抓好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)“三資”管理規(guī)范化

陳 丹/江蘇省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作，是農(nóng)村經(jīng)營管理工作的重要組成部分，是保證黨的農(nóng)村政策落到實(shí)處的基礎(chǔ)性工作，事關(guān)農(nóng)村改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局。隨著農(nóng)村改革的不斷深入，農(nóng)村經(jīng)營管理的任務(wù)越來越重，內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任越來越大，作用也更加明顯。全面開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)農(nóng)村集體“三資”規(guī)范管理，要抓住幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

要把強(qiáng)化農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)，提高到推進(jìn)鄉(xiāng)村治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)、促進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施高度，提高政治站位，增強(qiáng)緊迫感、使命感、責(zé)任感，充分發(fā)揮好農(nóng)村經(jīng)營管理內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。如東縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)的重要性，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，借省市關(guān)心、重視、支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的“勢(shì)”，努力推進(jìn)縣級(jí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作。如東縣于2017年設(shè)立縣級(jí)農(nóng)村集體“三資”審計(jì)工作辦公室，辦公室設(shè)在農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作主管部門，人員由縣經(jīng)管站在職人員和聘請(qǐng)的退休農(nóng)村經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)人員組成，聘請(qǐng)人員的工資費(fèi)用及正常內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)全額列入縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算。在充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員管理，注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，從整體上提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。此外，2019年起，縣財(cái)政安排專項(xiàng)資金，通過招投標(biāo)競(jìng)價(jià)，引入第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所參與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)審計(jì)，進(jìn)一步壯大了內(nèi)部審計(jì)工作力量。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)，是農(nóng)村經(jīng)營管理部門最基本的職責(zé)。為了認(rèn)真履行好這一職責(zé)，要從完善和拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，延伸內(nèi)部審計(jì)觸角，深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)等方面做出努力。一是牢牢抓住財(cái)務(wù)收支審計(jì)這個(gè)基礎(chǔ)，著力鞏固常規(guī)審計(jì)。主要審計(jì)村級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、一事一議資金、村集體統(tǒng)一收入資金、專項(xiàng)資金、收支預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)重點(diǎn)為民主理財(cái)程序是否履行，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否按預(yù)算執(zhí)行，收入支出是否完整、合規(guī)，專項(xiàng)資金從申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施到驗(yàn)收、績效考核的全過程是否合規(guī)，有無滯留、虛報(bào)、冒領(lǐng)、套取、侵占集體資金和私設(shè)“賬外賬”“小金庫”等問題。二是牢牢抓住資產(chǎn)管理審計(jì)這個(gè)關(guān)鍵，著力拓展審計(jì)內(nèi)容。主要審計(jì)集體經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)的出租、發(fā)包、租賃及管理情況。查應(yīng)進(jìn)場(chǎng)資產(chǎn)交易項(xiàng)目是否進(jìn)入省級(jí)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)交易；是否履行民主程序，實(shí)行公開協(xié)商和招投標(biāo)，簽訂規(guī)范性的經(jīng)濟(jì)合同；是否積極催收集體債權(quán)，降低壞賬損失；有無違規(guī)舉債問題，新增債務(wù)是否經(jīng)村民代表大會(huì)討論，并按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高利率借款；是否存在擅自為本村集體經(jīng)濟(jì)組織以外的集體或個(gè)人提供擔(dān)保、抵押；是否存在以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、侵吞集體資產(chǎn)等問題。三是牢牢抓住政策落實(shí)審計(jì)這個(gè)重點(diǎn)，著力延伸內(nèi)部審計(jì)觸角。對(duì)中央、省、市、縣出臺(tái)的一系列農(nóng)村政策的具體實(shí)施、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況進(jìn)行審計(jì)。查是否存在失職、瀆職、弄虛作假等問題，是否存在有令不行、有禁不止，上有政策、下有對(duì)策，甚至不作為、慢作為、假作為、亂作為等問題。如對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員身份確認(rèn)、經(jīng)營性資產(chǎn)量化、征地補(bǔ)償?shù)日邎?zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。四是牢牢抓住經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)這個(gè)根本，著力深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。對(duì)經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全情況、重大事項(xiàng)公告制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)公開情況進(jìn)行審計(jì)。查是否遵循民主討論和集體決策等程序，是否存在決策內(nèi)容不合法、決策程序不合規(guī)等問題，關(guān)注決策執(zhí)行是否及時(shí)有效，是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和效益，是否存在重大決策失誤等情況。如村級(jí)工程建設(shè)審計(jì)方面，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)，有無暗箱操作、違規(guī)發(fā)包，涉嫌利益輸送問題。

一要突出落實(shí)審計(jì)責(zé)任。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在縣委縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由縣農(nóng)村經(jīng)營管理主管部門具體組織實(shí)施。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量把控上，做到農(nóng)村經(jīng)營管理主管部門業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)靠前指揮，壓實(shí)審計(jì)組組長審計(jì)全過程把關(guān)，項(xiàng)目主審質(zhì)量全面控制責(zé)任。二要突出規(guī)范審計(jì)程序。審計(jì)組做好審前準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)方法、審計(jì)組織形式、審計(jì)計(jì)劃時(shí)間等。召開審計(jì)組成員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務(wù)分管負(fù)責(zé)人、農(nóng)村經(jīng)營管理站長等參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，部署和安排有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，公布審計(jì)方案，明確審計(jì)目的、基本程序等。審計(jì)過程中，要注重審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核，做到審計(jì)工作底稿由主審、審計(jì)小組、審計(jì)部門三級(jí)復(fù)核。三要突出審計(jì)證據(jù)可靠。審計(jì)人員通過觀察分析、查賬、詢問、外調(diào)、函證等方法依法依規(guī)向有關(guān)單位和個(gè)人取得具有適當(dāng)性、充分性的審計(jì)證據(jù)，真實(shí)、完整地記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。四要突出恪守職業(yè)道德。審計(jì)人員自覺做到依法審計(jì)、堅(jiān)持原則，客觀公正、廉潔自律，嚴(yán)肅紀(jì)律、保守秘密。五要突出依法科學(xué)評(píng)價(jià)。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，依照有關(guān)法律、法規(guī)、政策審計(jì)評(píng)價(jià)，不越位、不缺位，不受外界干擾，不附帶主觀成分，客觀反映審計(jì)情況和問題，做到歷史與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，沒有充分證據(jù)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。六要突出把控審計(jì)質(zhì)量。按照統(tǒng)一審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、問題整改通知書等文書模板和規(guī)范，推進(jìn)審計(jì)操作全程標(biāo)準(zhǔn)化。業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組組長、審計(jì)人員堅(jiān)持節(jié)點(diǎn)管控，把關(guān)負(fù)責(zé)，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)、評(píng)價(jià)科學(xué)、反饋到位。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)目的在于促進(jìn)問題整改。應(yīng)完善結(jié)果運(yùn)行新機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，深化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效能。一要?jiǎng)?chuàng)新建立約談助改機(jī)制。由縣主管部門業(yè)務(wù)分管負(fù)責(zé)人牽頭召開問題反饋會(huì)議，直接通知被審計(jì)村“兩委”負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)及所在鎮(zhèn)的紀(jì)委書記、農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、農(nóng)村經(jīng)營管理站站長，反饋審計(jì)情況，逐項(xiàng)逐條通報(bào)問題清單，限定整改時(shí)限，確保整改到位。二要?jiǎng)?chuàng)新建立即審即改機(jī)制。對(duì)審計(jì)反映的典型性、普遍性、傾向性問題，農(nóng)村經(jīng)營管理業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時(shí)研究，完善制度規(guī)定，建立長效機(jī)制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將整改工作重心前移，突出審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重職能，在審計(jì)過程中積極引導(dǎo)被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)問題即查即改，提高整改時(shí)效性。三要?jiǎng)?chuàng)新建立實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。強(qiáng)化日常實(shí)時(shí)監(jiān)控，有條件的建立農(nóng)村集體“三資”管理記賬系統(tǒng)，及時(shí)掃描上傳原始憑證及重要附件資料，逐步根除問題產(chǎn)生的土壤。通過實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，切實(shí)解決屢查屢犯的頑疾。定期開展審計(jì)整改“回頭看”工作，提升、鞏固和拓展審計(jì)整改成效，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。四要?jiǎng)?chuàng)新建立涉案問題移送機(jī)制。積極同紀(jì)檢監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)對(duì)接，對(duì)有涉嫌侵占集體資金、資產(chǎn)、資源等行為的，依紀(jì)依法追究責(zé)任。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到高規(guī)格管理、高標(biāo)準(zhǔn)治理、全方位監(jiān)督，讓農(nóng)村“三資”管理無漏洞，讓“家底子”由“糊涂賬”變“明白賬”，為鄉(xiāng)村振興注入“廉潔基因”，為促進(jìn)鄉(xiāng)村綜合治理、建設(shè)美麗鄉(xiāng)村、實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興發(fā)揮積極作用。