抓好農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計促進“三資”管理規(guī)范化

陳 丹/江蘇省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計工作，是農(nóng)村經(jīng)營管理工作的重要組成部分，是保證黨的農(nóng)村政策落到實處的基礎性工作，事關農(nóng)村改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局。隨著農(nóng)村改革的不斷深入，農(nóng)村經(jīng)營管理的任務越來越重，內(nèi)部審計工作的責任越來越大，作用也更加明顯。全面開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計工作，促進農(nóng)村集體“三資”規(guī)范管理，要抓住幾個關鍵點。

要把強化農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計，提高到推進鄉(xiāng)村治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設、促進鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施高度，提高政治站位，增強緊迫感、使命感、責任感，充分發(fā)揮好農(nóng)村經(jīng)營管理內(nèi)部審計監(jiān)督作用。如東縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門充分認識加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計的重要性，找準切入點，借省市關心、重視、支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的“勢”，努力推進縣級農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計工作。如東縣于2017年設立縣級農(nóng)村集體“三資”審計工作辦公室，辦公室設在農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作主管部門，人員由縣經(jīng)管站在職人員和聘請的退休農(nóng)村經(jīng)營管理、財務人員組成，聘請人員的工資費用及正常內(nèi)部審計工作經(jīng)費全額列入縣本級財政預算。在充實內(nèi)部審計人員同時，嚴格內(nèi)部審計人員管理，注重加強內(nèi)部審計人員的培訓、考核和監(jiān)督，從整體上提高審計人員的綜合素質(zhì)。此外，2019年起，縣財政安排專項資金，通過招投標競價，引入第三方會計事務所參與農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務審計，進一步壯大了內(nèi)部審計工作力量。

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計，是農(nóng)村經(jīng)營管理部門最基本的職責。為了認真履行好這一職責，要從完善和拓寬內(nèi)部審計范圍，延伸內(nèi)部審計觸角，深化內(nèi)部審計內(nèi)容，突出審計重點等方面做出努力。一是牢牢抓住財務收支審計這個基礎，著力鞏固常規(guī)審計。主要審計村級財政轉(zhuǎn)移支付資金、一事一議資金、村集體統(tǒng)一收入資金、專項資金、收支預算執(zhí)行情況。審計重點為民主理財程序是否履行，各項財務收支是否按預算執(zhí)行，收入支出是否完整、合規(guī)，專項資金從申報、立項、實施到驗收、績效考核的全過程是否合規(guī)，有無滯留、虛報、冒領、套取、侵占集體資金和私設“賬外賬”“小金庫”等問題。二是牢牢抓住資產(chǎn)管理審計這個關鍵，著力拓展審計內(nèi)容。主要審計集體經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)的出租、發(fā)包、租賃及管理情況。查應進場資產(chǎn)交易項目是否進入省級農(nóng)村產(chǎn)權交易平臺交易；是否履行民主程序，實行公開協(xié)商和招投標，簽訂規(guī)范性的經(jīng)濟合同；是否積極催收集體債權，降低壞賬損失；有無違規(guī)舉債問題，新增債務是否經(jīng)村民代表大會討論，并按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高利率借款；是否存在擅自為本村集體經(jīng)濟組織以外的集體或個人提供擔保、抵押；是否存在以權謀私、失職瀆職、貪污受賄、侵吞集體資產(chǎn)等問題。三是牢牢抓住政策落實審計這個重點，著力延伸內(nèi)部審計觸角。對中央、省、市、縣出臺的一系列農(nóng)村政策的具體實施、執(zhí)行進度、實際效果等情況進行審計。查是否存在失職、瀆職、弄虛作假等問題，是否存在有令不行、有禁不止，上有政策、下有對策，甚至不作為、慢作為、假作為、亂作為等問題。如對農(nóng)民負擔、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員身份確認、經(jīng)營性資產(chǎn)量化、征地補償?shù)日邎?zhí)行情況進行審計。四是牢牢抓住經(jīng)濟決策審計這個根本，著力深化內(nèi)部審計內(nèi)容。對經(jīng)濟決策制度的建立健全情況、重大事項公告制度執(zhí)行情況、財務公開情況進行審計。查是否遵循民主討論和集體決策等程序，是否存在決策內(nèi)容不合法、決策程序不合規(guī)等問題，關注決策執(zhí)行是否及時有效，是否實現(xiàn)預期目標和效益，是否存在重大決策失誤等情況。如村級工程建設審計方面，重點關注是否嚴格進行招投標，有無暗箱操作、違規(guī)發(fā)包，涉嫌利益輸送問題。

一要突出落實審計責任。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計應在縣委縣政府統(tǒng)一領導下，由縣農(nóng)村經(jīng)營管理主管部門具體組織實施。在內(nèi)部審計質(zhì)量把控上，做到農(nóng)村經(jīng)營管理主管部門業(yè)務分管領導靠前指揮，壓實審計組組長審計全過程把關，項目主審質(zhì)量全面控制責任。二要突出規(guī)范審計程序。審計組做好審前準備工作，確定審計方法、審計組織形式、審計計劃時間等。召開審計組成員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務分管負責人、農(nóng)村經(jīng)營管理站長等參加的審計進點會，部署和安排有關審計事項，公布審計方案，明確審計目的、基本程序等。審計過程中，要注重審計工作底稿的編制和復核，做到審計工作底稿由主審、審計小組、審計部門三級復核。三要突出審計證據(jù)可靠。審計人員通過觀察分析、查賬、詢問、外調(diào)、函證等方法依法依規(guī)向有關單位和個人取得具有適當性、充分性的審計證據(jù)，真實、完整地記錄審計實施過程和查證結(jié)果。四要突出恪守職業(yè)道德。審計人員自覺做到依法審計、堅持原則，客觀公正、廉潔自律，嚴肅紀律、保守秘密。五要突出依法科學評價。以審計的事實為依據(jù)，依照有關法律、法規(guī)、政策審計評價，不越位、不缺位，不受外界干擾，不附帶主觀成分，客觀反映審計情況和問題，做到歷史與現(xiàn)實相結(jié)合，未經(jīng)審計的事項不評價，沒有充分證據(jù)的事項不評價，超內(nèi)部審計職責和范圍的事項不評價。六要突出把控審計質(zhì)量。按照統(tǒng)一審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、審計報告、問題整改通知書等文書模板和規(guī)范，推進審計操作全程標準化。業(yè)務分管領導、審計組組長、審計人員堅持節(jié)點管控，把關負責，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理得當、評價科學、反饋到位。

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計目的在于促進問題整改。應完善結(jié)果運行新機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計閉環(huán)管理，深化內(nèi)部審計結(jié)果運用效能。一要創(chuàng)新建立約談助改機制。由縣主管部門業(yè)務分管負責人牽頭召開問題反饋會議，直接通知被審計村“兩委”負責人、會計及所在鎮(zhèn)的紀委書記、農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務分管領導、農(nóng)村經(jīng)營管理站站長，反饋審計情況，逐項逐條通報問題清單，限定整改時限，確保整改到位。二要創(chuàng)新建立即審即改機制。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務主管部門應及時研究，完善制度規(guī)定，建立長效機制，規(guī)范經(jīng)濟行為。同時，內(nèi)部審計部門應將整改工作重心前移，突出審計監(jiān)督與服務并重職能，在審計過程中積極引導被審計單位對發(fā)現(xiàn)問題即查即改，提高整改時效性。三要創(chuàng)新建立實時監(jiān)控機制。強化日常實時監(jiān)控，有條件的建立農(nóng)村集體“三資”管理記賬系統(tǒng)，及時掃描上傳原始憑證及重要附件資料，逐步根除問題產(chǎn)生的土壤。通過實時跟蹤監(jiān)控，切實解決屢查屢犯的頑疾。定期開展審計整改“回頭看”工作，提升、鞏固和拓展審計整改成效，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。四要創(chuàng)新建立涉案問題移送機制。積極同紀檢監(jiān)察及司法機關對接，對有涉嫌侵占集體資金、資產(chǎn)、資源等行為的，依紀依法追究責任。

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織通過組織開展內(nèi)部審計工作，切實做到高規(guī)格管理、高標準治理、全方位監(jiān)督，讓農(nóng)村“三資”管理無漏洞，讓“家底子”由“糊涂賬”變“明白賬”，為鄉(xiāng)村振興注入“廉潔基因”，為促進鄉(xiāng)村綜合治理、建設美麗鄉(xiāng)村、實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興發(fā)揮積極作用。