國有投資公司審計風險及其防范方法

●李錦中

一、引言

審計風險作為每一個國有企業都會面臨的一種客觀存在的風險，與審計活動相伴相生，特別是對于國有投資公司而言更是如此。主要是這類公司區別于其他公司所面臨的機遇和挑戰更多，因此，風險存在的概率也會更大。而注重國有投資公司的審計，有效地規避風險，這就要求國有企業審計人員需要結合具體審計項目性質可能出現的風險點進行著重的分析研究，理清各個業務流程之間的內在邏輯，促進完善內控業務鏈條，合理保證涉及到的財務數據真實、可靠、完整。并且做出科學合理的防范措施，從而能夠保障國有投資公司一系列經濟活動的順利健康運行，避免因為出現重大的問題和缺陷，影響到國有投資公司高質量發展。

二、審計風險概述

（一）審計風險定義

審計風險的定義，國內外許多專家學者進行了深入的研究，由于理解的視角不同，結論不完全一致。但大部分認為審計風險是對含有重大錯誤事項的財務報表產生誤判的可能性。不含因審計人員本身誤判重要差錯的風險，審計風險的大小與固有風險、控制風險和檢查風險相關。它們之間審計風險模型關系為:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。

（二）審計風險的特征

首先，審計風險不會通過審計人員主觀努力而消失。在審計人員專業的審計程序下，會使風險產生的外在條件發生改變，降低風險影響、減少風險發生次數，最大程度上降低企業損失，不過并不會從根本上消除審計風險。其次，審計過程任何環節程序，均會存在審計風險，若某一處出現了問題，很有可能會導致審計結果與預計產生偏差，從而出現審計風險。最后，審計風險具備潛在性。若審計人員審計意見發生偏差，但只要未發生實際損失，則風險會一直處于潛在狀態。此外，審計風險具備可控性。雖然審計風險是客觀存在的，會使企業面臨較大損失，但存在一定的可控性，審計人員需要擁有較強的綜合業務能力，才能對審計風險進行控制，科學制定審計程序并嚴格執行，能夠將審計風險降至合理水平。

三、國有投資公司存在的審計風險問題

當前，國有投資公司審計工作中，仍面臨較多的風險問題，主要體現在以下幾方面：第一，沒有精心準備審計計劃。以經濟責任審計為例，在計劃的制定過程中，沒能夠按國家對經濟責任審計內容的要求進行安排，只是單純地針對財務收支進行重點審計，會因此而存在審計定性不準，導致審計的范圍因為過為狹窄而缺少科學性，不能充分發揮審計項目應有的職能和效果。而這種審計計劃更多都是以事后預防為主，缺乏前期的風險預判，也會導致一系列潛在的風險很難再發生之前提前挖掘。第二，風險意識薄弱，審計缺乏獨立性。一些工作人員并未認識到審計工作的重要價值，風險意識薄弱，特別是一些國有投資公司內部的審計部門會與其他的部門合署辦公，無法表現出應有的獨立性狀態，一系列的審計工作也會因此而受到各方的干預和影響，導致審計結果存疑。第三，缺乏健全的管理機制。部分國有投資公司審計工作開展環節，但原有的風險管理模式會與當前國有投資公司的發展趨勢以及所在行業的大環境相差甚遠，中間存在的偏差會導致原有的風險管理機制落后于審計風險點需求，甚至無法發揮出應有的效果。使國有投資公司面臨風險管控壓力，在一定程度上限制了公司審計管理水平的提升。第四，審計方式不夠先進。現階段，以往應用的審計方式并不能獲得較高的審計效率，而國有投資公司則一直沿用以往的審計方式，并沒有引入新型的技術手段對審計方式進行優化，無法發揮出信息技術及平臺的優勢，不能及時發現經濟活動中潛在的風險，從而使公司面臨相應風險隱患。第五，審計人員綜合素質有待提升。審計機構不斷健全下，對審計人員綜合能力也提出了更高的要求，在部分國有投資公司中，大部分審計人員均是財務會計專業畢業，其他專業人員較少，相關專業訓練不足，綜合素質能力較弱，進而影響到了審計質量提升。第六，上級監管部門多，部門之間職能重疊，存在重復檢查審計，加大了各方工作量。以上風險的存在，對國有投資公司審計工作產生了較大影響，并且也是公司持續發展的主要風險，應積極探究有效的方式進行防范，使國有投資公司審計風險控制在合理范圍。

四、國有投資公司審計風險防范方法

（一）科學制定審計計劃

國有投資公司要做好企業投資數據的收集和分析工作，并依據企業的發展和投資情況衡量審計過程中可能存在的風險，并根據實際風險判斷情況制定審計計劃。要做好審計工作的計劃制定，從前期的人員選拔、工作流程、數據統計到后期的具體工作內容、風險應對方案等，都需要在審前進行詳細的研究和分析，確保制定的審計計劃完全符合相關審計項目標準，且能夠滿足審計過程中的緊急需要，并具備相對應的應對風險能力，隨時做好應對不同程度風險的準備，確保在審計工作過程中能夠及時正確地處理風險。在此過程中還要注重內部審核流程，制定的審計計劃和相關準備工作都需要相關崗位深入研究，審核通過后才能夠正常啟用，確保流程發揮職能的同時也能夠為審計計劃提供權威性的保障。例如，在審計工作前期開展階段，可以成立數據分析小組，對審計項目做好充分的調查研究，包括對過往的投資數據、項目、結果等數據進行詳細的整理和分析，匯總后匯報給項目負責人;在制定審計計劃時，可以從審計部門的不同崗位抽選代表員工參與到制定小組中來。

（二）強化風險控制意識，提升審計獨立性

第一，強化審計風險控制意識。國有投資企業應通過審計工作促進自身經營可持續發展，開展審計工作時，需要將新型理念貫穿其中，使審計人員形成新思想理論，進一步提升審計人員思想水平，具備較強的風險防范意識。審計工作的本質是控制，屬于組織治理的重要內容，而內控屬于風險管理中的關鍵工具，因此，應實現風險管理與內部控制的有機結合，審計人員應重視未來風險發生的可能性，提供前瞻提示服務，強化風險控制意識的同時，促進后續工作良好實施。第二，提升審計獨立性。國企投資公司審計工作開展環節，需要科學設置審計項目組，使其具備較強的獨立性。審計工作屬于自我監控與約束的關鍵機制，應從多方面保障項目所有者利益，保證審計獨立性，凸顯審計工作價值取向。第三點，由于內審部門更多都源于國有企業的本身，但是仍然需要明確內審在整個國有投資公司中的地位和作用，并且尊重其獨立性，避免出現過往因獨立性不足而導致的審計結果失真情況。因此，健全完善的內部審計機制，確保審計人員、審計機構的獨立性與科學配置至關重要。在具體實踐中，國有投資公司需要結合經營項目的情況以及行業發展的客觀規律，明確審計機構、組成的人員、職責、審計的目標等等，通過優化制度設計的方式，確保國有投資公司內部的審計制度能夠充分地貫徹實施，避免出現外界的干擾和影響，更要嚴格根據國家相關法律法規開展，保證整個審計過程的公平、獨立，有法可依。

（三）完善風險管理機制，明確審計重點

國有投資公司審計風險防范環節，需要構建完善的內控管理機制，確保風險管理體系能夠和審計模式處于相互制約的狀態，加速促進國有企業的長遠發展。而審計人員也需要結合年度的評價指標，針對風險管理的要求進行風險點的細化控制，并提前制定相應的防范策略，轉變原有的管理機制，制定合理的獎懲制度，調動更多內審人員積極關注日常審計風險工作。合理劃分管理目標，使審計人員了解自身工作職責，明確審計基本內容，及時找出各環節中潛藏的風險因素，確保審計評價真實性的同時，還應制定出科學、合理的審計方案。如果國有投資企業在審計工作開展中發現異常問題，應通過風險預警機制，科學制定出有效的審查方案，根據國有投資企業發展情況，合理編制審計報告，找準審計重點內容，規避審計風險。除此之外，需要結合業務的特點及內部控制的情況來重新審視當前內部審計中存在的問題，加以優化和完善。保證審計模式能夠與時俱進，更加精準地匹配到經營項目，也能夠從源頭上避免不必要的損失。

（四）創新審計技術，構建信息化平臺

現階段，社會經濟體系處于持續完善中，審計工作開展過程中，需要積極轉變傳統形式，實現大數據審計，促進國有投資企業審計工作順利實施。審計信息化推進下，會逐漸被計算機審計軟件功能替代。相關管理人員需要動態化監督企業資產效益變化情況，在事前實施風險評估，事中落實延伸監督，強化事后審計。國有投資企業需要積極引入信息化技術，構建先進、健全的信息化平臺，存儲并分析各部門數據信息。通過大數據技術的科學應用，使企業審計人員更好地進行數據處理。此外，國有投資企業還應構建審計資料數據庫，提升審計人員綜合水平，實現信息共享，在企業原財務系統良好運行下，實現多系統整合，構建審計綜合管理系統，制定相應的審計規劃，注重從日常經營業務監督到專項審計，再到經濟責任等一系列的程序都能夠得到信息化加持運轉。特別是要重點關注一些高風險經營業務，強化內部審計的關注重點，加強審計力量，促使內部審計能夠助推國有企業發展更加強勁。

（五）提高審計人員綜合能力

審計工作質量直接受到審計人員專業素養的影響，所以若想有效防范國有投資公司審計風險，需要不斷提升審計人員業務素質和職業道德。審計部門需要根據實際分工科學設立不個崗位，同時科學制定責任制。通過定崗定責制度，可以使審計人員工作效率得到進一步提升，在崗位職能健全下，擴寬審計工作范圍，并且還能使審計人員具備較強的責任心。定崗定責制度建立及完善下，能夠實現審計人員自我增值，提升審計機構活力。此外，還可以選擇其他方式實現審計人員自我增值目標，如邀請審計專家實施專項培訓，同時在實際培訓中，為審計人員安排每年不低于半個月的崗位培訓任務，為審計人員提供更多提升自身的機會，逐漸形成終身學習的良好習慣。當前，國有投資公司逐漸加大了對審計工作的重視程度，在審計范圍上也得到不斷拓展，為滿足審計需求，有效防范審計風險，應不斷壯大審計隊伍，使其具備綜合性素質能力，更好地發揮審計工作的價值創造。

（六）制定科學合理的獎懲制度

我國企業內部獎勵制度是存在的，但其不完善的制度導致執行不足，只是一個形式，到最后只有不了了之了。目前，我國的國有企業正是處于發展期，需要許多先進的科學技術人才及思想文化來充實，這就需要我們完善企業的獎懲制度，選拔出最優秀的人才加入審計隊伍，并定期進行考核，通過考核結果來激勵突出的員工，制約和監督審計隊伍的工作內容和審計質量，以此提高企業內審人員的工作效率及工作熱情，確保審計工作能夠穩定地開展，提高全部門應對風險的能力。從審計的初心出發，對審計中發現的問題反饋給企業管理者，達到提升企業管理的目的。

五、結束語

總而言之，在經濟新常態的背景下，如何更好地規避國有投資公司的風險，并且強化審計力度及科學性，仍然是所要考慮的重點問題。因此，在今后審計工作中要強化審計風控意識，提升審計獨立性；完善風險管理機制，明確審計重點；創新審計技術，構建信息化平臺；提高審計人員業務素質；制定科學獎懲制度，從而有效預防審計風險，促進國有投資企業可持續發展。