我國電梯制造企業內部控制存在的問題及其對策探討

楊紀賢

（西子電梯集團有限公司，浙江 杭州 310000）

近年來，隨著世界經濟格局的調整以及新冠肺炎疫情的沖擊使得國內電梯市場銷售受到嚴重影響，特別是承受著房地產市場縮水和原材料價格大幅上漲雙重壓力的電梯制造企業，其生存空間更是被進一步壓縮。面對這樣的危機，很多電梯制造企業已經意識到了實施內部控制對于規范企業生產、銷售的意義所在，在未來的很長一段時間內，內部控制體系建設都將成為電梯制造行業的重點話題。

一、我國電梯制造企業實施內部控制的重要意義

（一）內部控制的內涵

內部控制是指企業、機關事業單位、社會組織等機構為了加強內部管理、保障資源的高效利用，從而實現長遠的發展目標而實施的風險管控、信息收集、審計監督等一系列措施，其重點在于優化內部組織架構、完善制度和工作流程，進而提升綜合實力。

企業實施內部控制的前提是要清楚內部控制要素及各要素內涵。內部控制包含控制環境、控制活動、風險評估、內部監督以及信息與溝通五個要素，它們的職能目標有所不同，組合在一起形成了閉環流動的內部控制體系，讓部門與部門之間的工作更加協調連貫，成本管理更加合理可控，各項決策更加科學可行。控制環境是企業內部控制的基礎和先決條件，企業的戰略規劃、文化建設以及架構體系都歸屬于控制環境，所以，控制環境在一定程度上決定了企業的發展方向和運勢走向。企業的各類經營活動都存在一定風險，因此風險評估存在的價值不言而喻，企業具備了較強的風險防范意識，能夠及時地識別經營風險所在，并能夠在項目規劃初期做出詳細的風險評估，就可以幫助企業經營者及時做出正確的市場決策，從而保障企業的健康穩定發展。控制活動是建立在風險評估的基礎之上的，企業經營者通過風險評估報告，有針對性地采取補救措施和風險應對措施，進而將企業經營風險控制在合理范圍之內。信息溝通是企業內部控制建設體系中不可缺少的重要一環，信息的獲取與傳遞對于企業的高質量經營具有重要意義，會計核算不是財務部門的閉門造車，要保證財務信息的全面準確，首先要加強內部其他業務部門的信息歸集和提取；其次，要保證外部信息來源的真實性和廣泛性。只有這樣，才能防止會計信息失真，為企業管理者提供較為可靠的決策依據。要做到各部門的協調統一，讓每一名員工的盡職盡責，除了正向激勵與企業文化熏陶是不夠的，還需要反向的行為監督，利用科學的監督與評價體系，企業的崗位職責劃分將更為合理，企業獎懲制度的執行更為徹底，內部管理中存在的不足也能暴露無遺，避免因問題擴大化而對企業的內部控制產生不良影響。

（二）我國電梯制造企業實施內部控制的重要意義

在我國經濟高速發展時期，經濟水平的迅速提高促進了房地產行業的快速崛起，與房地產行業密切相關的電梯制造業也開始飛速發展，截至2018年，我國的電梯制造企業就已有近700家。然而近年來，國家為了穩定房地產市場，出臺了一系列樓市調控政策，這讓房地產行業不復往日輝煌，市場需求的減少和同行業企業的增多讓電梯制造企業不得不面對破產倒閉或者被吞并的尷尬窘境。為此，電梯制造企業要以新的發展理念應對新的發展形勢，必須在企業內部控制體系建設上做出努力、下足功夫，電梯制造企業強化內部控制的必要性主要體現在以下三個方面。

首先，完善內部控制能夠有效降低企業的經營風險。內部控制工作為企業帶來的收益雖不像銷售業務獲取的利潤那樣直接可觀，但是企業內部控制一旦失效，其對企業造成的打擊和損失卻是無法挽回。電梯制造企業經濟體量大、影響范圍廣，小漏洞如果不能得到及時處理，演變為大問題，必然會給自身帶來大廈傾覆的巨大損失，所以，電梯企業必須健全內部控制管理體系，從微觀處入手，提高風險規避和應對能力。

其次，完善內部控制能夠有效提高企業的資源利用率，加強成本控制。高樓大廈的建立由一磚一瓦而起，企業的成本節約需要每一名員工付諸努力。健全的內部控制體系能夠在企業內部塑造良好的企業文化，也能夠為各部門提供科學的預算方案，進而增加提升預算管理水平，企業便能夠達到人盡其才、物盡其用的高密度資源管理目標。

最后，強化內部控制能夠提升企業的財務信息披露質量，使企業決策依據更充分。國內房地產行業的遇冷、國際經濟形勢的波動，讓電梯制造企業面對更多機遇的同時也需要應對更多考驗，是否能夠靈敏感知市場變化，做出正確決策自然成為企業提高競爭能力的重要條件。而企業決策依據的主要來源便是財務報表和財務分析報告，通過特定時期的盈利狀況和現金流情況可以合理制定發展規劃，搶得市場先機，而內部控制建設可以有機地將電梯制造企業的購銷數據整合在一起，讓財務部門的基礎信息更加完善可靠，從而為企業管理者提供時效性高、真實性高的決策依據。

二、我國電梯制造企業實施內部控制過程中存在的主要問題

近年來，我國電梯制造企業在快速發展的同時，較為重視內部控制的建立和完善。與過去相比，取得了較為明顯的成績，實現了較大的進步。然而，與新的發展形勢相比，很多電梯制造企業在發展的過程中仍然存在著內部控制方面的不少問題，必須予以高度重視和解決，才能夠更好地適應新時代的要求，實現企業的長遠、科學發展和進步。

（一）企業領導者的知識層次和家族式管理方式難以提供良好的內部控制環境

電梯制造企業的技術含量較強，在房地產業和電梯制造行業飛速發展之時，很多工程技術人員憑借著過硬的技術本領、超前的市場判斷力，從為企業打工轉而自己做老板，很多中小電梯制造企業都是由此而來。巨大的市場需求給予了這些電梯企業很大的生存空間，再加之企業創始人擁有核心的電梯制造技術，中小型電梯制造企業的規模迅速擴大。規模擴大了，銷量上漲了，無論是對于企業還是對于員工來說，毋庸置疑這都是一件好事，但是煩惱也隨之而來。因為在創業初期，以工程技術出身的領導者大多沒有接受過系統性的高層次教育，在以往的工作經歷中，也是專業技術偏多，而管理知識接觸相對較少，在企業步入正軌之后，又因為工作忙碌而忽視了自身素質的提升，管理觀念的落后必然導致其對于內部控制的不了解，更不用說深入實施。另外，以往的打工生活并不能為這類企業創始人積累足夠的資本，所以大多數中小企業電梯制造企業的開辦都是兩人以上合作而來，其中還不免吸收周圍親戚朋友的資金作為企業本金，當企業規模逐步擴大之后，家族式管理模式已經根深蒂固。在這樣的管理模式下，不但企業領導者沒有足夠的話語權，基本的董事會決策制度同樣難以落實到位，再加之企業內部對于內控管理宣傳不到位，大部分員工并不認同內部控制制度，內部控制體系的建設遙遙無期，內部控制環境非常惡劣。

（二）風險防范意識差，成本虛高現象嚴重

電梯制造行業的迅速崛起讓很多企業進入了急功近利的發展誤區，過于看重經濟利益的獲取，卻輕視內部控制體系的建設，高利潤帶來了高風險，內部控制措施的缺失讓企業長期處于高風險之下，雖然短期內產量和銷量的增加為企業帶來了高額的經濟效益，但是這種發展不夠穩定，也不可持續。電梯制造行業的科技含量和技術含量很高，一些企業盲目地減少人工成本和原料成本，對于供應商的審核不嚴，降低準入門檻，采購的原材料不但在數量上不符合生產實際，質量上也難以達標；還有一些企業選擇通過裁員來壓縮人力成本，工作超負荷使得工作質量下降，再加之很多企業生產管理呈粗放模式，采用敞開式供料方式，在原材料的領用上也會出現較大誤差，成本很難得到有效控制。過度追求低成本的快速生產導致很多電梯制造企業的產品質量下滑嚴重，而制造電梯的成本又比較高，一旦因為質量問題造成違約，所帶來的經濟損失和信譽損失必然會帶給企業重創，以往潛藏的風險一并爆發，讓企業無力應對，若要生存只能選擇破產重組。

（三）內部信息溝通機制不健全，審計監督落實不到位

很多電梯制造企業發展過快，導致其內部建設水平跟不上生產的擴張，內部管理混亂，職能交叉牽扯，信息流通不暢的情況時有發生。財務部門無法及時準確采集到采購、生產和銷售部門的業務信息，對于原材料的消耗和生產進度無法建立有效的關聯，也不能得出準確的存銷比數據，基礎信息的匱乏讓財務部門的會計核算受到很大影響，財務信息的失真讓企業的決策科學性直線下降。

與此同時，一些電梯制造企業家族式的管理讓內部審計監督缺乏獨立性，審計工作包含于財務部門之內，不能深入檢查財務票據、賬目的真實性，審計結果大多依照管理者的意圖，財務內部控制形同虛設，難以發現財務漏洞，發揮出對資金使用、成本投入的強化管理作用。

三、我國電梯制造企業實施內部控制的對策分析

針對上述問題，必須采取有針對性的對策和措施，通過增強內部控制觀念、優化電梯制造流程、暢通信息交流溝通渠道等一系列辦法，才能夠更好地提高電梯制造企業內部控制的水平，進而在整體上增強電梯制造企業的整體管理能力，為企業實現科學發展，在市場競爭中贏得優勢奠定堅實的基礎。

（一）提高內部控制管理意識，完善內部控制制度

電梯制造企業要提升綜合管理能力，生產規模和現代化管理水平應該實現“齊頭并進，協同發展”。首先，需要企業領導者轉變觀念，加強學習。雖然核心技術是電梯制造企業的制勝法寶，但只有技術沒有內控的企業就如同只有四肢沒有大腦的個人，脫離了內控管理的企業必然難以得到長遠發展。因此，電梯制造企業領導者必須摒棄重生產輕內控的錯誤理念，日常工作中要以身作則，主動學習內控知識，并積極組織高層管理者到內控體系成熟的同類型企業參觀調研，以便于更好地應用于自身企業。其次，正確的內控觀還需完善的制度想配合才能發揮作用。內控制度的實施重點在于預算管理制度和獎懲制度的落實。要貼近工作實際編制預算方案，讓各部門的正常工作不受限制，特別是對于生產部門的原材料領用要進行合理估計，不能為了壓縮成本而脫離生產需要，從而讓企業員工明白預算管理的實施不是成本的過度控制而是在滿足工作基本條件的基礎上節省減少資源流失以促企業發展，員工的認同是預算管理制度建立的重要支撐點。要將各類內控制度的實施情況納入獎懲機制之中，對于態度積極、內控制度落實效果較好的部門和人員要給予獎勵，而對于無視內控制度人員也要進行降職、罰款等懲戒措施，進而為企業創設良好的內部控制環境。

（二）優化電梯制造流程，提高成本管控和風險防范能力

電梯制造企業的成本控制和風險管理需要把好兩道關，一是設計關；二是生產關。電梯的制造與生產其他產品最顯著的區別就是不僅要考慮外觀設計和功能全面，更加要注重電梯的安全性，電梯的安全性能一旦得不到保證，企業不僅會有經濟損失，還可能面臨嚴重的法律責任。首先，在原材料采購環節，企業必須嚴格審查供應商資質，并對材料進行質量檢查，為了節約成本故意使用質量有瑕疵的原材料導致電梯質量不達標會帶來不可估計的損失。其次，要提升電梯制造過程中的技術投入，例如，運用一體化控制技術將電梯控制系統設計為一體機電梯控制系統，這樣能夠有效降低電梯的制造成本，電梯的維修和維護費用也會下降很多。

（三）建立暢通的信息溝通機制，完善審計監督體系

信息的充分流通是各部門工作協調的重要因素。首先，要選擇技術過硬、信譽度高的信息技術企業為自身企業開發預算一體化系統，在系統內部可以按照部門權限進行職能設置，在權限范圍內，財務、生產、銷售等部門都可以在權限之內上傳和調取信息，信息的傳遞更快捷，信息的獲取更加及時準確。財務部門根據原材料領用、生產進度和產品銷量等信息編制財務分析報告，為企業管理決策的制定提供數據支持，銷售部門也可以根據企業現階段流動資金是否足夠來決定是否采用賒銷方式，防止因過度促銷而破壞資金結構，導致資金不足運營困難。

其次，審計監督的深入落實是電梯制造企業進行風險防范的有力手段。一是要成立獨立的審計機構，將職能從財務部門中分離出來，避免審計過程受到過多干預；二是要豐富審計方式，既要利用好內部審計的便利條件，也要引入外部機構進行審計，可以與會計師事務所建立長期合作關系，多開展內外部聯合審計，在發現問題、補足漏洞的同時讓企業負責審計的人員獲得更多學習機會，得到更多歷練，企業整體的審計專業能力也能夠得到充分提高。

四、結語

建立健全內部控制體系并非一朝一夕之事，特別是對于當前在內部控制實施中還存在較多問題的部分電梯制造企業來說，還有一些內部控制的重點工作沒有完成，這就需要電梯制造企業盡快轉變觀念，調整管理策略，從內部控制五要素出發，一步一個腳印，踏踏實實走好每一步，這樣內部控制的實施便會逐漸發揮作用，從而保障企業的后續發展。