分析基于新經濟環境下中小企業財政稅收政策創新的思考

丁一

湖北省國土測繪院

隨著社會建設水平的不斷提高，我國經濟發展穩步向前推進，各經濟實體都享受到了改革發展的紅利，中小企業逐漸在我國現代經濟發展中取得了一席之地，并且呈現逐年提升的良好態勢。根據相關報道顯示：我國中小企業在生產、經營、發展中得到了充足的政策性和制度性支持，但是在財政稅收政策具體實施中存在一些問題。因此，做好中小企業財政稅收政策創新和優化的工作是勢在必行的。完善財政稅收政策工作可以更好的保障和支持我國中小企業良好、穩定、優質的發展，進一步激發中小企業的活力，使其得到更優化的經濟收益，同時也能促進我國經濟的進一步發展。

一、新經濟環境下中小企業財政稅收政策的現狀

目前我國的中小企業數量越來越多，規模越來越龐大，發展空間越來越廣闊，為推動我國的經濟貿易發展做出了巨大的貢獻。但是，隨著經濟全球化時代的到來，國內經濟市場的競爭明顯越來越激烈，一部分中小企業已經在激烈的市場競爭中慘遭淘汰。因此，中小企業在跟隨社會經濟發展的腳步、改善企業自身的經營體制、勇于創新改革的同時，還需要及時對最新財政稅收政策進行相關學習，充分利用各項財稅優惠政策，減少企業生產成本及運行費用，減輕企業的發展壓力，保證自身在激烈的經濟市場競爭中不被踢出局。在當前的財政稅收政策下，國家財政對中小企業的優惠政策力度還有待進一步加強，中小企業的發展還有很大的空間，基于此種新的經濟環境，對中小企業的財政稅收政策進行創新，可以提高中小企業的生命力，促進中小企業穩定、快速的發展。

二、新經濟環境下中小企業財政稅收政策存在的問題

(一)財政稅收政策的優惠舉措不完善

中小企業的出現，解決了我國大部分人民的就業問題，讓社會的零碎資源得到了利用，對我國經濟規模的擴大和國家經濟的發展起到了重大的作用，近些年來，中小企業已經成為我國國民經濟的重要來源之一。國家不斷地扶持中小企業，并通過不同的政策手段進一步降低中小企業的運行負擔，并出臺了一系列相關的財政稅收惠企政策，而且各項優惠政策還在逐年加碼。但是隨著國內外大環境的不斷變化，經濟的不斷發展，現有的財政稅收政策已經不能完全滿足中小企業的發展需求，與中小企業現有高速的發展階段相比，這些政策還有一定的滯后性，降低了中小企業發展的可持續性。同時，我國財政稅收政策在與經營企業的個人所得稅、進口技術設備關稅、技術合作與轉讓和一些新興產業的流轉稅等稅收方面優惠政策還有一定的時滯和差距。因此，國家稅收部門在制定惠企政策的時候，應該更多的關注中小企業的需求，根據國內外經濟環境的變化以及中小企業現有發展水平的實際情況，制定更加完善的、更加有針對性的稅收優惠政策，全方面、多角度的促進中小企業穩定、高效的發展。

(二)國家對中小企業的科技發展缺乏稅收支持

近些年來，隨著經濟的發展，科技也在不斷的創新進步，我國也在科技的創新上不斷取得新的突破，國家將大量的資金投入到高校和大型企業的科研機構中，對中小企業的研發投入卻相對較小。由于缺乏相應的支撐，我國中小企業發展缺少后備力量，中小企業的科研人員很難順利的進行科研工作，研發保障相對缺失，導致企業研發人員的科研工作缺乏動力，阻礙了企業的發展。并且，在中小企業科技創新中，國家更加重視研究的過程和成果，忽略了科研成果的技術轉化率和實際產生效益的科研方向，如果研發失敗更是直接加大了企業生產的成本，進一步壓縮了企業盈利的空間，不僅沒有利用科研成果轉變為實際生產力，還嚴重的浪費了科研資源，不利于調動企業繼續研發的積極性。因此，國家應該提高對中小企業科技創新的資金投入，并且制定更有針對性的稅收優惠政策，進一步扶持中小企業進行科研創新，帶動中小企業的發展。

(三)稅務機構對財政稅收優惠政策宣傳力度不夠

隨著經濟的不斷發展，我國也不斷地根據現有發展狀況調整對企業的財政稅收優惠政策，有很多如果落到實處是可以極大減輕特別是中小企業等運行成本的，同時還可以不斷刺激中小企業實體發展壯大，激發其更多的活力。但由于一方面中小企業分部廣泛，很多企業由于地域原因、或者是企業財稅從業人員自身業務素質的原因等等，這類中小企業無法主動去獲取可以為之所用的財稅惠企政策，這就要求我們稅務機構的工作人員應該不斷加強政策宣傳力度，并且能夠及時將最新的財稅政策下達企業。首先這要求稅務機構工作人員自身應該對相關企業的惠企財稅政策有較為全面的理解，并且能根據特定企業的具體情況制定相應的宣傳方案，做到精準宣傳。然而現有的狀況是，目前還有相當一部分稅務機構工作人員的專業知并識沒有達到相應的水平，無法對相關企業的惠企財稅政策進行準確而及時的解答，不利于企業準確理解和享受相應的財稅政策，特別是中小企業由于自身條件所限，可能要花費更多的時間和精力才能最終從相應的財稅政策中獲得真真正正的福利。

(四)中小企業自身對財政優惠政策不夠了解

在目前的經濟環境下，企業財務從業人員特別是負責財稅工作的財務人員應該具有非常強的專業水平和實操能力，能夠及時學習更新、并分析國家已出臺稅收政策，然后作用到自身企業中，充分利用國家的惠企政策來完成相應的稅收申報和繳納工作。但實際情況是，大多數中小企業的規模比較小，企業的財政稅收工作人員能力比較低，業務水平無法跟上，甚至還存在沒有經過專業培訓直接上崗的工作人員。因此，這類財務人員幾乎可以說完全不了解國家現行的財稅政策，不能及時的分析稅收政策的變化，更無法結合國家的稅收政策作用到本職工作中。并且由于這類財稅人員的責任心問題，在實際工作中不能遵循規章制度，工作不夠規范，遇到問題得過且過，抱著過得去就行的心態，不主動為企業申請可以享受的惠企政策，也不主動向企業管理人員介紹國家現行的惠企政策，而企業管理人員對稅務知識的欠缺和不重視讓這一不良現狀進一步放大，造成了中小企業在實際經營中的大量損失，影響了中小企業的效益，在一定程度下嚴重阻礙了中小企業的發展。

三、新經濟環境下中小企業財政稅收政策的創新

(一)完善中小企業財政稅收優惠政策

中小企業作為我國經濟發展的重要支撐，在社會市場經濟中非常的重要，因此，幫助中小企業快速的發展能夠促進我國經濟穩定、有效的發展。經濟基礎決定上層建筑，中小企業要想在社會市場經濟激烈的競爭中占得一席之地，就必須要盡快完善財政稅收優惠政策。具體建議如下：國家稅收部門應該及時了解中小企業的特點和發展變化，對中小企業實行單獨的、統一的管理，為中小企業制定有針對性的稅收優惠政策，給予中小企業稅收優惠支持，現行企業所得稅稅率進一步下降正是國家為中小企業疏難解困的重要標志之一。其次，國家應該擴大對中小企業稅收的優惠范圍和其他相應優惠，依據現實情況，特別是在新冠疫情對中小企業產生極大沖擊的具體歷史條件下，在一定時間和范圍內合理調整納稅對象、稅目和稅率，減少或緩交企業應繳納的稅款和社保費用，減輕中小企業的運行負擔，讓企業做到輕裝上陣。第三，國家還應該通過立法和頒布行政條例等等，對經濟市場進行進一步整頓，創造公平的競爭環境，為中小企業提供良好的市場氛圍，在市場經濟的條件下幫助中小企業參與到經濟競爭中，為中小企業發展創造有利的環境。第四，國家還應該給予中小企業科研的資金支持，研發費用進一步稅前扣除，以及下調中小企業的所得稅稅率等等；同時可以根據不同行業的特點，對增值稅等流轉稅進行一定時間和空間的稅率優惠，同時加大進項稅加計抵減的力度，讓企業能夠有足夠的資金進行自主研究，適應激烈的市場經濟，推動企業快速的發展。

(二)建立中小企業自主創新的優惠政策

國家應該幫助中小企業分析企業自身的發展，共同制定自主創新的優惠政策，提供資金支持，規劃企業的發展。在科技創新的稅收方面，國家可以根據中小企業的科研特點，增加和細化稅收優惠政策。公平公正的稅收優惠政策可以促進中小企業之間的公平競爭，創造良好的外部競爭環境，同時大力激勵企業主動創新，加速促進企業的穩步發展。因此，對于目前發展較快、能夠自主創新、已經產生經濟效益的企業，國家可以給予更大力度的優惠政策支持，進一步激發企業的創新意識和活力。而對于目前實力相對較弱的中小企業，可以在一定的時間和空間范圍內實行稅收減免的政策，緩解企業的資金壓力，減少企業的運行成本，鼓勵企業繼續進行自主創新，促進企業的盈利能力，提升企業自身的創新能力。目前我國實施的高新技術企業所得稅優惠稅率以及省、市、區等各個層級對高新企業認定后進行的一次性財政補貼都是國家實施惠企政策的利好措施，極大激發了中小企業進行自主創新的熱情和活力。而研發費用加計扣除的范圍由最開始僅限于國有、集體工業企業到目前政策享受主體范圍的進一步擴大，加計扣除比例也逐步提升至100%，隨著這項政策的逐步系統化和體系化、扣除范圍的逐漸擴大以及核算申報不斷簡化，直接讓更多中小企業享受到了自主創新的紅利。

(三)提高財政稅收的服務意識和征管水平

為了支持中小企業的發展，稅務機構應該提高服務意識和征管水平，簡化中小企業辦理稅務業務的流程，降低中小企業的納稅成本，也讓稅收征管的行政成本得到一定的控制。稅務機構可以多途徑、多層次積極向納稅人宣傳各項稅收知識和惠企優惠政策，目前各級稅務機構通過電視、網站、微信公眾號等線上方式，以及當地稅務主管機關實實在在走進企業了解企業的運行狀況、并送稅到企等線下途徑，讓企業及時獲取了相關信息，取得了良好的成效，在有針對性將各項惠企措施準確下達到企業的同時，也加大了稅務知識的普及力度，能夠對轄區內企業進行有效地稅務監督，極大提高了稅務工作的效率和征管水平。同時，稅務機構應加大與其他有關管理部門的合作，實現相關大數據的共享和關聯。在稅務機構對高新技術企業進行年度納稅審核的時候，應該嚴格的審核其是否符合減稅、免稅政策，相應材料是否真實齊全，盡量簡化審批手續，縮短審核的時間。企業在進行高新技術開發的時候也應該積極與相應的科技管理部門進行聯系和溝通，讓科技管理部門的工作人員及時了解企業技術項目開發的具體情況，并及時進行有關備案，持續保持企業、稅務、科技管理部門三方面信息通暢，確保企業在當前納稅期間能夠及時享受到相應的政策優惠。針對已經備案成功，但是沒有申報技術開發費用和扣除優惠政策的企業，應該及時通知稅務機構，要求稅務機構進行相應的督促，幫助企業在享受現有政策條件的基礎上，合理的用好相關的稅收優惠政策。針對沒有進行備案的企業，稅務機構要在合法的前提下，積極為其創造條件，落實相關的稅收優惠政策。與此同時，科技管理部門一定要對中小企業的自主創新進行嚴格的管理，可以利用各類平臺對企業的科技創新項目進行立項登記，建立相應的成本臺賬，對相應的成本費用種類進行歸類和識別，并進行后續的跟蹤管理，保證企業享受的科技稅收優惠政策使用到科技創新項目上。同時，建立單獨的科技創新企業稅收申報機制，防止企業騙取科技創新的優惠政策。對企業的科技創新成果進行細致的鑒定，符合條件的進行驗收；如果科技創新成果不符合條件，則企業不能享受相關的稅收優惠政策。讓科技創新優惠政策具有針對性，既讓國家能夠讓利中小企業，能夠提高中小企業自主創新的動力，促進中小企業技術創新的發展，也保證了國家資源免于流失。

(四)完善員工個人所得稅的優惠政策

企業在招聘相關工作人員的時候，應該按照相應職位的要求，聘請專業的工作人員，并且在進行了相應的培訓并合格以后才能上崗，同時還應該持續做好長期的繼續教育工作。由于中小企業規模比較小，資金相對不夠充足，技術也相對不夠先進，在發展前期不一定能夠取得很好的經濟效益。然而中小企業想要繼續發展，就需要花費重金聘請相關的人才為企業發展效力，這就需要企業付出相應的成本來支付員工的工資。相應地，員工在領取工資的時候還需要繳納比較高的個人所得稅，這就致使員工期望的經濟收入和實際拿到手的工資產生一定的落差，會降低員工的工作積極性和工作效率，反過來會影響企業的經濟效益，阻礙企業的發展。因此，稅收部門應該根據中小企業目前的發展情況，調整現有的個人所得稅政策，加大個人所得稅的稅收優惠力度，降低企業支付員工工資的成本的同時，也讓員工的經濟收入得到保障，從而提高員工的效率。此外，企業還應該定期的對員工進行培訓，提高員工的業務水平和企業的歸屬感，促進企業自身的穩定發展。

四、結語

總而言之，目前國家針對中小企業實行的財政稅收政策已經為中小企業的發展提供了強有力的支持，同時也保證了中小企業在市場經濟中的競爭力和活力。但在目前復雜的新經濟環境下，我們也應該認識到現今中小企業所實行的財政稅收政策中已經有一些成為了不適應當前形勢的滯后政策，這就要求我們認真思考，不斷反思，仔細傾聽中小企業的心聲，同時從企業的和國家這兩個不同角度去衡量、去協調，在現有的社會經濟發展背景下，不斷積極地創新財稅舉措，讓各項出臺的惠企財稅政策能夠順應經濟市場的發展。本文從多方面對現行財政稅收政策的現狀進行闡釋，并對財稅優惠政策和自主創新優惠政策進行了簡要的分析，旨在為相關從業人員提供借鑒，幫助中小企業更好的快速發展。