國有企業提質增效高質量發展研究
——以國有煉化公司為例

孫征夫（中國石油天然氣股份有限公司大連石化分公司 遼寧 大連 116031）

一、引言

石油是現代經濟的命脈，除了重要的工業及民用屬性之外，還有強烈的政治和金融屬性，石油價格波動周期也與世界經濟枯榮期基本一致。2020年受新型冠狀肺炎疫情（以下簡稱“新冠疫情”）影響，國際石油消費需求總量迅速萎縮，各地倉儲庫容爆滿，價格呈斷崖式下跌，全年平均跌幅超過30%，甚至出現有史以來首次負價格。

作為石油產業鏈中游煉化環節的國有煉化公司，為了更好地應對近期油價波動導致的市場變化，以不同形式和方法開展了系統性的提質增效專項行動，有力地支撐和推動了地方經濟穩中向好，在我國經濟提振恢復和再度繁榮過程中發揮了重要作用，可見提質增效行動是行之有效的企業經營策略，是國有煉化公司提升管理效率、優化產品結構、提高發展質量的重要手段，也是實現國有資產保值增值必須長期堅持的戰略舉措。如何積極應對復雜多變的內外部環境，如何在產業危機中謀求良性發展，也是國有煉化公司管理會計人員面臨的問題。本文結合國內煉化行業現狀，以國有煉化公司為研究對象，針對管理方面存在制約均衡發展的情況，對低效減利問題進行分析，并提出有效可行的提質增效方案。

二、現狀及存在的問題

（一）政府監管與社會監督日趨嚴格

黨和政府本著對人民群眾高度負責的決心，對煉化企業排放可揮發性有機物的管控愈加嚴格。近年來，新修訂的《中華人民共和國環境保護法》《中華人民共和國大氣污染防治法》《中華人民共和國土壤污染防治法》分別于2015年、2018年、2019年全面施行，特別是2020年“雙碳”目標提出后，全國各地安全環保監督機構和應急管理部門依法巡察和執法問責的力度持續加大，倒逼國有煉化公司必須保證在安全環保方面的持續加大投入，必須保證在裝置運行方面的檢維修及時有效。

國有煉化公司一般是投產時間較久、建設周期較長的傳統燃料型中大規模企業，選址之初通常在海陸交通便利且遠離密集人口居住地的偏遠區域。但隨著近些年中大型城市城鎮化規模迅速擴張，廠區周邊空間被新建社區、外部企業或公共道路設施所蠶食，使部分生產車間或設備裝置靠近居民生活區，在裝置生產負荷較大或設備停工檢修期間，有可能因噪音、煙氣、粉塵或異味等問題與附近居民群體產生一定矛盾，如果后續相關處置不當，容易產生不良的社會輿論，經由媒體或網絡擴散渲染增強效果后造成更嚴重的負面輿情，進一步壓縮國有煉化公司在地方的生存發展空間。

（二）規模優勢還有繼續轉化余地

面對新冠疫情沖擊，部分中小型地方民營煉化公司在庫存管理和成本控制方面成效顯著，增強了抵御市場波動風險的能力，盈利水平穩中向好，凈資產收益率較高，表現出“小而不弱”的特點。相較于中小型地方民營煉化公司，國有煉化公司一般存在生產鏈條長、產品牌號多、資金儲備足、庫容能力強、資產負債率低等特征，面對如新冠疫情、原油價格斷崖式下跌等“黑天鵝”“灰犀牛”事件時，雖然可以用自身規模優勢和充足資金儲備在短期內應對市場沖擊，但在全年煉量剛性指標下，原油、成品油、化工產成品及半成品的庫存減值壓力巨大，自由現金流緊縮造成籌資成本增加，都是影響企業經營利潤的主要因素，導致國有煉化公司顯現“大而不強”的問題。

（三）高質量發展還需繼續提高

國有煉化公司還存在一些制約高質量發展的共性問題。在產品結構方面，部分國有煉化公司“油大化小”的結構性矛盾異常突出，傳統燃料型產品的市場競爭力不強，由燃料型向材料型轉型升級的需求迫在眉睫；在市場應變方面，部分國有煉化公司采用產銷分離的方式，對市場沖擊敏感度較低，訂單彈性不足，產品調整與市場變化存在一定程度脫節；在技術創新方面，部分國有煉化公司的技術優勢不夠明顯，技術指標不夠優異，智能化工廠建設進度相對緩慢；在組織管理方面，管理部門去行政化改革遲緩，后勤部門精簡進程相對滯后，全員生產率還有提升空間，扁平化的生產組織模式缺乏主動有效的溝通機制，導致協同創效能力不佳；在人才培育方面，管理干部和技術人才的梯隊建設距離國際一流先進煉化企業還有相當差距，人才培育觀念和繼續教育能力還不能完全適應新時代國有煉化公司高質量發展的需要。

三、優化的方法

（一）堅守安全紅線和環保底線，確保全流程平穩受控

1.確立“安全環?？偳疤帷崩砟?。安全是國有煉化公司的生存“紅線”，環保是國有煉化公司的發展底線。國內安全環保相關法律法規愈見嚴格，國有煉化公司生存發展成本愈見提高，既是企業目前面臨的生產經營壓力，同時也指明了未來發展安全環保低碳清潔能源產品的方向。國有煉化公司在歷史上對當地經濟都做出過重大貢獻，更應該堅持把公共安全和公眾利益擺在商業決策之前，把安全目標和環保責任作為一切經濟活動的總前提。

2.確立“大平穩出大效益”理念。國有煉化公司應確立“大平穩出大效益”理念，其中“大平穩”既包含設備管理的平穩運行，也包括人員管理的安穩有序；“大效益”既包含自身實際經營創效能力，也包括石化產業鏈條上下游企業和其他利益相關方的良性發展水平。國有煉化公司應進一步增強主動服務承包商的意識，提高對檢維修工程質量和輔材輔料輔劑品質控制的要求，以甲方高標準和嚴要求帶來乙方的高質量供貨，共同為“大平穩”助力。

3.確立“操作零失誤與設備零波動”理念。國有煉化公司應杜絕低級操作失誤行為與設備不正常波動現象，減少非計劃性停工情況和異常事件，降低設備機泵等發生泄露損失機會，對周期性大型檢修全流程進行提前謀劃、持續跟蹤、系統復盤，通過基礎層級的全面巡查、技術層級的專業分析、管理層級的重點督導和決策層級的統領協同，對監管薄弱環節、重大風險環節做到應檢盡檢，及時形成有效的、有針對性的風險控制和緊急處置流程。

（二）堅持全要素低成本運營，強化原油優化和庫存管理

1.確立“安全環保長周期下的全要素低成本運營”戰略。國有煉化公司應把“安全環保長周期下的全要素低成本運營”作為重要發展戰略，建立基于全面預算管理體系的生產性成本費用支出剩余額度預警應答機制，深化全員成本目標管理和費用指標聯動，把班組經濟核算分析和生產區域精益管理落到實處，將成本壓降指標分解到項，將費用壓降指標落實到人，優先壓減非生產性支出、計劃外支出和非必要支出；同時合理界定變動成本與固定成本，聚焦變動成本的精細化管理和考核評價，找到適合裝置長時間中低負荷運行的產品結構和邊際利潤平衡點，最終實現在安全環保長周期下的全要素低成本運營模式。

2.確立“全流程原油成本優化和庫存管理增效”戰略。國有煉化公司應以原油成本優化為關鍵，堅持動態庫存管理，從上游供應端為公司贏得成本競爭優勢。（1）原油成本優化。國有煉化公司應抓住優勢價格機遇，一是應密切跟蹤國內原油價格與國際原油價格的價差變化，應利用原油期初庫存和計劃排產模型，根據成品油預期供需變動和價格走勢，制定最佳原油采購方案，測算進口原油在途期的時間成本，隨時做好進口低價原油采購準備；二是應了解本地及周邊交割庫原油情況，推進與內陸地方煉廠原油串換工作，節約物流成本；三是應合理使用套期保值等工具，科學制定原油采購、借用和歸還等方案，進一步降低財務費用，從原油采購優化、中間流程優化、產品結構優化、遠期訂單規劃等四個時段，開展全流程原油成本優化。（2）庫存管理增效。國有煉化公司應堅持動態庫存管理，圍繞國際原油價格、國內化工產品價格及補貼政策變化情況及時調整原油和產成品的庫存量，保證產成品與半成品不壓庫、不占庫，規避庫存跌價風險；目前應以降庫存為主，釋放庫存冗余，靈活安排裝置負荷，為產品預留合理的庫存容量，同時做好各種輔材輔料及輔劑降庫，鼓勵和支持異地供應商在公司本地設廠、設庫或設點，積極推廣輔材輔料及輔劑的“代儲代銷”模式，利用供應商倉儲資源降低企業庫存壓力。

（三）堅持煉化一體化生產模式建設，優化產品結構

1.推進煉化一體化生產模式。煉化一體化生產模式，是煉化行業未來發展和轉型升級的必然方向。基于煉化一體化生產模式建設的新型煉化企業成品油收率普遍顯著低于傳統煉化企業，生產乙烯和PX等主要化工原料的能力得以明顯提升，使有限的資源和過剩的煉量向高附加值的市場暢銷產品傾斜，創效能力得以大幅提高。因此，國有煉化公司應大力推進煉化一體化項目建設，把化工做強做大，補齊煉油品類短板，以煉化一體化生產模式抓住市場機遇、抵御市場風險。

2.聚焦清潔能源，優化產品結構。環保高效的清潔能源產品創效能力較強，既符合國家節能減排行動的具體要求，也是煉化行業重點增利產品。國有煉化公司應在廣泛市場調研的基礎上提早布局、提早謀劃。一方面，及時做好產品種類結構優化測算，做到計劃排產整體最優，實現生產現有品類產品收益最大化；另一方面，要堅持以市場供需為導向，瞄準新材料研發方向，抓住市場熱點，使生產行為和經營計劃更貼近市場和客戶，加快具有創效潛力的新項目落地成形，有節制地合理擴大生產規模，在產品創效能力上做增量，通過高質量產品和差異化競爭能取得更多的市場份額，實現在短期內形成新的利潤增長點。同時，國有煉化公司應大力實施科技創新戰略，把數字化和智能化作為驅動產業轉型和產品升級的重要抓手，提前儲備特色技術，在技術創新與車間智能化改造上不斷加碼，推動信息技術與核心產品深度融合，為未來發展賦能，打造現代清潔能源與新材料領域原創技術的策源地。

3.提升管理增效，科技創新增效。國有煉化公司應牢固樹立“一切成本皆可降”理念，不斷提升管理水平，降低生產成本，深挖行業產業鏈、供應鏈等各環節降本增效潛力，完善激勵約束機制。應建立目標引領、行動帶領、績效評價、持續改善的工作閉環，做計劃管理和優化測算，為公司提質增效提供強有力的管理支撐。（1）在效率管理方面，應堅持效益效率導向，聚焦公司治理、勞動生產率提升等重點工作，完善市場化經營機制，強化業財結合、產融結合和產銷協同，密切結合市場信息，分析預期市場供需關系，對客戶需求開展網格化、訂單式管理，科學謀劃高質量發展。在確保風險可控的前提下，細化考核目標，既要涵蓋裝置，又要涵蓋重點設備，將薪酬分配向邊際利潤較好的部門或裝置傾斜，突出提質增效成果在績效考核評價中的影響系數。（2）在對標管理方面，應錨定世界一流先進煉化企業，與體量相近的煉化企業建立市場化對標聯系，就計劃執行水平、經濟技術、產品結構、裝置運行平穩率等指標深入開展對標分析，分析查找優勢和差距，定期進行技術交流，提升自身工藝水平。（3）在人才管理方面，應貫徹人才強企理念，聚焦中青年干部的專業技術水平和綜合管理能力，選用個性化培養方案，把人才培育方案與企業未來發展方向密切結合，建立有效的人力資源價值評價機制，搭建科學合理、公開透明的選拔機制，加強人才的橫向交流，深入推進專業技術人員契約化、管理人員去行政化工作，真正做到“選能人、選對人”。

4.堅持理性投資，統籌現金流管控。（1）堅持理性投資。國有煉化公司應努力克服暫時經營困難時期帶來的投資動能不足，立足長遠，從追求企業規模優勢向追求細分領域優勢進軍，從追求短期績效到追求長期價值轉變，統籌現有存量項目回收和未來新增項目投放，進一步完善重大項目的立項、評估、決策制度和工作流程，慎重選擇重大項目的投資方向，持續壓減低效投資，杜絕無效投資，煉油裝置升級改造應以小規模技術改造為主，大規模投資改造為輔，用相對少的資金投入取得相對多的收益回報。（2）善用規模優勢。應強化企業與地方的區域協調水平和溝通能力，在鞏固已有區域布局成果和影響力的基礎上，持續提升駐地區域業務規模，并結合國家和地方重大戰略規劃，完整準確地全面貫徹新發展理念，科學謀劃與總體規劃相符的中長期發展愿景和奮斗目標，為駐地區域經濟高質量發展做出新的更大貢獻。（3）強化資金管理。煉化行業具有明顯的技術密集、資金密集等特征，對于重資金型的國有煉化公司，應強化“以資金集約化為核心的司庫管理”理念，完善司庫體系建設，提升資金池蓄水能力，加強賬戶動態監管，做好資金占用成本核算和資金沉淀收益管理；應始終堅守“自由現金流為正”的經營底線，統籌管控現金流的支付和回收，降低現金流占用損失，進一步做好存貨資金和應收賬款資金壓控，加快資金周轉回籠，在互信互利基礎上，拓展商業承兌匯票的業務范圍，提高銀行承兌匯票的支付頻次和額度，保持經營活動現金凈流量和自由現金流持有量的持續增長。

四、結論與啟示

荀子言“養其和，節其流，開其源，而時斟酌”。當前，國際經濟和外交關系的不確定性前所未有，國際需求和能源供給的不確定性前所未有，國際煉油和化工市場的不確定性前所未有。國有煉化公司全面實施提質增效行動，一是要確保全流程平穩受控，堅守安全紅線和環保底線，必須堅持識別重大風險、消除重大隱患、杜絕重大事故，減少明顯的經營短板和管理缺陷；二是要強化全要素低成本運營，優化原油采購和庫存管理，必須堅持把轉變經營觀念放在首位，向市場升級、質量升級、管理升級要效益，在產能布局、原料儲運、產品營銷下功夫，聚焦企業價值提升；三是要穩步推進煉化一體化生產模式，優化產品結構和資金管控，必須堅持以國內大市場為主體，以市場化經營為導向，以特色化產品求生存，以差異化競爭獲發展，以系統化思維創效益，以自身發展帶動所在區域發揮集群效應，促進石化產業價值鏈良性運轉，確保企業發展行穩致遠。