大數據時代基于業財融合提升全面預算管理水平的思路和策略探討

周納宇

（湖南環境生物職業技術學院，湖南 衡陽 421005）

一、前言

自20世紀20年代開始，全面預算管理理念被美國杜邦、通用汽車等公司提及，在以后的幾十年里，這一行業術語正逐漸演變為一種標準作業程序而沿用開來，并對現代工商企業的發展與成熟發揮著重要的推動作用。但是，就實際應用推廣來看，全面預算管理在企業經營管理中的應用還存在不少問題。就深層次原因分析，與全面預算脫離有效的業財融合有著直接的關系。特別是在傳統的財務管理中，企業財務管理角色定位在后端，集中在事后，很難為全面預算管理提供有參考價值的全流程過程監控和決策支撐。加上預算管理狹隘定義為單純的財務管理工具由來已久，一定程度上降低了企業全面預算管理的效率。而在大數據時代形成的業財融合及財務共享理念，為消除業務、財務之間的壁壘創造便利、提供了可能，有利于提高全面預算管理水平、促進業財融合更好的實施和發展。

二、業財融合的概念

業財融合的理念，最早產生于管理會計。H.W.Quaintance在《管理會計：財務管理入門》一書中提出：財務管理重點除關注業務事后會計核算、事后監督，還應從價值創造的角度對前端業務進行預測，匯總計算業務活動的具體績效，并及時反饋給業務管理部門。自業財融合理念引入我國后，國內對業財融合的研究也越加重視，不少學者在該領域提出極具建設性的發展意見。謝晶認為，未來企業的財務核算將逐漸被計算機系統和智能機器人所替代，今后企業的每一成員都可以分析財務數據，財務信息展現的價值拓展是今后財務管理的重點所在。就業財融合而言，業務和財務兩個部門借信息化技術手段，實現資金、業務、信息等數據的共享，以便于共同針對經營決策做好控制、評價等工作，實現財務和業務的融合發展。張慶龍認為，財務共享并非簡單地對財務核算分工處理，更多是基于創新財務處理平臺，利用云端平臺推進數據共享，實現企業向更深、更高的財務數據管理發展，進而不斷優化企業決策環境。陳平認為，業財融合是今后企業財務轉型的主導方向，尤其隨著市場競爭加劇、辦公信息化發展，今后企業計劃、決策、管理等活動將會更加量化、科學化，對企業信息化服務的能力也將提出更高要求。由此，傳統的核算財務模式將逐漸向功能型、管理型轉變。

綜上所述，業財融合的過程，實際就是業務活動與財務活動相互融合的過程，通過融合以準確地對經營管理中形成的財務數據進行核算，并依據核算結果調整經營活動，提升企業經營管理效益。就當前形勢來看，企業財務管理內容發生很大的變化，單純地滿足會計核算已經落伍，亟須將業務信息融入決策支持以及績效評價中。因此，從這個角度來看，業務和財務的發展關系是相輔相成的，所以，促進兩者的融合可以提高整個企業的管理工作效率，并且打破業務和財務之間的界限，使各部門之間的功能得到有效的發揮，促進企業的健康發展。在大數據時代背景下，傳統財務管理模式已經很難適應企業的發展需求。這就要求財務管理在做好事后核算的基礎上，逐漸向業務前端延伸，向前期預算過渡，業財融合還要求今后新的研究發展的主導方向，將聚焦于借助大數據打通業務、財務之間的壁壘，在形成的業財共融共享平臺上深度挖掘數據，將數據轉化為決策信息，為企業的經營決策和管理提供數據支撐。

三、業財融合與全面預算管理的關系

就企業經營管理而言，業財融合與全面預算管理是協同發展的。業財融合是企業進行全面預算管理的基礎，全面預算管理則是業財融合的重要體現。過去，在企業經營管理過程中，全面預算管理效率低下，與經營目標背離的現象頻出，與全面預算脫離有效的業財融合有著直接關系。其中，在傳統的財務管理中，企業財務管理角色定位在后端，集中在事后，很難為全面預算管理提供有參考價值的全流程過程監控和決策支撐。此外，受傳統理念的影響，企業管理普遍將預算管理狹隘地認定為單純的財務管理工具，并未將其與企業自身的實際業務有效結合。由此可見，實現業財融合對全面預算管理具有十分重要的意義。

（一）業財融合是實施全面預算管理的基礎

在實現業財融合后，預算管理可借助共享平臺比較業務數據與實際之間的差異變化，以便于及時發現問題進行調整。例如，在某個產品的銷量預測中，前期預測值高于實際值，就可以通過業財融合尋找原因及時發現問題，并就前期的預算方法進行調整。

（二）業財融合有助于提高全面預算管理的效能

若未實現業財融合，全面預算將脫離于企業業務，這會導致不同部門的經營管理將各自為政，使各部門不能實現高效的互聯互通，體現在全面預算管理上便是部門預算數據的單一匯總。但在實現業財融合后，企業預算的制定將實現各部門的預算數據有機結合，更符合企業經營的實際情況，以提升企業全面預算管理的效益，不斷提高企業經營管理的經濟效益。

（三）全面預算管理可以促進業財融合更好地實施

當財務融入業務，能更深入了解業務需要什么樣的財務支撐，需要什么樣的財務服務。同樣，這種考量標準，也可以通過全面預算得到及時反饋，不斷加以調整，以更利于業財融合的發展。

（四）業財融合有助于提升管理人員的綜合素養

以往，負責企業全面預算管理的人員，多為財務活動的管理者，以財務核算的方法編制預算，對業務事項缺乏足夠的了解，這些收集的數據真偽難辨，存在數據脫離實際的情況。業財融合下的全面預算管理，要求人員綜合能力素養強，能結合市場形勢綜合思考、獨立判斷，在預算管理上不照搬、有創新、有思路。

四、大數據時代基于業財融合提升全面預算管理水平的思路

在大數據時代，企業預算管理出現的問題，歸根結底與業務分散、執行標準不一、信息化水平低等有關。要想解決這一問題，最根本的途徑是實現業財融合，借財務共享服務平臺，推進便捷化、智能化財務預算管理。在整個技術流程中，企業預算的計劃、決策、管理等系列活動，都將在數據處理過程中完成，并在數據的采集、處理、積累、管理等過程中，實現對投資預算的管理與生產經營的預算管理。所以說，整條技術主線的設計，理念越先進，水平越高，預算管理的效益也就越好。根據數據流向，分析整個過程包括以下幾個環節：

（一）數據搜集、整理環節

數據是企業預算管理、決策信息處理的基礎，此環節在于采集和預處理數據，是管理活動開展的基本前提。

（二）數據處理環節

數據流向共享平臺，在不同模塊、組織間流通，以數據驅動財務預算的各項工作開展。在此環節，數據流向的合理與通暢，直接影響到預算管理的效率高度。

（三）數據管理環節

預算數據的處理，在提升辦公效率的同時，沉淀下來的數據信息將成為最客觀、最真實的數據源，這些數據的管理還關系到企業經營發展的安全。

（四）數據運用環節

利用先進的數據分析技術，可實時形成會計報表，準確反映企業的經營狀態，為企業經營提供多維信息支撐。可依據客戶歷史信息，優化預算服務質量，提升預算水平，為企業預算管理創造價值。

總的來說，在大數據時代業財融合提升預算管理，實際上就是在數據采集、整理、處理、管理、運用等過程中，嵌入流程再造管理、辦公自動化，運用大數據技術成果以實現財務預算共享服務管理。

五、大數據時代基于業財融合提升全面預算管理水平的具體策略

（一）預算數據的搜集、整理

1.移動終端數據采集

移動智能終端接入互聯網，搭載各種操作系統完成預算數據的采集。根據業務服務需求，以智能手機、筆記本等完成需要數據的掃描、拍照、錄入等工作。或者，自行研發APP實現數據的便捷化采集。例如，涉及物料發票可經微信、支付寶等植入小程序獲得，或者經專門發票識別軟件獲得。獲得的發票信息再經網絡傳輸到云端，實現以移動終端識別前期成本投入的數據采集。這種數據采集方式，更加便捷、靈活，更加經濟實惠，更強化企業責任意識。

2.數據機器人自動輸入

數據機器人通過對人操作的模擬，完成數據的采集和整理，再結合一些認知技術實現對傳統財務人工錄入的替代。

在需要比較預算信息時，數據機器人可模擬人員進行紙質材料識別或直接接受電子文件信息，而后填充到需要錄入的區域，最終實現對數據優劣的比較歸檔。例如，平臺上需要錄入發票信息，數據機器人可自動識別并錄入到下一環節，實現對預算報銷流程數據采集的自動化管理。

（二）數據的預處理方案

最常用的為光學字符識別技術，對上傳掃描獲得的圖像進行灰度化、降噪、二值化、歸一化等處理，進一步對文字圖形特征降維、提取，實現對原始圖像的識別和分離，并最終提取關鍵詞信息，實現對比較數據的結構化處理。數據的預處理，可以由數據采集設備植入程序自行完成，或者由財務共享平臺以云處理的形式完成，或者由移動設備、共享服務平臺上的數據分步驟完成。那些采集的樣本數據，可以經過結構化處理直接沉淀在數據平臺，作為后續平臺深度挖掘數據的參考資源。

（三）數據管理策略

1.原始數據、結構性數據沉淀

第一，形成電子影像檔案。建立電子影響檔案，為財務預算的檔案采集、生成、匹配、借閱等提供支持，實現會計憑證、賬簿、報表等資料全覆蓋管理。

第二，構建結構性數據庫。結構性數據庫包括圖片、影像、視頻等，便于全面預算管理直接實時利用，為企業管理提供有效的數據支撐，提升企業預算管理的數字化管理水平。

2.與企業應用面形成網狀數據流

企業經營過程中蘊含著巨大的信息源，包括各區域、各產品、各項目等銷售額、客戶增減量、商品交易頻率等信息，還包括客戶規模、行業分布、供應商地域分布等，這些關聯數據信息均為企業財務預算管理提供最科學的決斷信息。

3.與銀行、政府、其他企業的信息關聯

與銀行、政府、其他企業的信息關聯，可形成多元、多渠道的數據鏈條，幫助企業有更多觸角去進行數據聯通和融合，為管理層預算決斷提供更多維度的數據視圖，更有利于企業的精細化管理。例如，銀行信息的關聯，將直接對標利于企業發展的融資政策。在應用管理方面，可以批量維護銀行、客戶等信息，便于資金結算對接，滿足共享財務平臺批量業務的處理。在安全控制方面，做到資金收付鏈條的信息可查、可追溯，為經營預算管理可調控提供依據。

（四）業財共享數據應用管理

1.形成預算管理需要的報表體系

數據是分散的，為了便于預算管理需要將數據放在業務框架中展現出來，以體現數據的價值。對市場銷售預算而言，業務層關心的是每人每日完成指標及等級排名，以數據調整預案。管理層關心的是每個業務部門的業務指標，例如項目進度、市場增長等，以報表體系評價預算預案。那么，形成成熟的報表體系，尤其業財共融下的服務平臺，可自動完成價值分析、數據預警、趨勢預測等。例如，價值分析環節，可以通過綜合性分析模型，深度挖掘數據，分析數據背后的邏輯關系，實現由財務小數據向管理大數據的轉變。在自動預警環節，可以參照預算貼近業務設計多元預警模型，做到重點數據的監控，一旦出現異常，可以敏銳地察覺并進行反饋。在趨勢預測方面，基于大數據可建立多因預測模型，深度探析數據中關聯的關系及內在規律，把握規律、預測未來。

2.實現規模化數據的智能化挖掘

業財融合共享平臺，沉淀大量的企業內部經營活動及與外部對接的過程數據，這些數據在人工智能的條件下，可以挖掘出大量有用價值信息，形成最優化的建議，支持企業預算管理的決策。

提供最優化預算方案。在業財融合共享平臺上，每次交易數據都將沉淀大量的企業經營行為。基于此，可以構建最優化的預算推薦系統，通過智能化算法構建客戶群行為模型，進一步分析服務對象的消費取向及偏好，并能結合企業經營項目的相似度，進行智能化匹配，以優化服務質量，節省前期預算成本。

參與財務預算的規劃、決斷。在大數據分析基礎上，借助人工智能算法，可以將數據信息轉化為知識，并提供自動化的智能知識服務。在當前技術條件下，以數據添加詞義、規則，通過算法模塊能自動依據規則進行分析、判斷，并最終基于數據進行規劃、決斷，形成高度智能化的應用程序。就財務預算管理而言，數據分析可基于自身規則，直接對規劃、決策等提供意見建議，為科學預算提供更加多元的視角。

六、結語

綜上所述，企業管理會計的工作內容隨著大數據時代的來臨已經發生翻天覆地的變化，整個財務管理工作將完全并入企業經營管理過程中，對企業經營的參與度不斷提高。因此，全面預算管理體系作為現代企業應用最為廣泛的一項工具，應用推廣的范圍非常廣泛，并且效果也非常明顯。在具體的應用中，首先，相關工作人員需要具備良好的理念和意識，這樣才能有效地促進工作人員自身綜合素養的提升。其次，在具體工作中，要全面貫徹業財融合的思維，這樣才能提高資源的配置效率，進而在滿足企業內在需求的同時提高企業的管理效率。此外，基于業財融合的全面預算管理體系的建立會直接促進企業預算管理水平的提升，進而幫助企業形成良好的市場競爭優勢，促進企業健康、長遠發展。