公路工程全面預算管理工作的應用分析

陳璐

（甘肅路橋飛宇交通設施有限責任公司，甘肅 蘭州 730000）

1 公路工程施工預算管理工作中存在的問題

1.1 缺乏完善的成本預算管理體系

到目前為止，大部分施工企業的項目仍采用項目經理負責制，從材料采購到分包商的選擇，以及施工人員的調配選用，都由施工項目經理干預負責。項目經理在這種權力之下，有可能與公司之間產生利益上的矛盾，并在成本控制上出現漏洞，而要保證項目的工期與質量，會無形中對成本管控疏于掌控，僅作為一項工作任務交由預算人員負責，因此項目上需要一個完善的預算管理體系。

1.2 成本預算編制不夠準確

部分施工項目在編制預算時，成本預算管理人員并沒有提前做好市場的調查，也沒有了解材料價格以及未來可能的價格變動，對于當地勞務隊伍的情況也沒有摸排，當地天氣情況的變化及應對都沒有進行了解，前期準備工作沒有深入開展，只是根據以前項目的經驗進行編制施工預算，導致后期工程項目開展時，很容易出現實際成本投入超預算的情況。

編制預算的方法上比較粗糙，由于公路工程項目投資的金額巨大，所涉及的職責部門也較多，這些部門之間存在著業務上的差異，資金的使用量、成本的消耗也有所不同。但是，施工企業仍沿用比較傳統的編制方法，甚至還有一些項目則利用較為簡單的估算方法來計算預算目標，如利用以往歷史數據以及投資建設工期進行預算，這些方法都很有可能造成預算數據的失真情況，不能夠客觀地實現預算目標。

1.3 編制人員素質低、業務能力差

因部分路橋施工企業在培育預算人才方面缺乏重視，導致工程造價預算的優秀人才較為缺乏，很多項目啟用剛畢業的大學生進行施工預算編制工作，沒有預算知識儲備，也沒有完善的預算管理經驗，無法有效結合工程經濟性與項目建設質量，在項目全流程的整體把握能力不足，決策科學性較低，在較大程度上影響工程效益，并且項目上，施工預算人員的流動性很大，往往一個項目，有時候有兩三名施工預算人員輪流接手，更使得預算控制等工作無法保證。

1.4 施工預算執行無法保證

在公路工程的施工過程中，預算執行工作極為重要。編制了施工預算，就應按照預算內的前提進行成本預算執行，務必要在保質保量的基礎上，將成本控制在預算目標范圍當中。

2 公路工程全面預算管理工作的重要性分析

2.1 提高企業經營管理

隨著施工企業數量不斷增加，企業內部管控體系及全面預算管理工作日趨重要，一旦企業管理工作難以滿足經營發展需求，企業勢必將被市場淘汰，因此“節本增效”顯得尤為重要。企業應當落實全面預算精細化管理，規范經營方式，確保預算與戰略規劃、生產經營計劃、業務發展預算、投資預算、職工薪酬預算等方面的有效銜接，扎扎實實做好預算的各項基礎工作。嚴格按照預算計劃，落實各時間節點的工作任務，不斷積累經驗，提高市場競爭力。

2.2 加強重大事項的預算管控

實施全面預算管理可時時監督管控企業的盈利空間、存貨及應收賬款、債務水平情況，從而避免因壓縮成本運行而導致質量出現下滑。對于安全生產投入、研發投入、項目運營給予適當資金保障，對成本費用、應收款項、債務、擔保、捐贈等重大事項實施從嚴預算控制，確保企業持續、穩健發展。

2.3 分散潛在資金風險

全面預算管理制度可以有效明確資金流動情況，防止因職能部門人員提供錯誤的信息而導致領導層決策錯誤，從而引發資金缺乏風險。全面預算實時管控可以為企業高效運營提供可靠有效保障，也可使企業有效規避潛在風險。

2.4 高質量完成企業盈利目標

全面預算管理工作可有效抓實、抓細各項成本管控基礎工作，進一步加大成本管控力度，做好細節管控、各環節管控和全員參與管控。以進度降成本，以進度促經營，從而可以有效保證完成企業營業目標。

3 公路工程全面預算管理工作控制策略

3.1 完善制度、加強全面預算管理內控工作

通過強化內部配合聯動和吸收借鑒外部經驗來提升企業內部預算管理，一要加強預算體系建設，二要健全全面預算管理制度，三要優化工作流程，創新工作方式，減少非必要的控制環節，提升工作效率。

3.2 科學化預算編制、精細化全面預算管理

全面預算是貫穿于整個企業以及項目的全員化預算管理工作，因此科學化編制預算是整個全面預算管理工作的重中之重。

就項目主體而言：需要每個項目根據工程量清單，做好清單復核以及項目實際情況的分析工作，根據當地市場的材料價格、勞務行情、工程施工的難易情況、環境的優劣、工期要求來編制全面預算。

就企業而言：首先應按履職責任清單協調各部門參與預算管理各項具體工作中，對以往預算審核方式和流程加以改進優化，增加對各預算主體預算數據的初審環節，由公司進行部門聯審，提升預算準確性、合理性。其次提高全面預算精細化管控，重視各項費用的控制，促使各項目主體高度重視預算工作，牢固樹立“凡事先預算后開支”，做節約型企業，以此提高全面預算精細化管理。

3.3 利用信息化管理手段加強全面預算管理工作

在全面預算編制時，可依據預算管理系統中的科目相對應地進行編制，而此科目可以與財務系統中的科目相關聯，以此做到數據共享，實時控制。

在項目經理組織編制目標金額后，經企業各職能部門進行聯合會審、領導審批后才可以實施。在目標金額確認的基礎上，各項目再編制該年度的全面預算，并將金額數細化到每月，根據截至上年累計實際執行數，嚴格控制該年度的預算，防止成本超支，在實施過程中，嚴格控制執行管理，由于全面預算控制系統與財務系統可以相關聯，因此在進行施工預算執行時可以以財務系統為管控依據，將全面預算系統依附于財務管理系統之上，實時管控成本。當施工成本目標達到預算80%時將進行紅燈警告，項目經理部可進行糾偏，及時管控成本偏大的支出，而當施工成本達到預算100%時，將剛性控制，財務系統不允許支出，在進行預算調整后，經會議審批后才可繼續支出。由此，企業內部將能更有效把控項目成本支出。

以“數字中國”“智慧交通”建設等重大戰略部署為契機，不斷完善全面預算信息化系統，并鏈接財務系統，做到數據關聯、流程簡化、管理效果明顯，從“能用”向“好用”“管用”邁進，實現數據閉環。通過全面預算信息化手段，打通工程預算與財務間的完整數據鏈條，以支撐對施工預算、預算數據的分析和追溯，實現全面監控管理、流程閉環。通過系統化的手段，將業務流程固化下來，從而實現各個管理職能聯動的效果。將戰略目標分解為多個施工預算目標、財務目標、業務目標，再落實到預算層面，之后在執行過程中有監控、預警、解決整改、評價考核等一系列流程。通過信息化系統，整個流程都將被打通并形成閉環。在數據閉環和流程閉環的基礎上，要進行績效管理的配套。從考核的角度出發，業務部門在工作中需要關注各項指標，而各項目也需要從花錢效率的角度出發，而不是單純地控制成本，從而將績效考核指標落地到實際業務執行中。通過公路施工項目預算管理與信息化技術融合，實現業務數據的集成化管控目標，將財務支付與業務活動進行整合，細致化了解各施工階段的成本支出，將施工預算與實際費用成本的差異進行直觀體現，從而可以有效控制預算及支出。

3.4 強化預算執行跟蹤監控

部分施工企業沒有完善的全面預算管理制度，而僅僅依靠“定額預算方法”，沒有從整體角度進行編制和規劃，預算不夠全面和精細化，極大阻礙了預算成本控制的效果。應當把預算執行管理作為預算管理工作的重中之重，確保預算執行的序時、均衡、安全和有效；對績效目標實現程度和預算執行進度實行“雙監控”，加強預算執行的跟蹤分析工作，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施，對預算執行偏差大的單位和項目進行質詢和約談；要從全面預算的角度及時發現經營異常和業績偏差，對預算支出不合理、效益不高、結構不科學等需要改進的問題，切實加以整改；對違反預算管理制度規定的，要按照相關制度嚴肅處理。預算執行試行月計劃及季度計劃，實時統計合同內盈虧，并實現及時糾偏措施，從而將事后控制轉移到事中控制，更好地進行成本管控。

3.5 強化業務培訓，提高全員預算認知

在全面預算管理工作的過程中，發現各項目施工預算人員流動性大，并且業務不夠熟練，施工預算知識匱乏，從而造成施工預算水平參差不齊，因此需要完善施工預算管理崗位設置，構建專業化的預算管理團隊，采取多種方式，加大對預算管理人員的業務指導和制度宣傳。督促企業結合各自的業務特點，進行針對性的專項培訓，加強復合型人才培養，提升管理人員的業務水平，提高對全面預算的認知，組建業務能力強、綜合素質較高的施工預算管理人員隊伍，對多年形成的預算意識和預算行為進行系統總結，培育企業預算文化，引導員工形成主動參與預算過程、接受預算約束、自我控制、主動優化業務方案等一些良好的預算行為。

3.6 建立內部全面預算管理體系

從企業最高管理者出發，站在企業可持續發展的戰略目標上，遵循“從上至下”的原則，把握全面預算管理工作的目標及任務，建設全面預算管理體系，制定完善的全面預算管理制度，建立專門的全面預算委員會，由最高管理者牽頭，各部門負責人參與，負責施工預算管理工作，“橫向聯動、多頭并進、上下互動、全員參與、全過程管控”，對各項目的全面預算進行細致的審核及審批，從而使預算更精細化及可實行化，提高預算執行效果，強化人員責任意識，使預算目標能夠真正落實。針對各部門、各施工項目員工也應積極展開宣傳與教育，從上至下，從企業管理者到基層崗位人員都必須了解全面預算管理工作開展的意義，積極配合各項預算執行工作，降低企業在運營中面臨的各項經濟風險。強化全面預算管理在企業管理工作中的戰略導向作用，生產經營目標的達成也需要成熟的全面預算管理工作的保駕護航，企業年度全面預算計劃編制的連續性，也使企業可持續性發展，將戰略目標作為企業經營的重點，將全面預算作為目標可實現的管理手段，按照事前預算、事中控制、事后科學監管的方式，及時糾偏管理，動態調整戰略性目標。

3.7 強化工程預算考評工作

根據年初全面預算編制及全年內預算實際執行的偏差分析，得出預算執行率，并進行有效的偏差分析，加強內部管控力度，將全面預算編制的精細化、準確度以及預算實際執行與考評掛鉤，并落實嚴格的預算考核目標，將每個項目及企業責任部門均考評在內，對預算編制不夠準確以及預算實際執行偏差較大的項目及部門進行績效點扣除，而對表現優異的項目及部門給予相應的激勵，以便于企業更有效合理地利用資源，減少各成本費用支出，把“提質增效”作為預算管理工作的落腳點，將預算評價結果掛鉤企業內部各管理制度，實現有效的措施手段進行考評。

4 結語

總而言之，全面預算是企業施工預算強有力的控制手段。全面預算工作涉及面廣，需要各施工項目、公司及機關各部門的融合協調，才能推動專業化分工編制審核和清單化管理。要將“橫向聯動、多頭并進、上下互動、全員參與、全過程管控”的管理理念貫穿預算工作始終，堅持以“全面預算管理為綱、以成本控制為基礎、以現金流量控制為核心、以信息化技術為支撐”，實現預算編制、預算跟蹤控制、預算分析及收入預算、支出預算、現金流預算的全面預算管理管控體系，把管理的重心從事后移到事中、事前，使資本運轉和周轉時時處于可控狀態，使預算管理工作更標準化、精細化及信息化，從而提高企業經濟效益。