數字化時代企業D-IPSC數字財務體系架構與實踐
——以國網宿遷供電公司為例

國網江蘇省電力有限公司宿遷供電分公司 嚴家友 于曉陽 潘 攀

一、引言

大數據、人工智能、移動互聯、云計算、物聯網和區塊鏈（以下簡稱“大智移云物區”）等新技術的快速發展，促使企業尤其是傳統企業進行數字化轉型，數字化正成為新一輪生產力革命的核心力量，推動著企業不斷創新商業模式，是企業高質量發展的新動能。在數字化轉型的進程中，企業財務部門也在積極擁抱數字技術，探索財務共享服務等新模式。

如表1所示，截至2020年底，我國已經超過1 000家企業建立了財務共享服務中心，不過其所覆蓋的業務流程仍然主要集中在傳統的財務核算領域。其中，在費用報銷、資金結算、固定資產核算、采購到付款、總賬到報表、成本核算等業務流程比例均超過了70%，然而在成本管理、預算管理和經營績效分析等戰略和業務支持等方面的流程覆蓋率僅有30%左右。以上調研結果表明，雖然當前企業財務部門積極利用數字技術提升財務核算效率，但現有的企業財務體系仍然以事后核算為主線，財務與業務交易分離，企業財務仍然在相當程度上背離企業業務的目標，不能有效地匹配并支持業務端的管理要求。

表1 2020年我國企業財務共享服務中心的業務流程覆蓋情況

此外，現有關于數字財務的研究較多地關注如何利用數字技術提升企業的財務核算效率，部分文獻進一步探討數字技術在促進業財融合等企業決策中的作用。但已有研究一方面沒有具體地闡述財務參與企業決策的理論基礎，也就無法全面科學地理解數字技術對財務決策支持職能的影響；另一方面，就企業如何搭建完整的數字財務體系框架的相關文獻仍然偏少，且對數字財務體系的實施路徑也不夠清晰。基于此，本文在對財務核算監督和決策支持等職能理論進行梳理的基礎上，分析傳統企業財務體系存在的問題及數字技術對傳統企業財務體系的影響，提出基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系，并以國網宿遷供電公司實踐系統闡述其實施路徑，以期深化數字財務尤其業財融合的理論研究，為企業探索數字財務體系建設提供實踐參考。

二、傳統企業財務體系存在的問題分析

亞當·斯密在《國民財富的性質和原因的研究》一書中首次提出勞動分工理論，該理論強調分工在促進生產專業化方面發揮著重要的作用，認為分工可以提高勞動者的技能，減少工序間的轉換時間，進而提高企業的生產效率，降低產品的生產成本。實際上，隨著規模的擴張，企業除了在內部生產流程方面進行分工外，為了提升會計核算、人力資源和產品銷售等方面的效率，同樣會在財務、人力資源和銷售等領域進行分工，由此產生了企業不同的職能部門和崗位。然而，隨著企業規模的進一步擴大和組織結構層級越來越多，不同職能部門之間由于職責劃分不清，容易相互推卸責任，如何協調由于企業內部分工而產生不同職能部門的生產經營活動，已經成為當前困擾許多企業尤其是大型企業的難題之一。

就企業財務部門而言，在傳統的工業化時代，財務部門的主要職能是核算與監督，不過由于信息技術的限制，往往無法對發生的交易或事項進行及時確認和計量，核算工作容易出現偏差，核算效率也較差；較低的核算質量和較差的核算效率進一步影響了財務監督職能的發揮；同時為便于核算，很多非財務信息“被迫”在核算優先的原則下被忽略掉。財務核算的滯后性、財務監督過程不佳以及非財務信息的缺失進一步加劇了業務與財務分離，因此財務部門往往只聚焦財務信息，而業務部門大多也僅關注業務信息，其后果是在遇到需要業務部門和財務部門協調解決的問題時，往往相互推諉，難以有效支持財務決策職能的發揮。具體而言，當前傳統的企業財務體系存在以下方面的問題：

（一）數據時效性較弱

由于信息技術的限制及成本收益的考慮，現有財務報表主要以年度、半年度和季度等定期報告的形式提供，即使是企業內部報表往往也是按月度匯總。另外，隨著企業交易業務量的增加，需要匯總的工作量越來越大，加之財務部門組織結構越來越復雜，財務數據生成的流程及周期越來越長，導致財務數據的時效性越來越弱。滯后的財務數據往往很難及時反映出企業日常經營活動存在的問題，其不但影響企業財務核算的效率，也在很大程度上限制了財務監督的效果。

（二）數據流程信息缺失

現有的企業財務體系往往過度關注企業經營的最終結果，對企業業務活動和管理活動的過程關注不足。然而，很多經營失敗企業的教訓表明，忽視對交易或事項的過程控制，缺乏對關鍵節點的管控，將會導致企業風險控制失效。滯后的財務數據和流程信息的缺失，將會使企業在資金支付、合同和工程等方面面臨很大的風險，導致企業風險管理效果不佳，從而進一步弱化了財務監督的效果。

（三）數據共享度低

當前企業建立的信息系統往往分別歸屬于不同的職能部門，而不同的職能部門往往僅考慮部門自身業務的信息需求，缺乏跨部門之間的系統交流，無法形成統一的標準化數據。對于數據的定義、存儲和處理存在很大的差異，加之企業財務部門與業務部門之間存在的利益沖突，各部門基于自身利益的考慮往往也不愿共享數據，從而導致企業數據呈現碎片化，共享度低，出現所謂的“數據孤島”。“數據孤島”的存在將會嚴重影響數據的正常流轉，阻礙財務決策支持職能的發揮。

（四）數據響應業務需求差

在數字化時代，企業可以通過大數據捕捉客戶需求，為客戶提供個性化和定制化的產品和服務。然而，當前企業財務仍以事后核算為主，導致企業后端財務與前端業務進一步分離，財務無法匹配前端業務快速響應的現實要求。另外，Lev et al.相關研究也指出，財務數據在股票價值等方面的解釋力已經越來越弱，尤其是對于知識密集型的企業和高科技企業，財務數據的信息含量越來越低。財務與業務分離，無法及時響應業務端的需求，從而影響財務決策支持功能的作用。

三、數字技術對傳統企業財務體系的影響分析

隨著“大智移云物區”等新技術的發展，數據生成和更新的速度越來越快，交易數據、交互數據和傳感數據等數據類型不斷豐富，數據采集、處理和分析的技術亦日益成熟。“大智移云物區”等新技術的發展一方面進一步凸顯了傳統企業財務體系在核算與監督等方面存在數據時效性弱、流程信息缺失等諸多問題，也為提高財務核算與監督職能的效率和效果提供了技術上的支持；另一方面，新技術為采集日常經營流程數據提供了技術上的可能，有利于財務與業務深入融合，為解決傳統財務體系共享度低、業務響應差等問題提供了數據保障，促進財務決策支持功能的發揮。具體而言，數字技術對傳統企業財務體系的影響如下：

（一）提升財務數據的時效性

當前企業的財務決策往往過度依賴財務信息，而財務信息生成一般工作量大、周期長，導致數據時效性差，影響了企業決策制定的有效性。在數字化時代，數據生成和更新的速度非常迅速，企業可以借助大數據和云端先進的數據采集、傳輸、存儲、處理和分析技術，一方面，將實時信息傳遞給股東、債權人、客戶和供應商等利益主體；另一方面，管理層可以充分挖掘實時信息進行輔助決策，為企業財務決策提供更加及時和準確的數據支持，提升企業財務決策效率。

（二）提供豐富的流程信息

傳統的企業財務體系往往聚焦企業收入、利潤等經營結果，而忽視了經營結果的驅動因素，即日常經營的流程信息。數字技術的發展除了能更加便捷地獲取財務數據外，對交易或業務流程信息的采集也成為可能。通過對日常經營流程信息的采集和分析，有利于對企業經營結果提前做出預測，便于及時發現和調整企業經營偏差，也能夠加強對企業交易或事項的過程控制，強化對關鍵節點的管控，降低企業資金支付、合同管理等方面的風險。

（三）促進數據共享，打破財務“數據孤島”

傳統的企業內部分工導致數據在不同部門之間流轉不暢，企業普遍存在“數據孤島”，嚴重影響了企業決策制定的科學性。隨著現代信息技術的發展，企業內部組織結構邊界在不斷擴展，通用電氣原CEO杰克·韋爾奇（Jack Welch）提出無邊界管理理念，強調組織各種邊界相互滲透，以期企業對外部環境的變化做出敏捷且具有創造力的反應。大數據等新技術為實施無邊界管理理念提供了有力支撐。在大數據時代，企業業務流程、財務流程、管理流程將有機融合，能夠促使信息突破部門和專業的壁壘，打破企業內部“數據孤島”，提高整個組織信息傳遞、擴散和滲透的能力。對于企業財務而言，可以根據真實的業務數據進行計算、分析和預測，此時財務數據和業務數據將有機地融為一體，財務信息和業務信息的界限更加模糊，有助于實現財務決策信息去邊界化，真正實現財務業務一體化。

（四）提供豐富的業務數據支持

在傳統的工業化時代，企業財務重點關注未來的盈利能力或現金流水平，而對企業戰略、客戶流量、客戶滿意度和相對市場份額等非財務數據信息重視不足。在數字經濟時代，借助企業交易產生的豐富數據資源，企業可以通過大數據提取豐富的有關企業職工、政府、客戶、供應商等主體的業務數據，促進財務信息與業務信息的有機融合，有利于防范單純依靠財務信息決策的不可控風險，提升企業決策的科學性。

（五）拓展風險管理的范疇

當前財務風險理論和實踐主要關注企業的財務風險，缺乏對市場風險、日常運營風險等與企業財務緊密相關的一系列風險的關注和研究。在數字化時代，借助先進的數據采集、存儲和分析技術，企業可以及時、準確地獲取財務信息和非財務信息。在此基礎上采用智能化的風險預警系統，輔助企業對財務風險、市場風險和運營風險等進行識別和判斷，有助于從企業整體的角度進行全面風險管理。

四、基于數字驅動的企業D-IPSC財務體系構建

傳統企業財務體系存在數據時效性弱、數據流程信息缺失、數據共享度低和數據響應業務需求差等諸多問題，導致企業財務核算效率差、財務監督效果差、財務決策支持弱，無法充分有效發揮企業財務職能。“大智移云物區”等新技術的發展，有助于提升數據的時效性，提供豐富的經營流程和業務信息，促進數據共享，防范經營風險。區別于現有理論研究和企業實踐主要關注企業如何利用數字技術提高財務核算效率或促進業財融合，本文基于受托責任觀和決策有用觀，同時考慮財務核算監督和決策支持兩大財務職能，結合企業經營實踐的具體需求，提出現代企業應該利用“大智移云物區”等新技術，架構基于數字（Digit）驅動的智能（Intelligence）、全流程（all-Process）、共享（Sharing）和協同（Coordination）的D-IPSC數字財務體系，具體如圖1所示。

圖1 數字化時代企業D-IPSC數字財務體系框架圖

基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系，旨在利用“大智移云物區”等新技術，通過電子影像系統從企業采購、生產和銷售等生產業務中智能采集企業財務和經營流程等信息，進行會計智能核算，及時生成財務報告，解決財務數據時效性弱等問題，提高企業財務核算效率；與此同時，利用企業實時的會計核算及財務報告，輔之以電子信息采集系統豐富的業務流程信息，企業能夠在發票與合同管理、預算控制、資金管理和風險控制等領域實施更及時和更全面的監控，提升財務監督的效果；最后，通過企業內部各部門、企業與外部利益相關者的連接，將企業的業務流程、財務流程和管理流程有機統一，打造數據互聯互通平臺，實現全流程聯網，使后端財務和前端交易能在線同步進行，自動實時地進行包括業務在內相關數據收集和處理，以此不斷提升財務運營效率，防控財務風險，進而實現“業財管一體化”，促使財務工作從“核算監督型”向“智能決策型”拓展，推動公司整體上進行數字化轉型。

由此可見，基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC財務體系具有以下鮮明特征：

（一）智能

智能特征主要是指企業利用“大智移云物區”等新技術，基于業務流程重新設計財務核算流程，實現后端財務和前端交易能在線同步進行，將財務的事后核算轉變為業務發生的實時核算，將傳統的會計處理轉變為在線自動實時處理，從而縮短財務數據生成的流程和周期，并降低財務核算可能出現的差錯，增強財務數據的時效性和財務數據質量，提升財務核算的效率。

（二）全流程

全流程特征主要是指企業基于資金、稅務和工程等關鍵交易或事項的生命周期，利用數字技術，追蹤此類交易或事項的全流程。對后一環節交易或事項的財務處理應該充分利用和考慮前一環節交易或事項的狀態，以此加強對關鍵交易或事項的控制，降低企業在資金支付、合同和工程等關鍵交易或事項的風險，提升財務監督的效果。

（三）共享

共享特征主要是指企業利用數字信息技術，將每個業務環節用數據呈現出來，并定義好這些數據的口徑，打造數據互聯互通平臺。實現企業內部各部門間的連接、企業與供應商的連接、企業與客戶的連接，乃至企業與整個社會的連接，以此打通數據壁壘，消除數據孤島，推動數據流動和共享，為有效支撐財務決策支持職能提供數據基礎。

（四）協同

協同特征主要是指企業基于數字信息技術，構建數據互聯互通平臺，打通業務和財務數據。企業應該充分利用大數據技術開展數據洞察，捕捉客戶的個性化和定制化需求，及時響應業務端的管理要求，促進業務、財務和管理相互協同、三位一體，達到“業財管一體化”，最終實現數據賦能業務的目的，提升財務決策支持職能的效果。

五、D-IPSC數字財務體系在國網宿遷供電公司的應用

國網宿遷供電公司隸屬于國網江蘇省電力有限公司，下轄沭陽、泗陽、泗洪三個供電公司，營業客戶257.2萬戶，擁有35千伏及以上變電所161座，運行管理10千伏及以上線路2.4萬公里。隨著國網宿遷供電公司業務的不斷擴大，公司財務工作同樣面臨數據時效性弱、流程信息缺失、共享度低、業務響應差等諸多問題。為此，公司借助云計算、大數據等新技術，通過重構企業的財務組織結構和業務流程，逐步探索出基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系。在此基礎上，公司相繼開發了財務報銷線上單軌系統、智能稅收系統和工程審計結算智能信息系統，檢驗基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系的實踐效果。

（一）財務報銷線上單軌系統

與一般企業類似，國網宿遷供電公司職工經常面臨為“報銷跑斷腿”的境況，企業財務核算效率低下，無法有效地支持企業業務發展。為實現“只用跑一次”的全流程線上審批，追蹤業務完整流程，促進數據共享，更好地推進業財融合，國網宿遷供電公司于2020年初設計并推行財務報銷線上單軌系統，經過兩年的實踐檢驗，效果良好。下面以費用報銷為例，具體闡述國網宿遷供電公司財務報銷線上單軌系統的基本流程。

首先，財務來源于業務，業務部門人員在企業采購、生產和銷售等經營活動中發生差旅、招待等費用，通過電子影像系統等形成電子報銷憑證，并在財務報銷線上單軌系統發起線上報銷申請；其次，根據費用歸屬部門，由相關負責人通過互聯網或手機業務端進行在線逐級流轉審批，避免現場審批的無效等待；再次，審批通過后，由報銷人員將紙質票據和紙質審批單一同交予財務核算部門進行賬務處理，在登記完記賬憑證后，涉及資金支付的由資金結算部門進行審核，并根據之前的資金往來關系，系統自動進行對賬清賬，避免手動清理的煩瑣，并形成對應的付款憑證；最后，財務要服務于業務，由財務部門和業務部門共同進行業務分析，生成差旅數據地圖、預算執行情況、供應商管理等報告，不斷優化企業業務決策，真正實現業財融合。如圖2。

圖2 國網宿遷供電公司財務報銷線上單軌系統流程圖

國網宿遷供電公司財務報銷線上單軌系統具有以下特點：

1.財務核算智能化。財務報銷線上單軌系統業務報銷申請和審批實行線上流轉，提供移動審批功能，公司各個部門和層級審批人員均可在手機客戶端進行業務審批，不受時間和地點限制。審批完成后，在線生成紙質審批單，審批過程一目了然，實現“只用跑一次”的全流程線上審批，系統上線后企業財務報銷工作效率提升了一倍。

2.財務監督全流程化。財務報銷線上單軌系統關注企業資金收付整個環節，實時追蹤流程進展并進行實時核算。以付款為例，公司業務部門從業務申請平臺發起報銷流程，根據付款需求區分為全額付款、部分付款、不付款三種類型，全額或部分付款的報銷申請在財務過賬后自動傳遞至資金結算部門進入資金排程。其中，選擇全額付款的報銷申請，支付完成后往來賬款自動清賬，徹底告別以往必須手動清理的煩瑣。依托數字財務，達到報銷入賬、款項支付、往來清理等全業務流的智能運作，實現線上單軌提質增效。

3.財務共享和協同。財務報銷線上單軌系統在提升財務核算效率的同時，注重采集相關業務數據，通過共享業務數據，為公司業務決策提供協同支持。以商旅費用報銷為例，依托國家電網“國網商旅”“i國網”等應用程序，員工出差無需墊資、收集發票，無縫對接企業報銷流程。系統實時全面掌控企業差旅支出和員工出差（包括員工預訂偏好等）狀況，從而自動生成精確的差旅報告和差旅數據大地圖，智能化分析公司差旅費用支出和趨勢，作為審查差旅供應商、調整差旅政策的重要依據，為企業創造價值。另外，針對財務人員的統計分析需求，在系統的業務申請平臺“綜合查詢”模塊增加申請付款部門、支付狀態、本次支付金額、支付日期等字段，以便于數據共享。

國網宿遷供電公司通過實施財務報銷線上單軌系統，顯著提升了財務核算效率，加強了對業務實施流程的實時監督，有效防范了財務風險，并通過數據共享和協同，促進了“業財管一體化”，不斷提升企業價值。

（二）智能稅收系統

考慮到電網公司涉稅類型較多、涉稅金額較大，依托數字信息技術，遵循基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系邏輯，國網宿遷供電公司開發了智能稅收系統，具體包括智能稅務風險管控和智能稅金管理兩個子系統，主要完成智能計稅和防范發票風險等業務。智能稅收系統具有以下特點：

1.智能稅務核算。智能稅金管理子系統能夠自動計算企業經營中主要業務的涉稅金額，如系統設計進項稅發票抵扣認證自動觸發功能，財務報銷流程入賬完成后，系統會自動觸發進項稅勾兌操作，避免人工抵扣認證的煩瑣；車船使用稅（自行繳納）根據科目匯總表借方支付金額每月月末自動計提；印花稅、土地房產稅實現內網申報，外網自動扣繳等。

2.稅票管理全流程化。智能稅務風險管控子系統主要通過對企業稅票進行全流程管理，防范企業的計稅風險和發票風險。在計稅風險管理上，一方面實施稅項稅率預警，按照稅法規定設置業務類型和稅項稅率的稽核公式，在入賬環節進行自動匹配校驗，確保業務類型和稅率對應；另一方面進行稅費計提校驗，實現計稅差異預警，例如當房產、土地原值增加，但計稅金額仍和上季度一樣，或同比突增突減時系統自動彈出預警提示。在發票風險管理上，進行發票報銷自動查重，建立發票與憑證對應數據庫，對重復登記的發票予以提示，杜絕重復報銷，同時針對電子發票特質，識別提取“商品類別編碼、銷方稅號、稅率、稅額”等發票關鍵信息，應用于稅務稽核，實現“作廢”“紅沖”“異常”“失控”等異常預警。

3.數據共享。國網宿遷供電公司每月和每季度需要在國稅系統分別填報《重點稅源企業稅收表》和《財務報表》，為了降低填報差錯并保證數據的真實完整，國網宿遷供電公司將《重點稅源企業稅收表》和《財務報表》內置到ERP系統，根據科目匯總表數據自動歸集相關字段，一鍵提報，外網同步提交。提報后自動稽核，將內網中財務報表相關數據與外網稅源表、資產負債表、利潤表、現金流量表數據自動進行稽核，確保兩方數據真實完整。

國網宿遷供電公司通過實施智能稅收系統，稅務核算差錯明顯降低，稅務核算效率得到了很大提升，同時對稅票進行全流程管理也杜絕了發票重復報銷，提升了企業處理異常稅票的能力。

（三）工程審計結算智能信息系統

電網企業工程投資項目多、金額大，在設備招標、材料采購、建設資金使用等環節經常容易發生違法違規行為。國網宿遷供電公司承擔了一系列的美麗鄉村服務工程、保衛藍天電能替代工程、陽光扶貧攻堅工程、電動汽車暢行工程等大型電網項目和眾多小型配電項目，如何防范和減少工程建設項目的違法違規行為是電網企業面臨的重要難題。審計作為一種重要的監督方式，高質量和高效率工程審計是電網企業工程合法合規的重要保障。

借助現代信息技術，按照數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系思路，國網宿遷供電公司開發了工程審計結算智能信息系統。由于項目財務和審計信息系統位于同一數據平臺，工程審計結算智能信息系統充分共享項目數據信息，在項目開工、工程完工和工程決算等環節優化管理流程，為業務部門提供便捷高效的財務和審計支持。

國網宿遷供電公司實施工程審計結算智能信息系統，提高了審計部門的審計質量和審計效率，既改善了審計與財務部門的數據共享程度，也促使業務部門更加合法合規地推進和完成工程項目。

六、總結與展望

傳統的企業財務體系存在數據時效性弱、流程信息缺失、共享度低、響應業務需求差等問題，這些問題嚴重影響了財務核算監督的效率效果以及決策支持職能的發揮。本文在數字化時代的背景下，基于受托責任觀和決策有用觀，從財務核算監督和決策支持職能出發，在分析“大智移云物區”等新技術對傳統財務體系影響的基礎上，提出企業應該充分利用“大智移云物區”等新技術，構建基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系。在此基礎上，以國網宿遷供電公司為例，詳細闡述企業設計實施的財務報銷線上單軌系統、智能稅收系統和工程審計結算智能信息系統的特點及實施效果。

本文從理論層面分析了財務參與企業決策的理論基礎，構建了基于數字驅動的智能、全流程、共享和協同的D-IPSC數字財務體系，深化了財務決策支持職能的理論研究，豐富了數字財務尤其業財融合的相關文獻。實踐上結合國網宿遷供電公司的數字財務實際，探索了D-IPSC數字財務體系的實施路徑，為推動企業財務從“核算監督型”向“智能決策型”拓展，實現“業財管一體化”和企業整體數字化轉型提供了參考。

對于未來研究，一方面可以將D-IPSC數字財務體系應用到其他行業，分析不同行業間的差異性進而提煉更具一般性的轉型規律；另一方面，將D-IPSC數字財務體系向管理延伸，研究如何通過財務轉型帶動企業管理轉型，真正實現“以財務管理為中心的企業管理”。