企業財務內部控制實現全覆蓋的優化路徑探析

凌 雨

（無錫拈花灣文化投資發展有限公司，江蘇 無錫 214100）

企業要想形成良好的財務管控意識，需要分析經濟環境的發展需求，以健全的內控管理體系為核心，順利落實各項內控管理規章制度，對員工的工作行為進行監督與約束。企業不僅要保證財務監督內控到位，還需要優化資產管理結構，盤活內部資產。企業實現財務管理內部控制全覆蓋，可以獲取到真實的會計數據，有利于做好全面分析與把控。以財務管理、內控管理工作融合為核心，踐行財務內控機制，確保財務支出控制到位，做出合理化的經營發展決策。而深化內控體系，也是促進財務管理工作開展的核心內容，可以獲得準確的財務管理數據，深化精細化理念，規避不必要的風險，把控與分析各項生產運營活動，保證全覆蓋的財務支出管控工作到位。

一、企業財務內部控制實現全覆蓋的重要性

（一）順利達成內控管理基礎目標

企業要想實現財務內控全覆蓋的基礎目標，就需要協調處理各項財務管理工作，促進經濟目標順利達成，將財務管理的激勵效用、導向作用、監督作用發揮到最大化。從企業財務管理目標分析對比可以看出，內控管理基礎目標主要體現在以下幾個方面：第一，受到內控管理工作的影響，要想真正解決存在的財務風險問題，避免產生徇私舞弊的風險，就需要落實配套的安全管控目標；第二，將內控管理的核心優勢凸顯出來，對經濟行為進行監督與控制，制定規范化管理標準，收集與整合財務信息與數據；第三，加強財務管控力度，需要結合我國頒布的法律法規，促進多項財務活動順利運行。通過開展標準化的財務管理工作，構建配套的內控管理機制，順利達成企業的基礎內控管理目標。

（二）優化內控管理基本結構

企業優化財務內控管理結構，是做好內控管理工作的基礎保障，有助于達到良好的內控約束效果。企業開展全面財務管控工作，可以進一步優化內部管理體系，并做好全面分析工作，奠定穩固的財務管理地位。而加強財務管控力度，有助于落實各項規章管理體系，并對不同層面可以創造的利益進行協調管控，將財務監督的核心職能發揮到最大化。在現代企業運營發展階段，受到經營權、所有權的制約與影響，使企業內部出現信息溝通不暢的情況。因此，企業要保證財務管控工作到位，并保證信息順利溝通。在優化內部治理體系的同時，實現資源合理優化與分配，有效地使用資源，創造更高的綜合效益。

（三）減少徇私舞弊風險問題

企業落實配套風險預防機制，可以避免出現徇私舞弊的風險問題，促進企業的轉型升級發展。從實際的財務管理工作來看，企業需要提出合理的管控策略，并及時洞察存在的關鍵問題。在強化內控重點環節把控力度的同時，提出規范的內控管理指標，對影響因素進行分析，保證風險管控與預測工作到位。通過實現全覆蓋的財務內控管理，約束各個崗位的工作人員，并保證資金得到合理的利用，減少徇私舞弊的風險問題，切實提升財務管控質量與水平。

二、企業財務內部控制實現全覆蓋存在的主要問題

（一）內部監管制度存在缺陷

從企業的長遠角度分析，建立健全內部監督管理機制，是促進財務內控工作開展的關鍵。然而，就實際情況進行分析，大多數企業在實際的財務內控工作中，內控監督管理制度還存在許多缺陷，例如，缺乏保障企業全面預算的科學性、全面性，無法保障預算項目可以獲得充足的資金，制約預算項目順利實施等。此外，部分企業在開展工作期間，很多制度都流于形式，無法在財務內控工作中發揮積極的效用。部分企業在財務內控制度建設的過程中，存在與實際不符的情況，這會為監督管理工作開展帶來一定的阻礙，無法建立科學性、可行性較高的管控制度。

（二）財務預算管理方法缺乏科學性

確保財務預算管理方法的科學性，是大部分企業財務內控工作的關鍵問題。企業做好財務預算工作，大部分預算人員都要秉承實事求是的態度，促進預算管理方案順利實施。然而，就企業的基本財務預算管理情況進行分析，部分企業在財務預算管理方法、預算目標執行的環節中，存在預期目標與實際結果差距較大的情況，甚至存在互相脫節的情況。也正是因為財務人員存在對自身工作認知不足的情況，使不少企業的預算管理流于形式，無法將財務預算管理與經濟發展目標互相融合。此外，部分預算人員在實際的預算管理工作中，使用的預算管理方法缺乏科學性，無法對預算管理工作進行控制，這不利于提升財務內控水平。

（三）財務信息化建設程度較低

當前，大多數企業都存在財務信息化建設滯后的風險問題。部分企業雖然推進了財務信息化的建設，但是，只做好基礎財務信息和建設，僅僅滿足日常記賬工作需求。部分企業雖然利用了財務輔助系統，但系統自動化程度較低，還需要依賴人為解決。而系統沒有及時維護與更新，無法滿足企業變化的工作需求，甚至會導致企業成本消耗支出增加。在此階段，企業面臨的技術風險、操作風險可能性增加，影響財務內控工作的實施。

三、企業財務內部控制實現全覆蓋的優化路徑

（一）設定明確的財務內控管理目標

企業在制定財務內控管理目標的過程中，要進行傳統內控管理體系的分析與優化，并提高對財務內控工作的關注度。企業領導層需要進一步創新與優化財務組織機構體系，并對核心工作任務進行合理化分配。首先，對于企業各個運營發展階段的財務問題進行探究，需要以處理問題作為核心目標，并追溯會計可以獲得的數據。以精細化的財務內控理念為核心，并對財務數據、戰略發展計劃進行分析，對崗位的工作行為進行監督，充分挖掘員工實際工作潛能。其次，以落實崗位精細化管理理念為基礎，順利踐行財務內控管理目標。以標準化核心財務管理職責方式為基礎，明確會計的基本職責，還需要做好會計人員考核、分析工作。結合實際的考核結果分析，對會計崗位進行調整，進行數據整合，確保財務報表分析到位。以崗位基本職責為核心，順利落實崗位輪換機制，規避貪污舞弊的風險問題發生。

（二）完善內部監管制度

從企業運營發展角度來看，建立配套的管理制度，可以為后續工作開展創設良好的保障，并規范工作流程，切實提升管理成效。在實際運營和發展階段，所處的內部環境、外部環境在不斷變化之中，企業要結合實際的環境變化情況，轉變并及時調整監督管理制度。同時，企業需要遵循財務內控制度，根據規章制度辦事，一旦發現各項問題，相關人員要及時匯報，并提出相應的解決方案，避免出現形式主義。例如，企業在開展新業務活動時，財務部門要及時撥款，還需要以相應的制度作為基礎，做好項目審核工作，在確定實際批款額度后，再進行撥款。在撥付款項后，有關部門要監督資金利用情況，保證財務內控工作到位。

（三）建設精細化財務管理體系

企業實現財務內控管理全覆蓋，需要做好全面分析與控制工作，并以會計信息作為分析的關鍵依據，做好全面預算管理、績效管理、投資管理、資金管理等層面的管控工作。對于財務預測工作進行分析，需要建設財務內控、財務分析、財務決策管理機制，并促進動態化監督管理工作開展，進一步提升財務運行效率。企業開展財務預測活動、做出財務決策，要以財務報表分析作為基礎內容，并對資金池的實際運行情況、負債情況進行分析，還要保證時間維度、空間維度評估到位。以此為核心，科學地劃分財務決策目標，落實財務內控標準，提升多項制度的可操作性。企業需要對日常活動進行把控，并對資源目標進行科學分配，提升資產配置效率，創造較高的經濟效益。而做好財務內控、預算的工作，則需要以成本控制為核心內容，保證成本精細化管控到位。財務人員需要落實系統化、科學化的管控預案，并對內部成本信息進行劃分，制定成本精細化管理方案，建設精細化財務管理體系，編制合理的獎懲方案，確保成本管控到位。

（四）做好全面預算管理工作，提升財務控制水平

首先，企業需要落實好全面預算管理制度，并分析預算指標以及核心要求，出具完善的預算管理方案，促進各項制度順利實施。在此階段，要促進預算編制工作順利進行，結合各個流程與工作程序，明確基礎的考核標準，融入企業的多項管理過程中，保證預算管理統籌規劃工作到位。

其次，進一步豐富預算編制內涵，確保全面宣傳工作到位，優化預算環境，提升大眾對于預算編制工作的認知水平。針對參與預算管理工作的員工，要鼓勵其參與專項技能培訓工作，并進行預算原則與方法的講解。要以專業化課程為核心，提升員工專業節能水平，為預算管理工作提供相應的服務。

最后，對預算程序進行審核。采用從上至下的編制模式，確保預算管控到位。通過對全面預算方案進行改進與調整，提升財務管控能力，確保內控機制的效用可以發揮出來。

（五）加快信息化建設，固化財務內控成果

企業建設財務信息化系統，需要以搭建完善的網絡平臺為核心，并引入先進的信息化系統，并以系統化管理理念為基本原則，為各項決策提供相應的支撐。企業建設信息化平臺，需要對資源進行科學化配置與優化，進而帶來更高的效益。就信息化建設工作來看，需要使用輔助性管理工具，并控制實際生產經營環節的工作，以此達到鞏固財務內控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系統，做好庫存的統計工作，并對生產采購的基礎目標進行分析。以信息化技術作為核心，確保各個流程約束管控到位，避免受到人為因素的影響，做好財務內控工作，獲取實效性較強的參考數據。在建設單獨信息管理部門的同時，把控項目運行的流程，滲透財務內控精細化管理理念。

（六）落實財務成本精細化核算制度

企業基層職工、管理人員需要形成良好的財務精細化管理意識，并踐行配套財務成本精細化核算體系。在梳理生產流程的同時，對多項活動進行控制。結合崗位的核心職責，分配工作任務，確保管理成本、采購成本、生產成本控制到位，并獲得合理財務支出費用。在合理的范圍內，需要對成本費用利用信息進行匯總，還需要上傳到信息化平臺中，實現與財務部門的交流與溝通，并及時反饋給領導層。財務部門要結合基本法律法規、財務基本準則等，處理匯總的關鍵信息，確保后續財務成本精細化核算工作到位。以建設財務分析數據庫為例，業務部門和財務部門需要匯總信息并傳輸到數據庫中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建數據庫平臺的同時，實現與員工的合作和溝通，提升綜合實力，獲取準確決策數據，為各項經營活動提供相應的參考。

四、結語

企業實現財務內部控制全覆蓋，需要建立配套的內控機制，確保風險防控工作到位，為相關人員提供準確的財務參考數據。在建立健全風險預警機制的同時，保證風險預警工作順利開展，制定可行性較高的風險管控方案。企業不僅要形成良好的財務風險防控意識，還要保證風險評估工作的順利推行，促進財務信息化建設。企業要不斷優化調整財務信息披露機制，提高預算執行力，綜合多種管控與監督手段，提升資源利用率。通過優化財務管理模式，做好全過程的管控工作，加強各個環節的財務管控力度，滲透戰略管理理念，落實戰略發展規劃，提升企業的綜合實力。