高質量發展背景下高校財務預決算審計創新策略研究

張琴 毛成銀（正高級會計師）

（南京工業職業技術大學 江蘇南京 210046）

一、高質量發展背景下高校財務預決算審計創新的必要性

（一）創新審計方式方法，適應高質量發展要求。當前，高校各項業務飛速發展，資金規模逐年增加，財務管理工作每年也在不斷創新發展，各類財務軟件在高校不斷得到應用和推廣。隨著資金體量的增加及財務數據的增多，財務預決算審計面臨的挑戰也不斷增加，審計工作的復雜性隨之增強。大多數高校的財務審計系統并未得到開發及應用，使用中的財務審計系統與財務系統也是兩個分離的模塊，數據并未實現共享。審計取證依然采取導數據、Excel匯總分析、查憑證等傳統方法。隨著財務系統的不斷更新與完善，在審計資源有限的情況下，傳統的審計手段已經不能適應高質量發展背景下對財務預決算審計工作的新要求，財務預決算審計創新越來越迫切。

（二）優化財政資金的分配，提高使用效益和效率。高校財政資金提質增效主要體現在提高財政資金的配置效率和使用效益上。近年來，國家提出高質量發展，從追求增長速度轉變為關注發展質量。高校加強財務管理、適當過“緊日子”、統籌協調財政資金、減少“三公經費”等支出顯得尤為重要。高校開展財務預決算審計，可以反映學校財務工作的情況及質量，發現問題，從而更好地幫助學校加強預算管理，科學有效地制定下一年的工作計劃，優化財政資金的支出結構，保障學校基本支出，減少不必要支出，盤活存量資金，杜絕資金浪費現象，提高資金的使用效益和效率。從高校建設發展角度來看，通過財務預決算審計可以了解財政資金在學校建設各個環節的使用情況及存在的問題，更容易挖掘出各個環節上具有的潛在風險。針對發現的問題，監督責任部門及主要負責人應制定切實可行的整改方案，使資金管理情況得到監督，管理工作得到規范，確保財政資金的高效運行。因此，高校必須順應新形勢，創新財務預決算審計，以加強對高校財政資金使用情況的監督，完善和規范資金管理運作方式，提高資金使用效益和效率。

（三）落實內部審計全覆蓋，助力高校高質量發展。為進一步推動全省教育系統內部審計工作高質量發展，江蘇省教育廳制定了《省教育廳關于貫徹內部審計工作規定推進全省教育系統內部審計工作高質量發展的指導意見》（蘇教審［2020］1號），提出拓寬監督領域，扎實推進內部審計全覆蓋，做好財政財務收支和預決算審計。以資金管理使用的真實性、合法性、效益性為重點，開展財政財務收支、預算執行和決算情況審計。因此，在新形勢、新階段、新要求下，創新財務預決算審計在推進深化財務預決算審計工作廣度和深度、拓寬審計工作監督覆蓋面、助力構建全面覆蓋的審計監督體系、充分發揮審計“治已病，防未病”功能及保障高校資金合規合理使用等方面顯得尤為必要。

二、高校財務預決算審計現狀分析

（一）對預算執行與決算審計的重視度較低。教育廳作為省屬高校的主管單位，每年會組織審計小組進校對高校預算執行及決算情況進行審計。近年來，教育廳審計組轉變工作思路，審計工作重點由財務預決算審計轉變為專項審計。然而，部分高校內部審計部門并未將財務預決算審計工作納入年度審計計劃并確定為經常性審計項目，校領導對財務預決算審計工作的重要性認識不到位。高校的中心工作往往是教學與科研，而內部審計部門是行政職能部門，校領導和教職工大多對審計工作定位缺乏正確的認知。在實施財務預決算審計工作過程中，由于財務數據量大、審計力量薄弱、時間緊張，審計質量很難得到保證，再加上財務部門及相關部門往往不愿積極配合，導致審計工作很難高效開展，審計監督工作大打折扣。

（二）注重事后審計，廣度及深度不夠。高校財務預決算審計模式主要以事后審計為主，而當前財務管理工作注重內部控制，即從源頭開始對學校各項經濟業務進行控制，因此，財務預決算審計工作也應與財務管理工作保持一致。然而，財務預決算審計缺乏對財務預算編制源頭的監督及預算執行過程的監督，審計內容廣度不夠，審計重點把握不準，不能精準監督教育經費的使用情況，容易造成審計監督留有空白，不能及時為財務提供審計建議。

由于受到審計資源及時間影響，財務預決算審計往往抽查個別部門或者個別項目，沒有對各個部門及項目的重點內容進行審計，這就造成了審計廣度不夠。同時，財務預決算審計比較關注財務數據的真實性、準確性，屬于比較傳統的查錯糾弊式審計，缺乏對預算編制的合理性、預算體系建設、重點專項資金管理使用、預算績效管理、債務債券管理的關注，這就造成了審計深度不夠。

（三）重審計輕整改，未形成整改長效機制。審計整改工作是審計工作的最后一環，也是體現內部審計價值的重要一環。“屢審屢犯”“重審計輕整改”也存在于高校財務預決算審計中，不能形成閉環。審計整改清單下發到相關責任部門及責任人后，責任部門和責任人對整改工作重視不夠，未及時制定整改措施和整改清單，未在完成時間節點提交整改材料，一旦涉及到部門領導輪崗或者工作內容發生變動，就會出現“新官不理舊賬”、相互推諉、相互扯皮的現象，整改工作很難繼續正常推進下去，整改問題銷號清零工作難以落實，整改工作的成效大打折扣。

同時審計人員對整改工作認識不足，存在畏難情緒。有些審計人員認為針對提出問題制定整改清單下發給相關部門及責任人后，自己的審計工作就可以畫上句號，整改工作與自己無關。審計人員遇到責任部門及責任人不配合時，也會出現畏難情緒，不敢得罪人，不能堅持原則，導致審計整改工作效率低下，審計“后半篇文章”成效大打折扣。

（四）審計人員人力不足，審計力量薄弱。預決算審計內容涉及到學校方方面面的經濟業務，包括預算編制、執行、調整到決算的全過程、預算體系建設、重點專項資金管理使用、預算績效管理及債務債權管理等情況。很多高校內審部門配備人員不足是一個普遍現象，面對審計任務重與人力不足之間的矛盾，高校財務預決算審計工作對審計人員來說是一項巨大挑戰。預決算審計工作不僅需要充足的審計人員，而且需要具有較高綜合素質的審計人員，要懂得預決算審計工作機制，同時要有從體量龐大的財務數據中提取關鍵信息的能力。然而，內審人員很多是審計專業出身，并沒有財務工作經驗，也不具備提取數據的專業技能。

（五）審計方法不能適應高質量發展要求。目前，很多高校審計與財務兩部門仍未實現數據共享，審計人員開展預決算審計工作仍采用篩選財務提供的Excel數據表、查閱賬本及憑證等傳統方法。面對海量的數據，傳統方法效率低下，預決算工作的事前、事中、事后的全過程審計監督也很難開展落實。

隨著信息技術的不斷發展及應用，財務工作逐步實現了信息化管理，建立起網絡化財務管理模式，線下報銷、審核轉變為線上報銷、審核，財務數據網上存檔，財務管理的方法和技術得到了極大的提高，大大提高了財務工作人員的工作效率。財務工作的飛速發展對審計工作提出了更高的要求，然而，審計方法并未隨之改變，內部審計工作依然存在審計人員綜合素質不高、審計技術方法落后、無法實現部門間數據共享、沒有足夠經費購買相關審計軟件等問題，無法適應學校高質量發展要求。

三、高質量發展背景下高校財務預決算審計創新的措施

（一）成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導。習近平總書記對審計工作作出重要指示，強調審計機關要在黨中央統一領導下，適應新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責，堅持依法審計，完善體制機制，為推進國家治理體系和治理能力現代化作出更大貢獻。針對高校對財務預決算審計重視度較低的問題，學校應認真貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神及習近平總書記關于審計工作的重要指示、批示精神，結合學校自身實際情況，成立審計委員會，統一領導學校審計工作，全面加強黨對審計工作的領導。學校成立審計委員會，是推進學校治理體系和治理能力現代化的重要措施，也是高校發展的必然選擇。

每年召開審計委員會，校領導要對審計工作提出要求，查找審計監督盲區，做好學校制定相關規章制度的把關工作，防范經濟活動風險，強化審計工作監督機制。校審計委員會辦公室主任、審計處處長要匯報年度審計工作情況及下一年度學校審計工作計劃，將學校年度財務預決算審計工作納入工作計劃，并作為經常性項目每年開展。會議對審計工作計劃進行審議并向參會人員征求意見。通過審計委員會，規范審計工作，引領學校各領導、各單位、各部門高度重視審計工作，為預決算審計工作的開展營造良好的環境。

（二）以點擴面，構建全方位監督體系。針對預決算審計注重事后審計，審計的廣度和深度不夠的現狀，從內部審計人員角度來看，要加強提高審計人員綜合素質，通過輪崗、培訓及業務交流，使審計人員對財務預決算全過程工作有大致的了解。同時可以聘用第三方機構，實現內外審結合，整合審計資源，優化審計結構。內審人員對學校實際情況、各部門運行機制及內部控制情況比較了解，能夠從大的方面迅速定位重要點及風險點。第三方機構有著豐富的相關審計經驗，專業性比較強。內外審相結合的審計方式有利于達到事半功倍的效果，審計的效率和效果也能得到保障。只有對財務工作有一個全面的了解，才能發現風險點，明確審計重點，將審計重點由關注財務預決算真實性、準確性的合規性監督轉向經濟性、效益性、效率性的績效評價，全面提高審計工作的廣度和深度，構建全方位監督體系，確保學校資金安全。

財務預決算審計工作開展之前，內審人員要充分做好前期工作，加強與財務人員的溝通與聯系，積極開展對二級學院及職能部門的調研工作，做好審前調查，充分發揮校內人員獲取信息的優勢。在審計過程中，由于第三方審計機構的工作權限有限，內審人員要做好協調配合工作，保證工作順利開展。審計結束后，針對發現的問題，內審部門要及時通報，將審計結果向被審計單位通報，加強督促檢查，確保審計發現問題應改盡改。

（三）聚焦突出問題抓整改。重視審計整改工作就要將其與其他審計環節放在同等位置上，加強審計整改督促檢查，堅持把“當下改”與“長久立”結合起來，力求實現整改一個問題、促進一片規范的效應，對短期內能夠整改解決的問題，督促落實整改；對涉及歷史遺留或者大政方針、體制機制，一時難以整改到位的問題，結合深化改革推進建立整改長效機制，提升整改監督實效，實現審計效益最大化。第一，完善審計整改工作的規章制度，細化整改工作內容，明確整改部門及負責人的責任，從制度層面強化整改責任意識。第二，每年開展整改“銷號清零”工作，審計結束后，內審部門要制定整改清單并傳達給相關部門，各整改部門對照整改清單制定整改方案及措施，在完成期限之前形成整改報告。內審部門根據整改清單及整改報告開展“銷號清零”工作。對于尚未完成整改的部門或個人，要予以監督和提醒。第三，建立問責機制，針對積極落實整改工作并取得成效的部門或個人，對于個人職稱評審及干部提拔及任用予以優先考慮。針對整改工作落實不到位、不認真、不配合的部門或個人，取消部門或個人年底評獎評優資格并記入檔案。第四，強化審計成果綜合分析及審計整改結果公開力度。深入挖掘審計報告的“附加值”，不斷增強審計建議的針對性和可操作性，抓好審計整改，落實“后半篇文章”，使審計結果成為服務學校決策的重要參考依據。

（四）提升審計人員綜合素質，統籌利用審計資源。財務預決算審計面臨的審計人員不足及審計力量薄弱的問題，主要是由于內審部門配備的人員不足及審計人員自身綜合素質不高導致的。處理并解決好審計任務重與人力不足之間的矛盾，一是要提升審計人員的綜合素質。選送審計人員參加上級部門重大項目審計，進行崗位鍛煉，推動以學促用、學用結合，充分挖掘現有人員潛力，不斷提升審計人員的數據分析能力和水平，通過全方位的崗位鍛煉提升工作水平，提升監管服務能力，培養審計工作的“多面手”。每年進行審計繼續教育培訓，學習并鞏固專業知識，提升審計人員綜合素質。鼓勵審計人員參加相關業務培訓，及時了解審計及其他相關工作的法規政策，不斷拓寬知識面，提升政策解讀及應用能力。二是要整合內部審計、社會審計資源，有效利用社會中介和內部審計力量，實現優勢互補，精準發現問題，增強審計監督合力，提升審計的質量和效率，實現審計全覆蓋。同時，充分有效地運用巡視工作成果，緩解審計人員不足帶來的問題。

（五）創新審計方法，提高工作效率。目前，高校各項經濟業務活動的信息化得到了迅速發展，信息化水平不斷提高，覆蓋率高，然而，高校審計信息化水平依然不高。例如，高校財務預決算審計取數環節依然通過財務系統導賬，對于審計數據的分析也是采用傳統的Excel表格匯總分析，對于經濟體量較大的高校來說這種審計方式效率較低。因此，財務預決算審計要創新審計方法，探索數字化審計方式。該方式的核心在于財務數據實現數字化及信息化的基礎上采用信息化技術實現數據的共享，開發財務預決算審計軟件平臺，搭建審計軟件與財務軟件互通的橋梁，真正實現事前、事中及事后全過程監督。數字化審計方式可以實現數據自動掃描及實時監控、數據異常預警、提示潛在風險。一是減少審計人員現場審計取證時間，審計證據可以通過數據平臺直接傳輸獲取，提高取證效率。二是減輕審計人員繁雜的數據篩選工作量，通過平臺將業務數據與財務數據自動匹配，比較發現異常，使得審計工作更加有針對性，提高數據分析效率，集中精力重點關注核心業務。

四、結束語

高質量發展背景下，審計創新是助力高校高質量發展的重要環節之一。沒有審計創新的保障，高校很難實現高質量發展。針對目前財務預決算審計的現狀，高校要高度重視審計創新工作，加強黨對審計工作的領導，以點擴面，構建全方位監督體系，聚焦突出問題抓整改，形成整改長效機制，創新審計方法，提高工作效率，緊跟新時代步伐，為高校實現高質量發展助力護航。