍之內。

三、喜臨門有限公司應收賬款管理現狀

（一）公司基本情況

喜臨門股份有限公司創辦于1984年是國內床墊行業的領軍企業，始終以“致力于人類健康睡眠”為使命，專注于設計、研發、生產、銷售以床墊為核心的高品質家具。

（二）喜臨門有限公司應收賬款管理制度

公司對于應收賬款的規章制度主要體現在三個方面：首先喜臨門有限公司實施應收賬款申請及審批分離機制，其中應收賬款申請由市場部提出，而應收賬款的審批由財務部實施，實現分離。防止市場部為了沖業績過度的使用信用交易，造成應收賬款質量下降。其次執行客戶信用評測機制。對于市場部所提交的信用交易申請，喜臨門有限公司財務部要求信用交易對象提供相關的財務資料和信息，針對交易對象的資金規模情況以及經營成果數據，來判斷交易對象是否具備相應資信，根據信譽情況合理的設置應收賬款規模。最后對于應收賬款信用交易制定完善的合同，在合同中注明了信用交易的規模以及相關應收賬款的還款最遲時間以及還款方式等，對信用交易以及應收賬款相關事項進行詳細規定制定，防止客戶由于合同問題而產生應收賬款相關糾紛，通過完善的合同制定來明確雙方的權利及義務。

（三）喜臨門有限公司應收賬款數據分析

1.應收賬款周轉率分析。為了了解目前公司應收賬款管理成效，需要從應收賬款相關數據入手，對于公司應收賬款現狀有著相應了解掌握。近些年應收賬款周轉率數值持續下降，相關數據如表1所示。

表1 喜臨門有限公司應收賬款周轉率（單位：萬元）

從表格中數據可以了解到目前應收賬款周轉率持續下降，從2017年的3.30下降至2020年的2.56，這說明公司目前應收賬款的回款時間拉長，應收賬款周轉天數從2017年的109天上升至2020年的141天。應收賬款回流天數增加表明喜臨門有限公司目前應收賬款周轉狀況不足，不利于應收賬款快速變現，也容易造成應收賬款壞賬增加。

2.應收賬款壞賬規模現狀。為了直觀了解喜臨門有限公司目前應收賬款壞賬規模，對相關數據進行收集，如表2所示。從表2數據中可以了解到公司近些年應收賬款壞賬率出現持續上升的情況，計提壞賬損失規模從2017年的2533萬元上升至2020年的6403萬元，增長幅度高達1倍以上，明顯快于應收賬款規模增長。這表明公司近些年應收賬款質量出現下滑，難以得到有效收回，造成應收賬款損失加大。

表2 喜臨門有限公司應收賬款壞賬計提規模（單位：萬元/%）

3.應收賬款整體規模現狀。近些年應收賬款上升過快，從2017年的6.8億元暴增至2020年的13.7億元，增長速度遠遠超過營業收入增長規模，具體數據如表3。從表3中能夠了解到公司近些年應收賬款規模增長速度平均達到25%以上，近些年增長有所放緩，也達到15%。而與此同時營業收入規模的增長速度則相對較低，平均每年的增長在10%左右，最近2年的增長速度更是只有5%左右。公司應收賬款規模增長速度遠遠大于營業收入增長速度，表明目前銷售遇到一定阻礙，只有通過擴大應收賬款方式來刺激銷售。

表3 喜臨門有限公司應收賬款與營業收入規模（單位：萬元/%）

四、喜臨門有限公司應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款回款不力

從表1的數據中能夠了解到，喜臨門有限公司近些年應收賬款回款不利，應收賬款的周轉率從2017年的3.30下降至2020年的2.56，應收賬款回款不順容易造成公司應收賬款資金無法得到有效回收，容易影響經營現金流，同時應收賬款壞賬的增加。近些年公司只能夠通過加大信用交易規模來使得銷售提升，但是由于過快增加應收賬款，造成應收賬款周轉率下降，導致大量現金資源積壓在應收賬款資產中，無法發揮應收賬款資產作用，既不利于應收賬款質量提升，而且容易造成現金流風險。

（二）應收賬款壞賬率規模持續增加

從表2的數據中可以發現公司近些年應收賬款壞賬率規模持續上升，暴露出在應收賬款質量控制方面存在顯著不足。目前應收賬款壞賬率從2017年的3.71%上升至2020年的4.69%，在短短3年時間之內公司應收賬款壞賬損失規模從2533萬元暴增至2019年的6403萬元，增長速度超過1倍以上。壞賬規模持續性的大幅增加，暴露出公司目前在應收賬款管理中忽視對于應收賬款質量的管理。尤其是對于信用交易對象缺乏有效的信用評測是造成喜臨門應收賬款質量下滑的重要原因。

（三）應收賬款上升過快

在表3中可以發現近些年公司應收賬款總額整體持續高速增長，應收賬款每年的增長速度基本達到15%左右，遠遠超過營業收入規模增長速度，表明公司目前銷售遇到一定阻礙，只有通過擴大應收賬款方式來刺激銷售。公司也意識到銷售遇到相應阻礙，所以主動放寬對于應收賬款信用交易的規模限制，來通過擴大信用交易的方式帶動應收賬款整體規模增長，這樣雖然會使得喜臨門有限公司整體銷售規模增加，但是會造成應收賬款周轉率下降，同時質量難以得到保證。

五、喜臨門有限公司應收賬款管理問題產生的原因

（一）催收方式不恰當

喜臨門有限公司近些年應收賬款回款效率大幅下降，直接造成喜臨門有限公司應收賬款資金無法有效的周轉，容易導致應收賬款長期無法回收從而形成相應壞賬。當前喜臨門有限公司并沒有建立一套系統化的催收方式，在催收作業過程中沒有根據延期時間、延期規模等建立專門的催收方案。其次在催收的過程中未能有效根據催收進度進行相應安排，造成實際工作中出現對應收賬款對象多次催收或者是未能及時進行催收情況，導致催收有效性大打折扣。

（二）對客戶的信用評測過于片面且缺乏風險轉移機制

喜臨門有限公司目前應收賬款的壞賬率出現持續增長的情況，一個原因在于喜臨門有限公司目前對于客戶的信用評測過于片面。當前公司在對信用交易客戶進行信用評測過程中，僅僅按照客戶所提供的相關資產數據以及收入數據等作為評測標準，公司無法有效識別真偽，會造成錯誤的信用評判。同時公司在對客戶信用評測過程中僅僅從財務數據等角度進行評測，并沒有參考客戶的相關征信信息，造成無法對客戶歷史信用情況加以掌握，最終造成應收賬款質量的下滑。

（三）對應收賬款規模未設置相應限制

喜臨門有限公司近些年之所以應收賬款規模持續攀升，一個重要原因在于對應收賬款規模未設置相應的限制。喜臨門有限公司目前對于市場部門的業務要求基本以銷售規模為主，并沒有對于應收賬款規模以及質量提出相應的考核以及責任目標，公司的市場銷售人員在工作中將銷售規模作為唯一的工作目標，忽視應收賬款信用風險的控制。為了能夠使得業績得到提升，喜臨門有限公司的市場銷售人員對一些明顯不符合信用交易對象的購買方也實施信用交易，從而提高銷售業績，但是帶來的就是應收賬款規模大幅提升以及質量下滑等情況。

六、喜臨門有限公司應收賬款管理問題的改善措施

（一）有效開展催收工作

喜臨門有限公司當前催收工作內容不恰當造成應收賬款無法有效快速回流。所以未來喜臨門有限公司需要有效開展催收工作，首先對于快要到達還款時間還沒有進行還款的客戶進行電話問詢，并催促其做好還款準備。對于超過6個月以上沒有進行還款的客戶需要通過發送律師函等方式利用法律武器進行催收。其次喜臨門有限公司需要建立催收反饋信息表，對于每一次涉及催收的事項都進行記錄，在記錄中需要對于催收的對象、催收的方式以及逾期時間等進行進行必要的記錄，通過記錄能夠直觀了解催收進展情況。

（二）全面評估客戶信用資信

當前喜臨門有限公司應收賬款管理中對客戶的信用資信評測過于片面，從而影響應收賬款質量。在未來需要全面評估客戶信用資信。可以調閱客戶的征信信息，從客戶的個人征信信息來判斷客戶的整體信用資信概況，對存在不良征信信息的客戶杜絕與其進行信用交易。通過全面評估客戶信用資信，客觀科學的為客戶提供合理的信用交易規模，提高喜臨門有限公司應收賬款質量。同時建立應收賬款風險轉移機制，實施應收賬款保理業務。喜臨門有限公司可以與當地的金融機構或者保險公司進行相應合作，對于自身的應收賬款風險進行相應的投保，一旦應收賬款壞賬規模超過預期值，則多余部分的風險需要由保險公司或者金融機構承擔，這樣可以將應收賬款風險控制在一定范圍之內。

（三）制定合理的權責考核制度

一方面制定合理考核制度。喜臨門有限公司需要對于應收賬款制定相應的考核制度，讓員工提高對應收賬款管理控制的意識。比如對于市場部人員而言，就需要針對性的制定相應的責任，加強對信用交易客戶的識別。在確立各崗位職責時，還必須建立對應收款項內部控制制度，對涉及往來款項管理的不相容崗位嚴格分離。另一方面為了激勵員工都積極參與到應收賬款管理活動之中，還需要建立獎懲機制，比如對于市場部銷售人員，可以制定相關指標，當市場銷售人員全年所銷售的規模中信用交易規模壞賬率低于3%的，額外給予全部收回的獎勵，而對于涉及信用交易壞賬率超過3%的業務人員，則需要進行相應的懲處。通過獎懲聯動的方式來讓員工產生利益驅動，讓員工能夠自主積極參與到管理工作之中。