國企內部審計增加企業價值的路徑和方法探討

史 茜

（廣東省電力設計研究院，廣東 廣州 510000）

一、內部審計為國有企業增加價值的必要性

（一）內部審計是推動國有企業做強做優的客觀要求

內部審計監督在國有企業內部充當著“經濟警察”的角色，通過實施獨立的審計監督，完成各類審計項目，是發現國有企業經營管理漏洞及薄弱環節、推動企業自我完善、自我提升的重要手段。審計項目完成后，通過督促審計發現問題的整改及責任追究等手段，能夠就查出的浪費損失進行追回，就發生的經濟損失進行追責、增加效益，在體現審計效能的同時，能夠為企業實打實地增加價值。

（二）內部審計是維護國有資產保值增值的必然要求

內部審計工作，通過開展以風險為導向的內部審計監督活動，將形成的內部審計工作成果及發現的風險點，納入國有企業的經營管理體系過程中。通過對風險點的識別、分析、跟蹤、監控等手段，做好企業的風險管理，提高企業的風險管控能力。內部審計通過評價活動，推動國有企業切實履職盡責，強化風險防控職能，減少和降低國有企業違法違規問題，減少或降低由于監管缺失導致的國有資產流失的問題，通過維護國有資產的保值增值，呈現內部審計增加國有企業價值的功能。

（三）內部審計是實現國有企業高質量發展的基礎條件

內部審計通過開展管理咨詢活動，深挖企業管理過程中存在的深層次問題和體制機制問題，提前為國有企業領導決策層做好相關建議和決策支持，為領導決策提供參謀作用；內部審計推動國有企業的內部控制體系不斷完善，促使企業修訂、完善各類企業管理制度和標準，堵塞制度漏洞，從源頭上預防風險隱患，促進企業價值的提升，實現通過內部審計咨詢服務活動對企業的增值效果。

二、內部審計為企業增加價值的路徑

（一）做好各項監督工作，履行好“經濟體檢”職責定位

1.做好對重點業務、重要領域、關鍵環節的審計監督

在工程總承包業務領域，要關注物資采購、合同管理、竣工結算、大額資金管控等方面的合法合規性，重點關注是否就承攬的項目需要墊資、帶資、是否需要繳納大額現金保證金、延期支付等變相墊資情形；在投資業務領域，應結合各類投資項目，如股權投資、固定資產投資，要關注從項目的決策審批、項目實施、投后管理以及投資目標實現情況等全過程的審計監督，重點關注高負債企業投資、高風險項目投資等情況；在分包管理環節，要關注是否存在將本單位資質出借給其他企業的情形，是否存在將工程整體轉包、切塊分包等嚴禁的情形，是否存在對分包單位以包代管的情形，是否存在對分包單位超結超付的情形等。通過做好對重點業務、重要領域、關鍵環節的監督，把突出、關鍵的事項查深查透，確保企業依法合規經營；還可以通過糾正不實收入、糾正成本費用不實、糾正不當投資收益、糾正私設小金庫以及糾正賬外資產，為企業增加價值。

2.做好重大風險防范化解

國有企業內部審計部門在制定審計工作計劃時，要結合國務院國資委以及上級單位對防范化解重大風險的有關要求，深入排查和揭示各類重大風險事項，如重大虧損項目、大額墊資建設項目，并對其進行定期跟蹤審計，督促企業止損減損和墊資款項的收回；通過對境外資產進行至少每年審計一次，有利于揭示政局不穩定、高風險國家的投資風險，減少受多方銀行制裁的風險，保護國有資產的安全性；通過對國有企業集團公司下屬的重點金融子企業和資金中心等資金管理機構每年至少安排一次專項審計，深入排查資金管理風險點及薄弱環節，保障國有資產的保值增值性。內部審計機構通過做好重大風險防范化解的審計監督，夯實國有企業穩健發展的基礎，同時可以通過減少損失、促進資產的保值增值，進而為企業增加價值。

3.做好對審計發現問題的督促整改落實

內部審計通過加強對審計發現問題整改的持續推進，完善公司制度體系，提高制度的執行力。通過加強整改過程中的督促指導，可以促進解決審計查出問題背后的體制性問題、機制性缺陷、制度性漏洞，將審計整改成果有效轉化為公司治理效能；通過建立健全審計整改工作制度體系，制定審計整改清單、整改標準、整改報告、整改通報及整改結果與績效考核相掛鉤等配套制度，促進整改工作的制度化、體系化、標準化，確保審計發現問題100%得到閉環管理，對審計發現的普遍性、共性問題，舉一反三，徹底整改，推動公司管理薄弱環節得以完善。通過加強審計成果的運用，內部審計不僅能“查病”，更能“治已病、防未病”，以此增加企業價值。

（二）做好審計服務職能，推動內部審計轉型升級

內部審計工作除了履行監督職責，還可以通過履行服務職責、為公司提供管理建議、咨詢服務以及為公司決策層提供參謀，以此助力公司改善運營、實現公司戰略目標，達到實現為企業增加價值的作用。

1.做好咨詢服務，履行好“助推器”職責定位

內部審計在開展審計任務時，可以通過放下身段，深入項目現場，加強與業務部門的交流，營造業務部門與監督部門良好的交流氛圍，減少審計認知鴻溝、有效緩解業務部門對內部審計的抵觸情緒。通過與被審計單位建立良好關系，共同分析審計發現問題，與被審計單位共同研究討論，認真剖析問題背后的深層次原因，力求審計問題得到切實整改，使被審計單位感受審計方式從“上審下”到“參與式”審計方式的轉變。通過這一方式，促使公司完善組織治理結構，實現企業良性循環，也使審計增值作用得以體現。

2.做好決策支持，履行好“決策高參”職責定位

內部審計通過提供高質量審計建議的形式，對可能涉及國有資產流失的風險點、出血點，提前做好相關內控風險提示，提出完善公司管控的相關建議和政策建議，為領導決策提供參謀作用。推動公司不斷提升經營管理能力，提高合規經營的意識，為公司高質量發展起到保駕護航的作用，充當公司有效實現發展目標的顧問和助手。

3.做好事前提醒，履行好“守護者”職責定位

對審計發現的存在普遍性、典型性、傾向性問題，內部審計機構通過采取定期編發審計問題負面清單的形式，在整個公司范圍內進行發布，起到風險警示的作用，從而把事后監督變為事前提醒，作為業務部門在日常工作中的借鑒、預防和參考，幫助企業在日常管理方面更加有序，促進管理效率的提升，同時，也凸顯了內部審計對企業的貢獻和作用。

三、內部審計為企業增加價值的方法

（一）轉變觀念，改進工作模式

內部審計要從以往的“查錯舞弊”到現在的“風險防控”轉型，從以往的“監督”職能向現在的“監督與服務并重”轉型，從以往的“產值消耗部門”向現在的“創造價值部門”轉型，都離不開觀念的轉變以及工作模式的轉變。內部審計要通過轉型為企業創造價值，必須要從思想認識、工作態度、工作方法等方面適應新的工作要求。即內部審計人員要在觀念上明確，內部審計的工作目標是對企業高質量發展提供更堅實的保障以及更好的服務。這就需要內部審計機構的工作視角不能局限于事后監督，更要對企業的戰略、經營、管理等方面開展全方位的咨詢服務。既要對發現的問題督促被審計單位及時整改，又要對可能發生的風險及時預警，促進企業經營管理各項活動健康有序開展，促進國有企業的保值增值。

（二）提高審計過程控制

加強審計項目全面質量管理，不斷提升審計人員的責任意識，⒈要認真規劃審計工作，完善審計實施方案，以求突出重點，審出實效；⒉要強化審計現場的質量控制，明確現場審計的質量保證措施，嚴格落實審計報告組長負責制，對審計過程中發現的疑點、線索按照“問題不查徹底不放過、問題定性不清楚不放過、整改意見不明確不放過”的審計“三不放過原則”。審計證據足夠充分，審計結論客觀公正，禁得起推敲，審計報告實事求是，嚴把審計質量關；⒊規范審計業務實操流程，梳理簡化審計程序，推行審計業務數據標準化、全面化，能夠全面反映審計工作成果，提高審計工作數據的質量，為組織實現健康良性發展提供有力支持。

（三）提高審計報告質量

審計報告作為審計成果的最重要體現，對審計成果的運用成效起著至關重要的作用。在審計報告撰寫過程中，不僅要客觀地反映企業的財務狀況、經營成果以及存在的問題，而且還要深入分析問題本質，避免“就事論事”。對于爭議較大的問題，還需要多方咨詢意見，力求給出高質、統一的審計建議，提升管理建議的可行性和可操作性，使審計意見及建議能夠做到切合實際，讓人看得懂、用得上，便于整改落實的同時，還能夠為相關職能部門提供可信、可靠的結果，為公司干部考核、任免及獎懲提供有效參考，多措并舉，形成具有較高利用價值的審計成果。

（四）加強審計項目質量控制

加強審計工作質量評價，試行審計質量責任制，以實際情況研究制定審計項目質量考評標準，并將審計工作的質量層層分解給每一位審計人員，落實審計工作結果背書簽字責任制度。相關審計人員對審計結論和審計程序，承擔相應的審計責任，從而達到督促審計人員從項目策劃、審計項目程序實施、審計結果控制的效果，嚴格執行審計工作程序，通過實踐不斷積累經驗，在審計過程中保持應有的職業懷疑態度，不斷提高審計工作質量和水平。

（五）提高審計信息化水平

隨著通信技術、大數據等高科技的迅猛發展，公司管理水平的不斷提高，內部審計工作的范圍也在不斷地拓展。推進審計技術信息化水平，既是適應目前審計工作發展的需要，也是提高工作效率和工作效果的重要手段。首先，建立并完善審計信息系統的應用，采用現場審計與遠程審計相結合的審計方式，充分利用信息化的手段，加大審計日常監督；其次，建立架構與業務信息系統相融合的監督信息平臺，利用業務數據和財務數據的“雙穿透”，通過數據獲取、數據分析、數據運用，發現風險點和可疑點，深入強化審計分析，識別可能的風險，實現對公司經營管理的實時監控。

（六）制定審計標準和審計規范

首先，完善審計工作管理體系，以規范化管理保證內部審計工作的適應性、高效性，以高質量的審計工作為企業增加價值。通過制定各類審計制度，推進內部審計工作制度化、規范化、標準化；其次，加強審計模塊化管理。針對審計工作各個方面及不同的管理環節，擬定相對固定的管理模板和表格，讓內部審計人員按照固定模板開展相應工作，減少差異化影響，做到管理過程有的放矢，提高管理效率。

（七）練好內功

人才是創造價值的前提和基礎。內部審計為企業提供價值增值服務，除了要提高審計報告、提高審計信息化水平、轉變觀念外，還要有合適的審計團隊。以國家人力資源和社會保障部、審計署深化審計專業人員職稱制度改革為契機，做好內部審計人才培養工作。首先，要加強對內部審計人員的培訓力度。組織審計人員參加各類多領域的繼續教育，不斷擴展知識的廣度和深度，提高發現問題、解決問題的能力；其次，鼓勵內部審計人員參加專業考試，不斷更新理論知識，使其能夠適應更高層次的審計工作需求；最后，安排審計人員掛職鍛煉，加強審計人員與財務、內控、經營、采購、銷售、法律、企業管理等業務部門之間的人員交流，拓寬審計人員的職業發展通道，提高對審計人員的激勵力度。著力提高審計人員的專業化水平，提高審計工作的公信力，有利于更好地發揮審計增值作用。

促進國有企業內部審計工作為企業增加價值，是一項艱苦的而長期的工作，只有在內部審計人員自身更新觀念、改變工作方式方法、提高審計工作質量、提升自身素質等多方面條件均具備的情況下，才有可能利用內部審計資源的自身特點，創新工作思維，找準突破口，全面提升審計監督效能。通過提供全方位、多角度的內部審計服務，使內部審計價值“變現”的同時，保證內部審計工作與公司高質量發展的同頻共振，為國有企業的高質量發展助力。