基于內部控制視角的國有企業(yè)資產管理探討

楊曉玲

（中國有色金屬工業(yè)昆明勘察設計研究院有限公司，昆明 650000）

0 引言

國有資產屬于國家和全體人民。國有資產管理是指通過一定的方法手段對企業(yè)資產進行整合優(yōu)化，以防止資產閑置和流失、最大限度提升資產利用率的管理過程。在我國經濟發(fā)展進程中，國有企業(yè)在穩(wěn)經濟、促增長方面發(fā)揮了重要作用。國有企業(yè)體量龐大、內部管理系統(tǒng)復雜，在市場化進程和轉型發(fā)展過程中，由于內部控制體系的發(fā)展跟不上時代的變化，企業(yè)出現(xiàn)了資產流失、閑置等諸多問題，造成了巨大的經濟損失。目前，隨著我國內部控制相關文件的出臺，國有企業(yè)的內部控制情況得到一定改善，但在實際的國有資產管理中依然存在不少問題，在這樣的背景下，亟須明確具體問題及其成因，全方面加強國有資產管理。

1 內部控制對國有企業(yè)資產管理的作用與價值

1.1 有助于進一步完善國有企業(yè)管理機制

國有企業(yè)資產直接關系到企業(yè)經濟效益和發(fā)展的可持續(xù)性。如今，在我國體制轉變、國有企業(yè)改革的背景下，國有企業(yè)管理機制也需要不斷完善，為國有資產管理提供制度規(guī)范。強化國有企業(yè)的內部控制不僅有利于改善國有資產管理質量，還有利于簡化國有企業(yè)資產的管理流程。此外，資產管理是內部控制的重要組成部分，通過推進內部控制，國有企業(yè)可以更好地審查和監(jiān)控資產的表現(xiàn)，快速發(fā)現(xiàn)與資產使用相關的問題，并及時提出針對性改進措施。

1.2 有助于國有企業(yè)資產合理分配，提高企業(yè)競爭力

如果國有企業(yè)采用的資產管理方式缺乏科學性、合理性，那么不僅無法發(fā)揮出企業(yè)資產應用的價值，還將消耗企業(yè)相關資金、資源，增加企業(yè)經營成本。而合理的財務內部控制則能夠有效降低國有企業(yè)的運營成本，這對于企業(yè)市場競爭力的提升至關重要。

此外，隨著當前社會的快速發(fā)展，國有企業(yè)日益市場化。整體而言，目前國有企業(yè)資產結構大多較為復雜，如果不能對資產進行合理配置，則將導致資產管理混亂，難以發(fā)揮資產的應用價值。而合理的內部控制有助于為國有企業(yè)的資產配置提供科學的參考，并實現(xiàn)對資產的準確管控，繼而實現(xiàn)資產合理分配、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。

2 內部控制視角下國有企業(yè)資產管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 資產管理制度不完善

在我國經濟體制和發(fā)展模式變化的情況下，原有的國有企業(yè)體制難以適應時代發(fā)展需要。同時，與其他非國有類型的企業(yè)相比，國有企業(yè)不僅要遵守有關正常經營和管理的規(guī)章制度，還要遵守專門針對國有企業(yè)的法律法規(guī)。此外，國有企業(yè)通常規(guī)模較大，內部控制管理的層級也更為復雜。在上述眾多因素的共同作用下，國有企業(yè)從發(fā)現(xiàn)問題到制定相應的政策往往需要一個十分煩瑣、冗長的過程。現(xiàn)實情況下，多數(shù)新建立的制度通常嚴重滯后于現(xiàn)狀，在新的規(guī)章制度出臺后，新的問題又再次浮現(xiàn)。

此外，大多數(shù)國有企業(yè)對管理層人員實行的是任命制，對于部分在原行政單位采用的是薪酬考核制的人員而言，其在國企任職后往往對人事制度管理和資產管理的重視程度并不高，這就使得相當一部分國有企業(yè)高層管理者在國有企業(yè)任職后依舊按照原行政單位的管理理念采取管理措施和手段，造成企業(yè)內部的資產管理問題愈發(fā)突出。同時，相較于一般民營企業(yè)，許多國有企業(yè)的內部控制力度較小，上級規(guī)定的公開財務報告制度也沒有得到充分應用，甚至一些國有企業(yè)沒有建立符合標準會計制度的財務管理制度，建立的財務管理制度中也不包括重要物資設備采購的審批制度，導致資產管理賬實不符。

2.2 資產運營管理理念缺失，內部信息溝通不暢

對部分主要負責公共基礎設施建設的國有企業(yè)而言，其大多是主管部門根據(jù)項目進度確定建設進度并對管理層和一線員工使用工資和績效指標，這就造成了管理層只關注基礎設施建設，而忽視業(yè)務經營管理，資產運營管理理念缺失，繼而導致對資產管理的關注度降低。

此外，內部信息溝通不暢也是目前多數(shù)國有企業(yè)資產管理過程中的常見問題。調查發(fā)現(xiàn)，在內部控制環(huán)境下，許多國有企業(yè)管理者將國有資產的管理納入財務信息系統(tǒng)，在財務系統(tǒng)中進行國有資產信息錄入、資產折舊等簡單操作。但是，員工無法及時、全面了解各項國有資產的使用狀況，國有資產使用率呈負增長趨勢。

2.3 缺乏完善的資產管理考核機制，國有資產閑置與流失現(xiàn)象嚴重

因為沒有在內部控制制度中構建符合企業(yè)實際情況的資產管理考核機制，部分國有企業(yè)在進行資產預算管理和限制資產處置等行為時存在明顯的臨時性、突發(fā)性特點。同時，在完成資產收購、處理等工作后，缺乏進一步的后續(xù)管理，進一步降低了資產利用率。此外，還有部分國有企業(yè)對受損或清算的資產處理不力，如一些國有資產仍在使用卻已顯示被清算。這些國有資產估計價值不足，造成國有資產損失。還有部分國有企業(yè)對績效評價比較重視，但對國有資產管理評價指標不夠重視，沒有制定相應的國有資產管理評價和報告制度，加劇了國有企業(yè)資產流失與閑置問題。

3 內部控制視角下國有企業(yè)資產管理優(yōu)化路徑

3.1 完善企業(yè)資產管理制度

一是根據(jù)企業(yè)發(fā)展趨勢和內部控制管理重點，構建系統(tǒng)性的國有資產管理制度，為國有資產的管理提供依據(jù)和規(guī)范，減少不合理行為。同時，加大對國有資產租賃、轉讓的管理力度，在進行資產投資之前，全面評估企業(yè)情況和資產可能帶來的收益情況，確保新購資產能夠切實發(fā)揮推動企業(yè)發(fā)展的積極作用。

二是結合企業(yè)實際情況與發(fā)展需求，建立健全國有資產儲備決策制度，確保在對國有資產進行購買、閑置處理之前有科學、合理的評估預測，繼而有效控制企業(yè)內的資產數(shù)量，確保合理購買資產，提高資產利用率，杜絕浪費現(xiàn)象。

三是完善內部工作和管理組織架構，明確企業(yè)相關崗位的具體職責，防止出現(xiàn)問題時人員之間相互推諉。同時，加強對企業(yè)資產的評估和審查，尤其要做好企業(yè)資產的核算、監(jiān)管工作，在日常經營中及時更新資產會計信息數(shù)據(jù)，確保企業(yè)賬目清晰，對于低效資產及時上報處理。

四是加強對國有資產的日常運營管理，構建系統(tǒng)、詳細的國有資產管理系統(tǒng)，將國有資產的數(shù)量、使用情況、核銷情況、購買審批情況等信息及時記錄在管理系統(tǒng)中，為后續(xù)的資產管理提供依據(jù)。同時，加強資產管理人員之間的信息交流，及時收集和提供信息，以應對資產管理中出現(xiàn)的問題，確保內部控制的高效性與有效性。

3.2 強化資產運營管理，構建順暢的信息溝通管理系統(tǒng)

3.2.1 強化資產運營管理

一是要加強國有企業(yè)人才培養(yǎng)，提高普通員工和管理者的資產管理意識；二是要進行整體資產規(guī)劃，加強資產統(tǒng)一管理，合理配置資產，實現(xiàn)資產效益最大化；三是要強化國有企業(yè)全體人員經營管理理念，將企業(yè)的經濟效益納入員工薪酬和績效考核中，以引起其對資產管理的足夠重視。

3.2.2 構建順暢的信息溝通管理系統(tǒng)

一是要充分利用信息技術高效、便捷的優(yōu)勢構建國有資產信息交流平臺，對企業(yè)的資產管理模式進行不斷補充和完善。根據(jù)需要在平臺上錄入相關資產信息，高效對接決算和會計系統(tǒng)，保證企業(yè)信息高效交換和共享，使相關部門可以在系統(tǒng)平臺上便捷查詢所需信息。二是要積極利用系統(tǒng)平臺建立資產信息數(shù)據(jù)庫，按照一定標準對資產進行分類整理。一方面，避免人工操作中人為失誤造成的管理漏洞，保證平臺資產信息與真實情況相符，方便相關信息用戶查詢和了解資產情況；另一方面，實現(xiàn)遠程溝通共享，以更便捷的方式提高資產管理效率，為資產管理提供數(shù)據(jù)支持。

3.3 建立健全資產管理考核體制，加強資產管理監(jiān)督

3.3.1 建立健全資產管理考核體制

一是要以企業(yè)規(guī)章制度等形式將企業(yè)資產管理人員的具體職責明確下來，將資產取得和處分權落實到具體負責人身上。同時，相關職能部門應當根據(jù)企業(yè)資產管理情況定期組織人員對資產的使用、閑置處理等問題進行商討，既確保資產價值得到最大化發(fā)揮，也及時清理不需要的資產，防止其占用企業(yè)資源。二是要構建資產管理的連帶責任制度。若資產管理不到位、相關管理措施執(zhí)行不力，除了需要問責當事人和第一負責人，還要對有關部門負責人進行連帶責任追究，從而增強內部人員的問責溝通意識，提高公共資產管理的效率。三是要充分利用現(xiàn)代信息技術對國有資產信息化管理平臺的“績效考核評價”系統(tǒng)進行完善，尤其是要細化定性定量評價指標，形成科學的資產管理效果與效率評價體系，并根據(jù)評價結果不斷改進資產管理制度，使資產管理報告中的各項信息和管理記錄清晰可溯源。

3.3.2 加強資產管理監(jiān)督

一是要保證企業(yè)資產審計部門工作的獨立性和審計監(jiān)督力度，使其能夠充分行使資產管理的自主監(jiān)督和檢查權。二是建立健全職責明確、完善的企業(yè)資產管理制度，實現(xiàn)對資產管理和使用全過程的全面管控。三是要開放投訴評價渠道，使企業(yè)資產相關信息公開透明，打造企業(yè)、部門、員工之間相互制約的適當管理環(huán)境，科學運用內控管理制定風險防控措施。鼓勵企業(yè)員工提出合理的資產管理建議，促使其積極參與到資產管理監(jiān)管中。對能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、彌補損失的員工給予獎勵，以提高員工對于企業(yè)資產管理監(jiān)督的熱情，形成全員參與監(jiān)督的良好環(huán)境。此外，鑒于企業(yè)內部審計部門在履行審計監(jiān)督職能方面面臨諸多制約因素，可聘請專業(yè)審計團隊協(xié)助對相關工作進行評估和審查，彌補企業(yè)考核監(jiān)督機制的漏洞。

4 結語

國有企業(yè)是我國經濟社會發(fā)展的重要基礎。從內部控制的角度出發(fā)，提高國有企業(yè)資產管理水平不僅可以提高國有資產的利用率、降低企業(yè)日常經營成本，同時有助于國家和社會穩(wěn)定、長遠發(fā)展。目前，我國國有企業(yè)在資產管理方面還存在較多問題，包括資產管理制度不完善；資產運營管理理念缺失，內部信息溝通不暢；缺乏完善的資產管理考核機制，國有資產閑置與流失現(xiàn)象嚴重等。作為內部控制的重要組成部分，資產管理不到位大多是由于內部控制制度不完善。結合目前我國多數(shù)國企資產管理不到位的原因，建議今后在對資產進行管理時重點從內部控制的完善出發(fā)，通過強化資產運營管理，構建順暢的信息溝通管理系統(tǒng)；建立健全資產管理考核機制，加強對企業(yè)各項資產的監(jiān)督等方式，實現(xiàn)對資產的全方位、全過程、連續(xù)性、動態(tài)管理，以有效杜絕資產利用率低下、流失、閑置等問題，最大限度發(fā)揮國有資產在推動企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展方面的積極作用。