新時期建筑施工企業財稅風險與防范策略探討

王朋飛

（中鐵建設集團有限公司，北京 100040）

近年來，我國建筑行業的蓬勃發展使建筑施工企業的經濟效益得到顯著地提升，為促進經濟和社會的穩定發展做出重要的貢獻。但是，在快速發展的同時，也給企業帶來了一定的財稅風險，若企業管理者未能及時對風險進行防范和控制，就容易給企業帶來經濟損失，嚴重時還會對整個行業的發展帶來不利的影響。對此，企業管理者需要對建筑施工企業發展過程中存在的財稅風險進行深入的分析，制定完善的風險防范措施，以使企業的經濟效益得到保障和提升。

一、建筑施工企業常見的財稅風險

（一）外部環境風險

對建筑工程而言，由于其多在室外進行施工，暴雨、地震等自然災害的發生會給工程進度的推進帶來嚴重的不利影響，進而造成企業的經濟損失。因此，建筑施工企業在日常經營管理中，需要對可能發生的氣候災害進行實時監測，并做好相應的應對措施，使各類特殊災害能夠得到有效的預防，從而提高對自然環境風險的控制效果。同時，企業還須樹立對外部社會環境風險的防范意識，加強對各類法律風險、政策風險的關注，并優化現行的管理方案，從而提高企業的風險應對能力。基于外部風險的不確定性等特點，施工企業在處理這類風險時往往處于被動地位，這就需要企業管理者必須提前制定風險防范預案及應對措施，以保障管理工作的順利進行。

（二）施工合同風險

施工合同是保障建筑工程施工穩定進行的依據，也是開展財稅風險控制工作的前提。為了防止合同出現差錯，給企業帶來經濟損失，企業相關人員必須在合同簽訂前對內容進行嚴格的審核，找到潛藏的安全風險，保證合同的內容符合規范。在執行合同時，施工企業需要對風險問題進行密切關注，加強對財稅管理的重視，對存在爭議的條款科學地設置，以提高人員對合同的執行力。此外，在具體的工程建設過程中，受工程變更、簽證等因素的影響，常有合同規定內容與實際現象不符的情況發生，導致企業無法進行高效的財稅管理。若企業管理者不能對這一隱患進行及時處理，便會削弱合同的權威性。

（三）成本與融資風險

在日常的經營過程中，企業管理者需要具備成本管理意識，加強對各項稅收政策的應用，為企業的發展提供保障。例如，施工企業可以利用進項稅抵扣政策降低工程成本，提高項目收益。但是，由于部分建筑施工企業的稅務管理水平不足、施工技術水平較低，企業的經營成本逐漸提升。此外，在項目建設過程中，為了使項目資金得到充分地周轉，需要提高自身的融資管理能力，部分建筑施工企業對融資節點、融資總量的控制能力相對較差，資金的利用率較低，融資管理水平不高，難以保證項目資金的合理周轉，形成成本與融資風險。

二、建筑施工企業財稅風險的成因分析

（一）對合同內容確定及合作方選擇不合理

對建筑施工企業而言，合同簽訂這一環節是項目順利完成的基礎，而無論從招投標還是材料選購等環節來看，同一建筑工程在合同條款不同的情況下會給企業帶來不同的稅務負擔，這就要求管理人員必須在合同條款簽訂前明確相應的內容，防止產生稅負風險。同時，在具體合同簽訂時，由于施工企業的流動性相對較強，在合同簽訂過程中常存在財務人員不在現場的問題，而非財務專業的人員對稅務管理的要點不明確，使其對合同中的資金變化情況也不夠了解，進而引發支付對象與合同不一致的問題。在這種情況下，企業的稅務管理就容易出現問題，導致經濟損失。此外，在選擇供應商的過程中，供應商能否提供增值稅專用發票對進項稅額抵扣金額也會帶來一定的影響。

（二）納稅意識淡薄

當前，隨著我國稅務行業“放管服”改革的不斷深化，企業在享受繳稅便利的同時，也需意識到改革工作的落實給企業誠信經營、合理納稅提出的高要求。在“放管服”改革的進程中，稅收信息化不斷發展，對稅收的信息管理力度也需要不斷加大。例如，稅務部門可以使用金稅三期系統與增值稅發票系統，對企業的實時稅務數據進行梳理匯總，無須在事后對會計憑證進行核查。隨著信息化的不斷落實，偷稅、漏稅等不法行為可以得到有效的遏制。但由于部分相關管理人員的納稅意識較為淡薄，常有違法行為發生，給企業帶來嚴重的財稅風險，嚴重時還會使企業受到法律的懲罰。因此，隨著稅務改革的不斷落實，施工企業必須養成依法納稅的良好意識，絕不能鋌而走險，最終給企業造成不可挽回的損失。

（三）內部控制體系不健全

由于建筑企業具有跨地區經營的特性，其實行的內部控制體系往往存在缺失問題，對信息技術的應用水平也相對較低，使企業稅務部門很難及時對各工程項目產生的財稅信息及時地收集與匯總。同時，信息技術帶來的限制也使稅務管理人員難以構建高效的財稅風險評估系統，相應的預警機制也無法充分地發揮效用。這導致企業在經營過程中出現的財稅信息無法及時傳導，進而使企業經營過程中的潛在風險無法被有效識別，給企業經濟發展帶來了一定的不利影響。此外，由于內部控制系統的作用無法充分地發揮出來，財稅風險評估報告的質量也出現下滑，失去其實際的意義。這不僅給企業稅務管理工作的實施造成阻礙，還給后續項目收益的提升帶來了不利的影響。

（四）管理觀念滯后

通過實施良好的稅務管理，企業能夠開展更加規范的業務活動，并能在保證活動質量的基礎上降低稅負、規避財稅風險，有助于加強對工程項目的統籌和管理。但是，當前部分施工企業僅重視工程項目的業務方面，對會計及稅務管理等工作則相對忽視。作為稅務處理工作穩定進行的基礎，會計核算若得不到企業管理者的重視，就很容易引發原始會計憑證不完整、發票不合規等問題，進而導致成核算方式發生變化。同時，缺乏相應的業務處理程序及定價方法，沒有按照規定發放工資等因素，這些均會使企業稅務管理工作的高效開展受到影響，進而給其帶來嚴重的財稅風險。此外，部分建筑施工企業在面對稅務風險時往往以事后補救為主要的處理措施，缺乏完善的事前預警與事中控制等處理預案，導致難以有效地防范財稅風險。

三、加強建筑施工企業財稅風險防范的策略及建議

（一）優化信息管理系統

隨著社會信息化程度的不斷加深，會計信息共享系統在我國許多企業中得到了應用，且由于共享服務系統也在不斷得到完善，使其在企業管理方面的應用優勢愈發明顯。因此，建筑施工企業需要加強對信息技術研究，推動會計信息化的發展，實現財稅的深度融合。這不僅可以使稅務管理體系進一步優化，還能通過掃碼等方式完成票據信息的快速錄入，使原始跨級憑證得到完善。同時，企業的稅務管理人員還可以利用信息系統來實現對發票的自動管理，并對發票開具狀態、收票情況等進行追蹤，然后對存在虛開或異常等現象的發票實施預警管理，形成科學有效的風險防控預警機制，降低企業的財稅風險。因此，企業實現財稅信息自動化管理，有助于更加規范地處理財稅信息，提高企業的信息管理及處理能力。此外，通過實行以大數據技術為基礎的信息分析模式，管理人員能夠對數據信息進行匯總整合，提高對信息管理問題的處理，進而使施工單位對數據資料的利用能力得到顯著提升。

（二）加強合同管理，防范稅務風險

在對合同進行談判的過程中，多數企業由于自身認知水平的不足，往往很少讓財務人員參與其中。而其他成員由于對財稅知識缺乏深入的理解，使其對合同中存在稅務風險及漏洞無法及時處理。因此，為了使各工作人員能夠對稅務成本風險進行明確，施工企業可以根據不同方案制定相應成本及風險制度，以便在發生問題時能夠及時采取適宜的防范措施。通過這種方式，合同中的財務風險問題可以得到有效的處理，還能為后續工程建設的穩定進行提供保障。

（三）強化稅務管理人員的責任意識

建筑施工企業若想在當前的市場競爭環境下保持足夠的發展優勢，就需要保證各層級工作人員都具有正確的稅務管理理念，這對企業發展來說十分重要。只有稅務人員能夠堅持正確的財務管理觀念，對企業經營過程中遇到的問題進行合理解決，才能為企業稅務管理的實施營造高效、安全的環境。同時，在對稅務進行管理的過程中，企業還需要做好對稅務管理機制的落實，提高對優秀人員的培養，為企業打造高質量且專業的稅務管理團隊，這對企業后續的經營發展十分重要。另外，在企業進行工程選擇的過程中，還需要決策者制定行之有效的工程決策。因此，企業必須選擇優秀的稅務人員加入決策機構，充分發揮稅務人員的優勢，以在簽訂合同的過程中能夠及時解決其中存在的問題，為企業經濟效益的提升作出貢獻。

（四）積極配合稅務部門的工作

首先，建筑施工企業需要與當地稅務部門進行交流，加強與相關負責人的溝通。通過這一方式，稅務部門能夠對企業的生產原則進行充分的了解。當稅務風險問題發生時，稅務部門就可以給予企業相應的處理建議，并輔助企業完成對風險問題的處理，這對建筑企業的發展十分重要；其次，建筑施工企業還需要關注國家稅收政策的變化，不斷地學習政策內容，并積極配合稅務部門的工作。同時，建筑企業在進行項目選擇時，必須先與甲方針對稅務問題進行深入交流，再在此基礎上明確稅務管理對施工單位的要求，施工單位就需要根據稅務管理要求來完成后續工作，以充分降低財稅風險；最后，由于建筑企業在實施工程建設的過程中需要與各相關行業公司進行接觸，為了建立長期、穩定的合作關系，企業需要根據不同公司的表現制定紅黑名單制度，將實力較強且可信度較高的企業納入紅名單，對不守信用且經濟實力較弱的商家納入黑名單。這樣，施工企業的經營和發展才能更加穩定，自身的市場競爭力也能得到提升。

（五）提高財稅管理人員的專業水平

隨著我國經濟發展水平的不斷提升，建筑施工企業的財務工作涉及內容也愈來愈多，稅務規劃工作也愈發復雜，這就使相關財務人員必須具備足夠的專業能力與綜合素質，以滿足開展財稅工作的要求。但是，由于多數企業的財稅管理人員在這種方面的能力相對缺乏，使稅務籌劃工作的開展受到嚴重的影響。為此，建筑企業必須及時改變自身的管理方式，為企業在當前社會環境下穩定發展提供保障。首先，在招聘人員的過程中，企業需要提高人才招聘門檻，以提高招聘人員的整體業務水平；其次，加強對招聘人員的培訓，并將財稅管理流程及方法向招聘人員傳達，定期對其學習情況進行檢測，保證其專業水平滿足財稅管理工作的要求；再次，對學習效果不佳的員工需及時給予相應的警告或處罰，嚴重時可以對其進行辭退。通過這種方式，企業員工對培訓的重視程度得到提升，培訓工作的效用也能得到充分發揮。另外，企業也可以在進行財稅風險分析時引進第三方咨詢機構，在該機構的輔助下完成稅審報告的制定，使企業的稅務工作規范進行，減少財稅風險問題的發生，為企業的穩定發展提供保障。

（六）建立健全內部風險評估機制

對企業內部防控措施，首先，管理人員要對內部風險進行全面的分析，做好對管理模式的優化防控，從而建立完善的風險預警機制。同時，企業管理者還需根據企業財稅風險的實際情況，增進對稅務風險的研究，從而制定出合理、高效的防控措施，并優化風險評估流程。只有這樣，企業管理者才能根據施工單位的具體管理現狀來制定財稅風險應對機制，相應的經營管理水平也能得以提升；其次，建筑施工企業須構建完善的風險指標體系，引導有關人員對企業管理達到全面化、標準化，以滿足風險管理需求；最后，對企業財稅風險進行識別，建立專項監測機制，對潛在風險進行評價。在此過程中，管理人員的工作重心在于對風險項目的嚴重程度進行客觀評估，以提高對財稅風險的控制效果。另外，通過對企業財稅風險進行精準識別，管理人員能夠強化對企業風險危害評估的能力，并制定完善的風險防范措施，進而提升對風險的管理效果。通過以上措施，建筑企業的財稅工作得以規范、保障，從而提高自身的管理水平，為企業的長遠發展提供保障。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業應加強對財稅風險的分析和研判，采取適宜的措施提高風險防范效果，為企業的穩定發展提供保障。本文對建筑施工企業財稅風險與防范策略進行了深入研究，通過對風險類型與成因的分析，提出了構建信息系統、加強合同管理、強化稅務管理人員的責任意識、制定外部改善措施等方式，以提高對財稅風險的防范效果，為企業的長遠發展提供保障。