出版企業財務預算管理工作研究

岳 鵬，郭珊珊

（1.中國石油大學出版社有限公司，山東 青島 266580；2.中國石油大學（華東）財務處，山東 青島 266580）

在市場經濟體制改革發展背景下，出版企業要想在競爭激烈的市場上脫穎而出，除了要關注出版內容質量和營銷活動，還必須注重內部財務預算管理工作。財務預算管理在企業的財務管理中占據著極為重要的地位，覆蓋范圍極廣，關乎企業資源的優化配置利用，有助于促進各個業務環節順利的發展。因此，出版企業要圍繞財務預算管理工作進行深入研究，不斷強化全面預算管理工作，切實提升財務預算管理水平。

一、出版企業財務預算管理的必要性

（一）完成預期制企業發展目標

任何企業要想完成預期制定好的發展目標，就必須認真做好財務預算管理工作。出版企業只有通過科學規范的內部財務預算管理工作，才能夠推動各項資源的最優化配置利用，持續在市場上獲得可觀經濟效益。當出版企業根據自身發展情況和市場發展趨勢明確預算管理目標，并真正落實好各項預算管理措施后，就能夠確保以合理成本提升企業整體效益，為出版企業創造后續經濟效益打下扎實的工作基礎。

（二）滿足市場經濟體制改革要求

隨著我國市場經濟體制的深入改革，出版產業的產權結構呈現多元化的發展趨勢。出版企業要想贏得更多市場投資者的認可和支持，除了要關注實際經營情況，還必須讓投資者全面了解該行業的發展前景以及行業成熟企業的經營利潤水平。因此，通過加強企業財務預算管理工作，為投資者提供全面完善的財務預算信息。

（三）滿足出版企業管理要求

當前我國出版企業的穩定可持續發展離不開全面有效的管理，出版企業要通過不斷加強財務預算管理工作，注重對各個環節的細節管控，明確各部門崗位職能權限和管理目標，才可以幫助企業最大程度提升管理效益，實現出版企業現代化、科學化以及專業化發展目標，滿足出版企業各項管理發展需求。

二、出版企業財務預算管理現狀

（一）財務預算管理工作流于形式

一些出版企業高層領導更多只是關注企業生產經濟效益，一定程度上忽視了內部財務預算管理工作，缺乏對財務人員的科學指導，使得該項工作流于形式。在出版企業管理人員看來，財務預算管理工作無法直接為企業創造經濟效益，他們只需要按照上級單位的要求完成任務即可，無須主動結合大量財務數據改進財務管理措施，從而導致財務預算執行無法順利開展。

（二）預算編制體系不夠完善

大多數出版企業并未構建完善的財務預算編制工作體系，財務預算工作通常只是由企業財務部門負責完成，尚未協調出版企業內部各部門積極參與到財務管理工作中，也沒有引導各層級管理者以及相關員工共同參與到企業財務預算編制作業中。出版企業在開展財務預算編制工作時，缺少對財務預算管理的深入分析，從而容易導致財務預算編制漏洞百出，編制內容單一化，并且無法充分保障財務預算編制以及預算執行的工作效率。

（三）缺乏監督考核機制

現代出版企業要想提高自身財務預算管理水平，不僅要認真做好財務預算管理工作，還必須不斷加強對財務預算工作人員日常操作的監督管理，確保每個工作流程都能夠落到實處，嚴格督促相關工作人員按照企業規章制度規范操作，杜絕出現各種違規行為，影響企業切身利益。然而實際情況是較多出版企業領導并未正確認識到建立完善財務預算管理監督考核機制的重要性，財務預算評估工作無法滿足業務發展需求，難以做到及時發現問題并分析解決問題。

三、出版企業財務預算管理工作對策

（一）開展全面預算管理

出版企業高層領導要意識到財務預算管理不只是財務部門的事情，同時還需要出版編輯部門、發行部門以及其他管理部門的工作人員共同參與其中。出版企業高層領導要指導全體職能部門相互協作共同開展全面預算管理，基于各部門的相互協作，將財務預算從編制計劃下達，到全面預算有力執行與監控，最終完成對財務預算的全過程評價與考核作業，各個環節要將財務預算管理目標真正落實到具體部門、具體崗位，并嚴格執行責任追究制度和獎懲制度，這樣才能夠調動起全體員工參與財務預算管理工作的積極性，充分保障出版企業財務預算管理工作成效。全面預算管理工作目標的制定需要結合出版企業內外部環境，針對當前出版市場多元發展狀況，任何出版企業在開展全面預算管理活動前，都應密切關注市場發展動態變化，以此確保企業制定的戰略發展目標能夠適應新常態發展，出版企業的各部門也應通力協作，執行預算編制，從而實現全面預算管理目標。

（二）注重預算編制工作

現代出版企業在開展財務預算管理活動之前，需要安排專業人員深入市場進行調研分析，科學結合市場發展趨勢要求和企業發展規模情況，建立健全財務預算管理工作體系，加強對出版企業財務部門的管理。首先，出版企業要加大財務預算管理組織機構的建設投資力度，專門設置財務預算管理崗位，由專業人員負責財務預算編制工作，強化對企業財務預算的集中管理。財務管理部門需要對各部門預算職能進行深入分析，確保全面預算能夠覆蓋各部門。其次，出版企業還需積極創新財務預算編制工作目標，努力推動企業財務預算編制的多元化發展。出版企業要合理應用先進的互聯網技術，搭建專業完善的大數據平臺，收集整理有價值的數據信息，并進行高效傳遞分享，以此來保障出版企業全面預算編制工作質量，豐富全面預算編制內容。以成本控制為例，出版企業可以通過大數據技術建立供應商數據庫，根據以往數據信息對比分析篩選出最佳供應商，這樣能夠幫助出版企業降低各類圖書生產成本，創造出更多的經濟利潤。最后，出版企業還需將所有業務與流程有效納入財務預算管理編制工作體系，不斷提升各項業務與財務的融合程度，完成對財務預算全過程的監控管理目標。

（三）加強預算執行控制

出版企業加強預算執行控制主要體現在以下幾點內容：第一，加強預算分析。出版企業的高層領導要高度重視預算分析工作，深入分析財務預算數據，結合市場發展水平和宏觀經濟形勢開展財務預算數據分析。財務管理部門需要組織相關工作人員共同參與財務預算分析工作，明確預算分析方法和評價指標，根據企業實際情況和市場發展趨勢展開優化改進，而不是一味生搬硬套傳統預算分析方法和指標。第二，預算執行環節控制。出版企業財務預算指標設定需要做到層層分解，并具體落實到對應的管理部門與崗位中。出版企業要主動完善預算執行授權審批制度，任何涉及較大金額的業務都需要得到有關部門的審核審批，做到企業資源的合理調配使用，杜絕發生不必要的資源浪費現象。

（四）強化預算考核工作

出版企業要想提高財務預算管理工作質量和效率，還需科學制定并落實完善預算考核制度，充分挖掘每個員工的潛力，推動財務預算管理各個工作環節有條不紊地進行。出版企業財務管理人員需要結合以往工作實踐經驗與海內外優秀出版企業經營管理模式，進一步優化企業預算管理考核工作機制，注重對細節方面的有力把控。財務管理人員要充分考慮出版企業發展過程中涉及投資、成本、資產以及利潤等不同方面可能面臨的風險因素，對比分析各項指標數據，為高層領導做出最佳決策提供科學依據。為了提高全體員工參與財務預算管理工作的積極性和執行效率，出版企業需要將預算考核工作與員工績效考評掛鉤，對于那些日常表現優異的員工給予適當的物質與精神獎勵，而對于那些做事敷衍、態度散漫的員工則要采取相應的處罰措施，這樣能夠幫助企業提高資源利用效率，促進企業和諧健康發展。

四、某出版社全面預算管理工作分析

（一）某出版社概況

某出版社是由教育部主管、某大學主辦的綜合性出版單位，其設有總編室、綜合辦公室、營銷部、數字出版部、出版部、儲運部、財務部以及五個圖書事業部。該企業以高校專業教材、中小學教材教輔類圖書作為核心支撐，有效提出了“八強化、八提高”的工作方針，著力在夯實基礎上下功夫，注重提升市場綜合競爭力、品牌影響力、質量管理能力、選題能力、客戶關系能力、渠道建設能力以及職業規范能力。2021 年，該出版社共出版各類新書389 種，為企業帶來了可觀的經濟效益。經過多年的努力，某出版社編輯發行的圖書品種結構得到了進一步完善，市場占有率不斷提升，銷售推廣渠道也不斷優化改善。

（二）某出版社的全面預算管理工作

1.全面預算的編制。全面預算編制內容主要涵蓋了業務預算、資本預算以及財務預算。其中，業務預算指的是用以規劃不同經營業務的預算，由各個業務部門和職能管理部門負責預算編制。某出版社的業務預算編制工作包括了圖書生產費用預算編制、非生產費用預算編制、營業收入預算編制以及財政補助預算編制等內容；資本預算指的是用以規劃企業專項業務的具體預算，由綜合辦公室負責編制。某出版企業的資本預算編制工作包括了固定資產投資預算、無形資產投資預算等；財務預算則是全面反映企業各項業務對現金流量和經營成果的影響，用以規劃企業內部現金管理、盈虧管理以及資產管理的預算。

2.全面預算的執行。某出版社通過實施全面預算，加強了各業務部門的資金計劃安排，使財務預算管理更好地服務于內部業務工作，保障全年度財務預算指標的圓滿完成。比如，以2021 年某出版社營業收入預算考核指標為例，全年企業營業收入比預算增長8.52%，其中圖書銷售收入以及其他經營收入分別比預算增長了6.2%、12.5%，某出版企業通過加強銷售渠道建設，加強客戶關系的開發維護，推動了圖書銷售率和上架率的提升，幫助企業降低了庫存率和退貨率。

3.全面預算的監督。某出版社全面預算監督工作主要圍繞以下三方面內容展開：第一，預算執行監督。在全面預算執行過程中，某出版社為了確保資產購置、投資、費用開支以及業務管理的實效性，合理設置了各項業務的預算額度審批權限，使企業各項資源得到了有效調配使用。第二，預算調整監控。某出版社針對全面預算工作采取了全過程調整監控方式，當預算需要作出調整時，需要通過企業全面預算管理委員會進行審核審批，預算執行單位需要編制預算修正分析報告，介紹需要修正的具體原因和市場發展趨勢，由預算管理委員會決定是否進行修正。第三，預算反饋監控。某出版社在全面預算執行過程中，要求各級預算單位每個季度都要召開一次預算工作會，總結分析各部門預算執行情況，反饋各項指標完成數據信息，針對不足提出改進意見。

4.全面預算的考核。在全面預算考核工作中，某出版社科學制定了考核管理辦法，設立了考核委員會，該委員會負責對各部門經濟責任考核目標的提出、考核辦法制定以及季度考核審定等工作。其中，考核委員會主任由企業法人擔任。某出版社財務預算考核依據是各業務部門與企業簽訂的經營目標責任書，企業每個季度都會對各部門財務預算指標完成情況進行綜合考核，并進行差異分析。在年末，則會對各業務部門的整體情況開展總結與考評，并對考評結果進行整理歸檔。

綜上所述，現代出版企業要想實現持續穩定發展，就必須高度重視財務預算管理工作。因此，出版企業要真正落實好全面預算管理，完善財務預算管理工作機制，加強對財務預算全過程的監督管理，堅決執行責任追究制度，對各部門、各崗位人員進行綜合考核，以提升財務預算管理工作效率，推動財務預算管理目標的實現。