體育院校內部控制存在的問題與優化對策探析

陳星亦

(哈爾濱師范大學體育科學學院 黑龍江哈爾濱 150000)

完善的內部控制是保證體育院校信息統計準確性的基礎，也是確保院校提升財務真實性的必要條件。在高校教育快速發展的環境下，很多體育院校在內控的建設過程中并未做好內部控制工作，采用的內部控制方法較為單一，控制內容比較有限。隨著體育院校科研經費和財政撥款等顯著增加，各種問題也逐漸顯露出來，因此建立科學有效的內部控制制度已成為體育院校的重要工作。該文的研究意義在于通過完善體育院校內部控制制度，優化院校內部控制環境，充分發揮風險評估的作用，達到降低經濟風險的目的。同時也有利于提高院校內部監管水平以及維護資產和資源的安全完整，保證各項方針和財經法規的貫徹執行，提升院校各部門的運行效率，促進院校的自我約束，保證體育院校實現有序的日常財務管理及教育事業蓬勃發展目標。

1 體育院校內部控制存在的問題

1.1 控制環境存在缺陷

1.1.1 內部審計缺乏獨立性

內部審計在體育院校內部控制中的應用，不但能加強體育院校內部控制力度，同時也有助于學校財務運轉效率不斷提高，保護資產的安全。在體育院校中，大部分會計人員的專業能力和思想意識有待提升，財務人員應以身作則，防止院校出現貪污舞弊的現象。但經檢查，財務舞弊現象仍有存在，致使內部控制的力度不斷削弱，影響了學校整體廉正的發展方向，并使學校競爭力和凝聚力不斷下降。同時，學校財務部門監督工作不完善，沒有專業的內部審計人員進行定時定期地審查核對學校賬務，導致學校管理層以不法方式侵占、挪用學校資產，達到牟取個人利益的目的。例如，相關人員利用職務便利在人事招錄中為他人牟取利益；在研究生考試、錄取工作中營私舞弊等，給學校造成了重大的名譽和財產損失。因此，體育院校要健全會計系統，增強對學校內部控制的力度，提高學校資產的安全性。

1.1.2 不相容崗位未分離

學校在內部機構設置時，應體現不相容職務相分離的原則，特別是在涉及重大的科研項目或高經費的業務處理程序時，必須考慮建立各層級、各部門、各崗位之間的分離和牽制。許多院校在設置職務權限時，為節約成本，很多不相容的崗位沒有分離。例如，學校在翻新過程中采購的鋼鐵原材料和產品的采購人員與驗收人員為同一個人，容易導致驗收產品質量不合格或驗收數量與采購數量不相符的情況，違反了不相容崗位相分離的原則，使內部控制的實施效果不理想，給學校控制活動帶來了巨大影響。學校因內控人員無法保持獨立性，不相容崗位沒有分離，不能夠發揮其控制活動的作用，導致內部控制的有效性大大降低。

1.2 未落實風險評估制度

風險評估作用對于學校防御經營風險起著至關重要的作用，但就目前大多數體育院校的實際情況來看，風險評估機制不夠完善，學校沒有切實發揮風險評估作用。這主要體現在兩個方面：一方面，學校沒有專業的風險評估機構和專職的風險評估員，常會因為缺乏風險評估，不能有效識別分析學校已經存在的風險，同時造成決策的失誤，減弱了學校抗風險能力；另一方面，學校沒有對各院校的競爭所產生的風險進行有效評估，許多學校通過引進先進的科研設備和招聘優秀的師生進入某個學科乃至某個方向的前沿探索研究的時段，學校管理層沒有考慮教育行業發展大趨勢，導致了學校停留在基礎的教育教學和日常行為規范的問題上。比如，近年在眾多院校迅速發展和校園規模擴大的情況下，有些學校沒有發揮風險評估的作用，沒有及時學習引進先進的科研設備并對所研發的技術進行更新換代，調整自身人員結構；沒有優化科研過程中的效率問題，導致學校科研進度停滯不前。當學校想在教學儀器設備和人員方面增加投入時，許多學校通過與金融機構合作增加了資金量，但學校更多考慮的是自身發展的需要，往往容易忽視項目可行性與自身的償債能力，未能充分發揮風險評估的作用，這樣反而會擴大學校的債務，使學校存在巨大的財務風險隱患。當償還能力不足時，可能會導致學校難以負擔，無法提高學校的核心競爭力。

1.3 信息溝通不暢

信息溝通可以使教職工對學校確定的目標和任務有進一步的了解，可以促進各部門、教職工之間的緊密合作，同時可以增強學校的凝聚力。但由于信息溝通不暢給大部分體育院校帶來了諸多問題，如學校管理層在發布決策信息后，教職工在第一時間做出應對措施，致使上下層理念不一致，信息不匹配，最新的消息難以得到有效溝通和反饋。此外，學校的財務系統與科研系統未能實現良好的對接，科研部門無法第一時間得知科研經費的到賬情況，給科研經費的統計工作增加了難度。財務部門要在財務系統中錄入科研經費的立項信息，需要科研人員從中傳遞，手工錄入，既造成了科研人員、科研經費管理部門、財務部門不必要的重復勞動，又降低了信息的準確性。財務部門不能通過科研系統掌握科研經費預算，導致在報賬過程中無法根據預算對科研經費報銷實施有效控制。學校各部門缺少及時的溝通和信息共享，阻礙了學校持續穩定發展。

1.4 內部監管不完善

學校內部監督對內部控制的狀況做出監察，保障和評價內部控制的有效性，發現內部控制存在的缺陷并及時加以改良。雖然大部分體育院校設置了內部審計部門，但內部審計部門的日常監督不足，沒有對內部控制及其他有關制度的執行情況進行定期或不定期的審計監督，并且內部審計人員不具備專業的審計能力。例如，某些學校的內部審計人員大多是從財務部門借調的，并不具備專業的審計知識和素養，他們從事的內部審計工作只是簡單地對學校的財務和票據進行核對，并且專注于查找問題和解決問題，而忽視了對問題的根源性監督，這就把內部審計從一個內部監督服務性機構轉化成了為監督而監督的虛設機構。這種狀況下，大部分體育院校雖然設立了內部審計機構，但并沒有發揮該機構的真正作用，也沒有實現內部監督的預期目標。

2 體育院校內部控制的優化對策

2.1 規范學校控制環境

2.1.1 確保內部審計獨立性

為提高體育院校經營效率，保護資產安全，加強學校內部控制的力度，必須建立健全內部審計系統。體育院校在人事招錄控制方面，尤其是在任用會計人員時要嚴格按照回避原則辦事，在新教職工上崗前對其身份進行確認，保證直系親屬不得上崗，提高學校職務任用的公平性以及學校整體的凝聚力。另外，學校應給予內部審計人員相應的地位，賦予一定的內部審計權利，確保內部審計的獨立性，對學校內部的財務狀況進行定期或不定期的審查，及時發現問題，以避免濫用職權、挪用公款、貪污受賄現象的發生。西安體育學院作為全國知名體育學府，每天的現金流較大，必須進行監控，保證會計信息的真實可靠，提高資產安全性，避免發生財務危機，杜絕學校管理層以公徇私，以助力學校資金安全穩定地運轉。

2.1.2 保證不相容崗位分離

學校控制活動最重要的是內部牽制制度的實施，保證不相容崗位相分離。學校應科學劃分各崗位的職責，不但要使學校內部采購與驗收人員崗位相分離，而且學校內部其他部門也要真正貫徹不相容崗位分離的原則。學校應規范控制活動，完善內部控制體系。比如，依托學校承包的食堂、店鋪等在供、產、銷等主要生產經營環節，對其他工作崗位人員同樣要進行不相容崗位分離的設置，使各工作崗位之間在權責上相互制約。學校的采購付款循環、生產庫存循環、銷售收款循環都必須嚴格遵守不相容崗位分離的原則，保證內控人員的獨立性，在規范學校控制活動的同時，加強內部控制的有效性。

2.2 健全合理的風險評估體系

為強化學校風險評估管理機制，以適應新時代高校建設的變化，學校需作出以下調整。首先，學校需根據戰略規劃和發展目標，建立專業的風險評估部門，招募專業的風險評估人員，成立風險防范評估小組，加強學校的抗風險能力。其次，學校需要對建設一流院校過程中可能存在風險進行有效評估，不斷適應教育發展，提升科研質量，重視研發投入，增強學校核心競爭力。由于學校的資金使用量大，學校需要設定一套防范風險的規章制度，杜絕領導一言堂的情況出現。另外，學校還需建立有效的風險評估體系，通過設置戰略委員會、審計委員會以識別和應對學校可能遇到的包括發展戰略、財務等方面的重大風險，按照風險的可測性、可控性、可承受性等特征，動態評估各類風險，對風險進行管理，以確保學校總體風險控制在可承受的范圍內，保證其運行的安全性。

2.3 構建完善信息溝通機制

學校應建立有效的溝通渠道和機制，使學校管理層和教職工能夠進行有效溝通。首先，學校應保證信息在學校內部能夠及時傳達，教職工需要根據學校管理層在平臺發布的信息快速做出相應的措施，與上下級教職工、不同部門教職工和其他外部人士進行有效溝通，同時使學校管理層在面對各種變化時能夠及時適當地采取進一步行動。學校還應建立有效的意見反饋機制，具體可以包括預算和收支管理工作的網絡平臺、領導信箱、意見專欄、匿名郵箱等。設立專門的人員對教職工和學生提出的意見進行定期匯總和分析。其次，對于新出臺的政策、細則等核算重要信息，加大組織財務人員到各學院和部處宣講的力度，主動及時將最新信息傳達給各經費使用單位。最后，還可以積極組織學校內部的文化交流活動，如籃球比賽、歌詠比賽等，以增進各部門教職工之間的友好交流，進而更好地加強學校信息溝通，為學校信息溝通提供保障，增強學校內部凝聚力，推進學校不斷向前發展。

2.4 加強內部監管

要想學校在外部經濟環境持續變化的同時，內部環境也做到穩步發展，應該完善內部監督體系，通過完善內部監督部門來對內部控制的有效性進行診斷。學校管理層要聘用具備專業的審計知識和素養的內部審計人員為學校的內部監督服務，把審計人員工作的一些主要職能從查錯防弊轉換成對學校的管理做出合理的分析評價并提出一些有效的改進建議。并且需要重點關注科研經費的情況，通過內部審計人員對科研經費的事前審計（科研預算審核）、事中審計（經費核算審計）、事后審計（績效評價），保證經費公開透明。經費審計是審計監督的重中之重，包含多項內容，其中設備費和勞務費尤為重要，須嚴禁購置預算外設備及與預算不相符的設備，設備必須與科研項目密切相關，并且嚴控勞務費預算內開支，禁止以虛假信息套取勞務報酬。事后建立責任追究制度，對未按時、按規定完成科研項目的項目負責人問責，對績效評價優良的項目組成員結合績效工資給予相應的獎勵。

此外，學校對內部監督制度需要有整體的認識，使內部控制的措施能夠得到有效落實，學校的內部控制人員就必須對內部控制過程進行全程仔細的監督，而不是光做表面工作，在檢查中發現內部控制的問題要如實反映，將監管流程系統化，發揮學校監管機制的作用。同時，內控的監督范圍應涉及學校整體經營管理活動，只有對學校進行全面的內部監督和管理，才能更全面地反映學校的經濟狀況，建立更完善的內部監督體系。

3 結語

隨著國家對教育事業的不斷發展和完善，我國眾多體育院校也面臨著改革教育方式和優化管理的挑戰，在飛速發展的教育環境和日益細化的國內教育政策背景下，如何化挑戰為機遇，促進學校的平穩持續發展，提升學校內部控制力度是其中關鍵和有效的途徑。該文從規范院校內部控制環境，健全合理的風險評估體系，構建完善的信息溝通渠道與加強內部監管等方面提出解決對策，進一步完善院校內部控制體系，從而真正實現體育院校的辦學目標。