財務共享模式下企業內部控制問題及對策研究

張 琪

（永靖縣自然資源局，甘肅 永靖 731600）

隨著市場經濟環境的變化，行業競爭日益激烈，企業為了保持競爭優勢，愈發重視提升財務管理能力。當前財務管理工作中，存在部門間溝通不暢、財務核算成本高、財務會計信息整合效率低下、組織結構冗余、存在信息孤島等現象。因此，企業為了提高管理水平，財務轉型是當前亟待解決問題。財務共享可以幫助企業搭建線上數據信息平臺，提高企業財務管理效率，為各部門搭建信息交流平臺，幫助企業應對各類風險，健全內部控制制度。目前，財務共享模式的實施改變了傳統會計核算體系，內部控制核心發生了轉移，為了構建完善的內部控制體系，應注重信息安全問題，強化對經營風險的把控，對內部控制流程優化創新，促進財務管理水平提升。

一、企業財務共享與內部控制理論概述

（一）財務共享理論概述

財務共享是對分散不同業務單元財務工作的整合，實行集中化管理，使零散的專業性活動由專業機構——財務共享服務中心實行統一管理。財務共享是對資源的整合，達到降本增效的目的，促進集團資本保值增值。企業在實施財務共享管理后，打破了傳統冗余的工作流程，明確了工作標準，促進了工作效率提升。財務共享服務中心，是將重復的財務工作整合為標準化系統，確保企業各部門間協同作業，可以批量處理相同業務，控制管理成本，促進經濟效益提升。通過財務共享中心的建立，可以減少冗雜的組織架構，建立緊密的橫向組織結構，提高企業上下層之間的互動效率，基層員工可以更加高效地了解企業發展戰略，管理者也可以及時地掌握基層反饋的意見、建議，提高企業的執行力。企業財務共享服務中心可以優化業務流程，剔除不增值部分業務，通過對企業各業務流程的梳理，將更多的精力用在效益附加值較高的業務中。

（二）內部控制理論概述

內部控制是保障財務報告相關信息的可靠性和真實性，促進企業各類經濟活動符合國家、行業及內部規章規范要求，提高經營管理效率、防止舞弊、控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。企業在經營過程中，應明確戰略發展目標，內部控制是圍繞企業發展目標實施，將企業總目標分解為多個小目標，在完成多個小目標的同時，促進總體目標的達成。其中，企業目標分為戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標、資產安全目標。內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部控制原則包括全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。

（三）財務共享對企業內部控制的影響與要求

企業開展內部控制主要是應對潛在風險，維持企業有序運營。傳統經營模式下，企業可以對潛在風險存在一定的預見性，隨著財務共享模式的實施，傳統風險應對方式難以防范新技術帶來的風險，應打破傳統經營思路，重塑業務審核方式，提高內部控制質量，加強對信息安全的重視，提高企業營運能力。隨著財務管理模式的變化，原有的內部控制體系也要同步更新，將工作重心前移，財務共享后。不但要修改不適用的內控制度、規范、流程，還要設計制度新的內控體系，根據集團的預算、采購、工程建設、人力資源等各業務流程，建立內控文檔，并與企業財務共享結合。

二、財務共享模式下企業內部控制存在的主要問題

（一）內部環境存在的問題

⒈業財分離。財務共享中心只是將子公司財務資料上傳到共享平臺，但由于不能與業務部門信息交流，存在信息孤島，為了提高各部門之間信息交互性，財務部門應加強對業務部門的了解，同時，業務部門還應掌握財務的相關要求，確保業務之間協同配合，確保各項工作精準、及時、有序進行。例如，企業采購環節，財務共享中心采購部門應在業務發生后，將相應的憑證傳輸至財務部門，財務部門再確認憑證符合要求，確認付款，但由于企業采購合同細則不同，在確認收貨時，憑證日期、金額等不符合要求，導致外部審計對賬務的合理性提出質疑。

⒉人員問題。企業財務共享中心人員良莠不齊，高素質員工在技能上得不到深入學習，職業規劃不明確，缺乏職業競爭力，導致員工離職。新入職員工由于缺乏工作經驗，對繁雜的業務流程不能從容應對，工作難免出現會計差錯，影響財務管理質量，難以為決策層提供精準的會計信息。

（二）控制活動存在的問題

⒈企業業務流程不合理。財務共享中心為了滿足生產運營需要，增設了新的系統，管理者缺乏對企業的中長期發展規劃，導致企業發展缺乏明確的目標，信息滯后，影響發展。例如，企業費用報銷環節，企業票據憑證量較大，易出現積壓問題，公司采用AR影像技術傳輸及人工雙重審核機制，避免出現入賬錯誤現象。一般電子版憑證率先上傳，紙質版憑證郵寄到總公司，進行人工審核，由于工作量較大，很難在規定時間內完成。

⒉系統維護不及時。由于企業財務共享中心借助線上信息化軟件，公司相關控制活動采取線上審批，如果公司相關章程更改，應及時進行系統維護更新，如果系統維護不及時，會導致一些應該攔截的業務直接通過審批，影響內部控制的有效性。

（三）信息與溝通存在的問題

⒈信息傳輸效率低下。企業為了獲得全面發展，涉及業務面較廣，業務種類繁雜，不同業務種類上傳憑證類型不同，各業務部門上傳憑證忽視了財務信息的完整性，往往事后采取補救措施，增加了工作量，導致管理層決策缺乏可靠的財務信息支持，影響工作效率提升。

⒉信息傳遞滯后。企業在開展運營過程中，由于個別項目期較長，需要較長的審核時間，跨兩個不同會計周期，導致財務結轉延誤，影響企業季度財務報告或者年度財務報告的真實性，繼而影響企業信息使用者的精準判斷。

⒊共享中心內部溝通不暢。財務共享中心建立后，未能實現各部門有效對接，尤其業務、財務相分離，業務部門數據不能及時對接財務部門，影響財務信息的即時性和精準性。財務人員調取業務信息時，業務人員不配合，需要管理人員協調，影響會計信息時效性，造成了財務共享中心資源浪費。

（四）風險評估存在的問題

⒈信息風險。在傳統模式下，信息傳遞過程中，會在各層級校驗，即使出現錯誤，影響范圍也較小，但在財務共享中心模式下，財務集中管理，員工除了掌握自身業務流程，還應對其他業務流程進行把控。如果信息傳輸或復核環節出現失誤，或者信息不準確，將會給各流程帶來較大麻煩。

⒉人員風險。財務共享中心不能根據權限建立保密措施，導致信息安全受到威脅。同時，由于信息化核算縮減了會計人員數量，會計人員從傳統核算職能轉變為管理職能，但由于員工思維模式固化，短時間內難以更改，增加財務風險，弱化了內部控制的有效性。

（五）內部監督存在的問題

⒈內部審計職能不能有效發揮。如果企業不能設置單獨內部審計部門，就會在存貨、銷售、財務收支等環節存在一定的管理盲區。財務共享中心應加強對各項業務流程的有效監督，實現動態監督。財務共享中心涵蓋企業各子公司業務，內部審計應將企業各類管理風險控制在置前，避免事后管控給企業帶來一定經濟財產損失。

⒉財務憑證復核環節缺失。企業為了控制人員成本，不設置憑證復核崗位，導致財務人員在處理業務過程中，一旦出現錯弊現象，就會將違規數據直接錄入財務系統，一旦基礎數據錄入錯誤，將會導致企業財務報告信息真實性下降，影響企業信息使用者做出正確判斷。

三、財務共享模式下企業內部控制問題的解決對策

（一）優化內部控制流程

財務共享中心涉及財務部門傳遞會計報表、各業務部門與客戶簽訂購銷合同、采購部門與供應商訂貨并管控庫存等，由于部門業務模塊不同，各業務領域通過財務共享中心傳輸財務憑證，如果業務流程冗余，將影響信息傳輸效率，會造成信息不對稱，甚至延遲支付款項或者銷售確認不及時，影響稅務籌劃工作。例如，銷售確認環節企業應根據合同訂單對信息初步審核，財務復核人員按照合同要求進行收款核銷，核對好付款金額后向客戶發起支付，銷售流程結束后，業務部門應對合同存檔備查。費用報銷環節應加強對發票的審核，確保附上電子簽名，確保發票報銷與公司規程相符。財務人員根據預算要求，審核發票金額是否超出預算標準，財務復審人員對報銷發票的真實性、完整性進行再次復核，確保發票報銷金額準確無誤，待實物發票郵寄送達后，與系統數據影像信息對比，確保無誤后可以入賬。如果發票丟失，應及時通知報銷人員補開，如果不符合報銷要求，應及時做好退單、退費處理，良好的內部控制制度，可以確保企業財產不受損失。

（二）優化財務共享中心系統管理

⒈提高系統維護效率。公司章程發生改變，系統應及時做出調整，避免因系統維護不及時，導致內部控制漏洞。企業應考慮成本效益，設置固定系統維護周期，一旦財務報表中相關科目涉及業務范圍不便調整，應采取其他補救措施。例如，設置臨時系統維護標準，在節約調整成本的同時，不影響財務信息錄入，避免影響財務報表質量。

⒉補充并及時更新系統審核環節。財務共享模式下，財務及業務人員存在一定的流動性風險，為了提高企業風險防控水平，應對財務初審環節嚴格管控，確保各項工作遵循謹慎性原則，對自動審核環節定期檢驗，并及時更新維護。新業務標準及公司章程變更，應在系統自動審核環節及時升級維護，確保企業各控制流程的有效性。

⒊拓寬財務共享中心的服務規模。互聯網快速發展，企業可以借助科技類企業技術優勢，改善傳統信息傳遞方式，提高財務信息傳輸效率。財務共享中心把不同地理位置的會計套賬接入互聯網集中到一起，可以實時查詢相應數據，從而實現會計核算規范，提高企業各環節管理效率。

4.加強部門之間的信息交互性。為了提高企業各流程工作效率，財務共享中心應實施無障礙交流方式，避免各部門信息不對稱，影響工作效率。財務共享中心應建立內部聯絡機制，應在后臺附加業務備查系統，一旦出現管理問題，應及時與相關責任人溝通，避免管理漏洞的進一步擴大。

（三）優化財務人員培訓與績效考核

⒈加強專業人才的多元化培養。企業應建立標準化財務共享流程，提高工作效率，對員工職業生涯進行科學規劃，促進企業人員在工作中不斷成長進步。企業應加強對財務人員信息化技術的培訓，提高財務中心運作效率，通過不斷挖潛員工進步空間，使企業各業務板塊高水平運行。鼓勵員工知識更新，隨著社會發展需要，不斷完善自身知識結構，并制定獎勵機制，員工取得行業職業資格證，應給予一定的獎金，激發員工學習內驅力，營造良好的職業競爭環境，激發員工工作積極性。

⒉完善績效激勵制度。企業發展離不開員工的努力。為了提高員工工作效率，控制員工流動風險，應完善績效評估體系。確保員工個人目標與企業戰略發展目標保持同向。企業結合自身生產運營實際及市場環境變化，不斷優化業務流程，創新管理模式，構建符合自身發展的財務共享中心。企業績效考核體系應符合行業發展特點，采取定性、定量結合方式，引導員工提升崗位風險意識，提高團隊協作能力，為企業人力資源調整提供依據，促進企業財務共享工作的高質量發展。

（四）優化監督機制

⒈采取動態審計模式。企業應設置單獨的審計機構，借助財務共享中心，實現各業務模塊對接，實施跟蹤各業務模塊業務進度，確保企業賬目往來清晰，實施監督企業各運營環節，避免企業出現管理漏洞，提高企業經濟效益。

⒉發揮獨立董事的作用。企業在運營過程中，獨立董事往往不參與企業決策，具有一定的獨立性，企業內部控制工作中，應發揮獨立董事的內部控制評價作用，客觀判斷企業當前運營風險，確保企業內部監督有序運行。企業財務共享中心可以接受內審和外審部門雙重監督，可以向獨立董事提交內部控制建設及實施進度。董事對企業內部控制風險進行評估，并改進管理漏洞，促進企業管理水平提升。

四、結語

隨著企業規模的不斷擴張，管理難度大幅度增加。為了提高管理效率，推動企業財務管理轉型，企業應有效實施財務共享模式，規范企業內控體系，防范財務風險，促進企業市場競爭力的提升。本文以財務共享模式為視角，重點分析了企業內部控制問題。在企業日常運營過程中，建立財務共享中心可以優化企業各項業務流程，將內部控制系統貫穿于每個業務環節，從而加強企業全過程管控，應對共享風險，發揮監督職能，兼顧工作效率與風險安全，實現業財融合管理，加快信息傳輸效率，提高各部門之間的協同能力，維護財務共享高效運營，促進企業戰略目標的實現。