建筑集團(tuán)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)及優(yōu)化對(duì)策

文／ 韓寧 中鐵建工集團(tuán)有限公司北京分公司 北京 100070

引言：

實(shí)施內(nèi)部控制是建筑企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。為了確保內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，企業(yè)必須建立健全內(nèi)控體系，根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化，進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善，以提高內(nèi)控體系的有效性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理體系，提升管理質(zhì)量，建筑企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，助力企業(yè)發(fā)展。所以，本文從以下三部分內(nèi)容展開分析論述，以期對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

1、內(nèi)部控制概述

1.1 實(shí)施原則

第一，適應(yīng)性原則。即在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，既要確保企業(yè)遵循國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)，又要保證其符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，并隨著實(shí)際情況的不斷變化進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整與優(yōu)化。第二，全面性原則。即在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，必須確保其貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。第三，重要性原則。即企業(yè)必須基于全面控制，提高對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。第四，制衡性原則。即為了保證內(nèi)部控制的有效落實(shí)，企業(yè)必須從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等角度著手，逐步形成相互制約、相互監(jiān)督的局面。第五，成本效益原則。即在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，企業(yè)需要權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

1.2 建筑集團(tuán)內(nèi)部控制的重要性

第一，有利于集團(tuán)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。建筑集團(tuán)可以通過內(nèi)部控制加強(qiáng)成本管控，減少不必要的成本支出，從而提升整體經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制，是貫穿建筑集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理全過程的一項(xiàng)綜合性的現(xiàn)代化管理模式，能夠有效加強(qiáng)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，有利于建筑集團(tuán)在確保工程質(zhì)量的前提條件下，有效減少生產(chǎn)成本，獲取更高利益。

第二，為集團(tuán)資產(chǎn)的安全完整提供保障。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，有利于建筑集團(tuán)進(jìn)一步梳理和優(yōu)化管理流程，提高流程的規(guī)范性，從源頭出發(fā)，推動(dòng)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。同時(shí)，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)工作的高效有序開展，建筑集團(tuán)必須積極營(yíng)造良好的工作環(huán)境，隨著工作環(huán)境的不斷優(yōu)化，員工會(huì)自發(fā)按照已有規(guī)章制度開展資產(chǎn)管理工作，從而提高資產(chǎn)的安全性與完整性。

第三，助力集團(tuán)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。隨著建筑集團(tuán)運(yùn)行規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及經(jīng)營(yíng)實(shí)力的不斷提升，其發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增多，作為一項(xiàng)綜合性的管理措施，內(nèi)部控制貫穿集團(tuán)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過程，集團(tuán)可以通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)活動(dòng)開展中存在的不足與缺陷，及時(shí)制定并落實(shí)整改措施，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。總而言之，引入內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，已經(jīng)成為現(xiàn)代化背景下建筑集團(tuán)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展的必然要求。

2、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以A集團(tuán)為例

2.1 內(nèi)部環(huán)境

A企業(yè)堅(jiān)持“建筑精品、安全發(fā)展、服務(wù)業(yè)主、奉獻(xiàn)社會(huì)”的使命開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。為了營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，A企業(yè)先后制定了一系列的制度體系，比如《崗位說明書》《機(jī)關(guān)各部門職責(zé)》等等。在治理結(jié)構(gòu)上，董事會(huì)與股東會(huì)以公司治理制度為依據(jù)共同進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作，監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行全過程。同時(shí)，已經(jīng)設(shè)立由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)的審計(jì)部門。在負(fù)責(zé)審計(jì)工作的同時(shí)，還需要對(duì)總公司與下屬分子公司的內(nèi)控制度執(zhí)行履行監(jiān)督義務(wù)，為集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的落地提供保障。現(xiàn)設(shè)立了18個(gè)職能部門，并制定規(guī)章制度明確各部門權(quán)責(zé)界限，通過項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理。總體來講，A集團(tuán)是嚴(yán)格按照現(xiàn)代化企業(yè)制度來優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的，為內(nèi)控體系的有效運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。

同時(shí)，人力資源政策相對(duì)成熟，現(xiàn)已建立包含《社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)施辦法》《職工管理辦法》《中層人員管理辦法》等在內(nèi)的人資管理制度。為了選拔優(yōu)秀人才，提高人才培養(yǎng)效果，企業(yè)定期組織開展績(jī)效考評(píng)工作，優(yōu)勝劣汰。嚴(yán)格按照員工個(gè)人能力，在結(jié)合各部門工作需求的基礎(chǔ)上，選擇合適的人員擔(dān)任崗位，確保各部門有序運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，A集團(tuán)經(jīng)常組織開展企業(yè)文化活動(dòng)，比如“職工文化節(jié)”、演講比賽等，以加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們生活需求的不斷變化，建筑行業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。但與此同時(shí)，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。現(xiàn)階段，A集團(tuán)在運(yùn)行管理中逐漸提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度。目前，雖未單獨(dú)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，但管理人員高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，比如施工安全風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)等。其中，施工安全風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)在日常運(yùn)行中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)有效管控，集團(tuán)制定了一系列的管理規(guī)章，比如《總部安全生產(chǎn)責(zé)任制》《安全質(zhì)量責(zé)任事故追究辦法》等等。實(shí)施安全質(zhì)量責(zé)任制，確保各項(xiàng)目所有管理人員和一線工人自覺承擔(dān)安全生產(chǎn)責(zé)任。集團(tuán)公司成立區(qū)域安全稽查隊(duì)同時(shí)引入第三方安全檢查機(jī)構(gòu)，定期對(duì)項(xiàng)目開展安全質(zhì)量稽查，各分子公司及項(xiàng)目部積極落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)代班制度，全面加強(qiáng)日常安全質(zhì)量檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與不足。在加強(qiáng)整改的同時(shí)，加大了對(duì)安全生產(chǎn)的懲處力度。除此以外，集團(tuán)公司也制定了一系列的措施以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，比如為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高賬款回收效率，在工程承包之前，科學(xué)評(píng)估甲方信用狀況等。

2.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)貫穿企業(yè)內(nèi)部控制全過程，A集團(tuán)在內(nèi)控實(shí)施過程中采取了一系列的控制活動(dòng)，本文主要以材料采購管理為例展開論述：為了能夠進(jìn)一步提高材料采購管理的規(guī)范性，加強(qiáng)成本控制，獲取更大化的經(jīng)濟(jì)效益，A集團(tuán)嚴(yán)格執(zhí)行材料采購管理制度。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)入庫報(bào)支時(shí)，不僅需要提供“一票兩單”（即材料發(fā)票、入庫單以及送貨單），還需要提供“兩單”（即采購申報(bào)與資金申請(qǐng)的審批單），不論是缺少哪種，都不能予以審批。具體的采購業(yè)務(wù)流程如下：各項(xiàng)目部自行制定采購方案，并在網(wǎng)上填報(bào)采購申請(qǐng)，材料采購單價(jià)必須填報(bào)含稅價(jià)。在詢價(jià)環(huán)節(jié)，必須向三家或以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，貨比三家，擇優(yōu)合作。堅(jiān)持同等價(jià)格比質(zhì)量、服務(wù)與信譽(yù)，在條件相同時(shí)需要優(yōu)先選擇綜合實(shí)力較強(qiáng)并且以前有過合作的供應(yīng)商。針對(duì)零星材料以及五金配件，企業(yè)選擇的是現(xiàn)款購買，充分展現(xiàn)了價(jià)格優(yōu)勢(shì)。在交貨環(huán)節(jié)，必須按照企業(yè)要求規(guī)范填寫材料送貨單，包含但不僅局限于材料規(guī)格、材料型號(hào)、實(shí)際數(shù)量和單價(jià)。同時(shí)，送貨單上必須明確標(biāo)注價(jià)格，不論是高于市場(chǎng)價(jià)格，亦或是事后加價(jià)，都會(huì)按照規(guī)定追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，詳細(xì)列出驗(yàn)收的過程記錄。在支付環(huán)節(jié)，必須由商家出具合法發(fā)票，當(dāng)商家無法提供發(fā)票時(shí)，一律不能支付。

2.4 信息與溝通

為了保證信息的有效性，提高溝通效率，A集團(tuán)先后制定了如《信息披露管理制度》《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》等一系列管理制度。同時(shí)，A集團(tuán)已引入和安裝ERP信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)的使用能夠進(jìn)一步提高企業(yè)資源的配置的合理性，為企業(yè)提高整體工作效率奠定基礎(chǔ)。該系統(tǒng)的安裝和使用，助力企業(yè)管理向著流程化和定量化方向發(fā)展，信息傳遞溝通效率持續(xù)提高，信息時(shí)效性得到顯著增強(qiáng)[3]。此外，A集團(tuán)雖已在信息系統(tǒng)建設(shè)中投入了大量的人力與財(cái)力，但仍舊面臨較多風(fēng)險(xiǎn)。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是員工信息操作能力參差不齊，另一方面是在推行ERP系統(tǒng)之前，沒有針對(duì)性地優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程。這些問題的存在阻礙著集團(tuán)進(jìn)一步推動(dòng)信息化建設(shè)，是導(dǎo)致ERP系統(tǒng)實(shí)施效果與預(yù)期存在較大差距的根本原因。部分分、子公司對(duì)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的了解不到位，將ERP系統(tǒng)等同于普通辦公系統(tǒng)，沒有充分利用ERP信息系統(tǒng)加強(qiáng)成本控制，在一定程度上弱化了ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)作用。在信息化背景下，加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要性越發(fā)凸顯，在此背景下，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)重大變革，所以，必須提高對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的有效落實(shí)，能夠有效幫助企業(yè)提高內(nèi)控有效性，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，在深究原因的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)措施并有效落實(shí)。目前，A集團(tuán)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比如監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審部門等，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬分子公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況，為集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)提供重要保障。集團(tuán)通過制定有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部監(jiān)督工作方法，明確內(nèi)部監(jiān)督要求，細(xì)化權(quán)責(zé)界限。審計(jì)部門堅(jiān)持定期（年）檢查財(cái)務(wù)情況以及不定期檢查項(xiàng)目工作運(yùn)行狀況，一旦在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，各部門管理人員必須及時(shí)匯總上報(bào)至主管管理人員。由其通過經(jīng)理會(huì)議制定改進(jìn)措施，從而進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督有效性。現(xiàn)階段，監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表，是A集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督工作開展的重點(diǎn)。隨后，集團(tuán)需要逐漸深化內(nèi)部監(jiān)督，確保其貫穿所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

3、建筑集團(tuán)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化方案

3.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

首先，建筑集團(tuán)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，明確落實(shí)內(nèi)部控制的重要性，自上而下地在集團(tuán)內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍，為內(nèi)部控制相關(guān)工作落實(shí)奠定基礎(chǔ)。其次，定期組織員工參與以社會(huì)責(zé)任、專業(yè)技能等為主題的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳力度，并定期開展考核工作，檢驗(yàn)員工培訓(xùn)成果，加強(qiáng)考核結(jié)果與員工獎(jiǎng)金的關(guān)聯(lián)性，以調(diào)動(dòng)員工積極性。最后，建筑集團(tuán)應(yīng)基于當(dāng)下實(shí)際發(fā)展情況，由管理人員和各部門業(yè)務(wù)骨干共同制定管理辦法，全面提升企業(yè)員工社會(huì)責(zé)任感。明確責(zé)任人，細(xì)化責(zé)任目標(biāo)，遵循處理原則，確定檢查時(shí)間、方法和內(nèi)容，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方法，建立完善的處理流程以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，并加大懲罰[4]。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，建筑集團(tuán)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效應(yīng)對(duì)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)審部門的溝通交流，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)，確定主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目，結(jié)合實(shí)際情況，提高評(píng)估的針對(duì)性。舉例說明，在采購業(yè)務(wù)中，基建物資的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)常出現(xiàn)波動(dòng)，比如鋼筋和水泥等，集團(tuán)幾乎不具備定價(jià)權(quán)。在這種情況下，工程管理部門與信息中心必須加強(qiáng)對(duì)基建物資市場(chǎng)價(jià)格變化的關(guān)注，從而及時(shí)識(shí)別因價(jià)格波動(dòng)而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建筑集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融入至企業(yè)文化，并做好企業(yè)文化宣傳工作，引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，掌握更多的風(fēng)險(xiǎn)管控方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，需要集團(tuán)全體員工的有效參與。只有這樣，才能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為內(nèi)部控制的有效性保駕護(hù)航。再次，明確界定風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，梳理和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，全面搜集和整合風(fēng)險(xiǎn)信息，提高信息數(shù)據(jù)的時(shí)效性。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。最后，建筑集團(tuán)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，助力集團(tuán)提高內(nèi)控質(zhì)量。

3.3 強(qiáng)化信息溝通與交流

在信息化時(shí)代背景下，建筑集團(tuán)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極引入和使用ERP等信息系統(tǒng)。建筑集團(tuán)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)管理小組，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、審核等工作。同時(shí)，成立信息中心部門，組建ERP維護(hù)小組，專門負(fù)責(zé)ERP信息系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)工作，加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，為信息化建設(shè)工作的全面開展提供組織保障。設(shè)立信息管理委員會(huì)，由董事會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)，保證部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。除此以外，建筑集團(tuán)還應(yīng)提高員工對(duì)ERP信息系統(tǒng)的操作技能，引導(dǎo)其樹立成本控制意識(shí)。通過信息系統(tǒng)強(qiáng)化成本管理，提高成本管理水平。同時(shí)，不斷提高員工在ERP系統(tǒng)上的操作能力、引導(dǎo)其樹立正確的職責(zé)道德素養(yǎng)、增強(qiáng)員工成本管理能力等等，確保員工有效參與成本管理全過程，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.4 優(yōu)化控制活動(dòng)

建筑集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化控制活動(dòng)，主要可以從以下幾點(diǎn)著手：第一，提高ERP信息系統(tǒng)利用率，充分利用信息系統(tǒng)的各功能模塊，比如在預(yù)算管理模塊設(shè)定最大采購額，當(dāng)超額時(shí)應(yīng)及時(shí)向管理人員提交審批，嚴(yán)格按照審批流程執(zhí)行。在招標(biāo)采購過程中，首先需要查款采購金額是否查處預(yù)算管理模塊所設(shè)置的最大采購額度；其次成立專業(yè)的采購招標(biāo)小組，專門負(fù)責(zé)采購招標(biāo)工作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)分包招標(biāo)采購管理規(guī)定，并負(fù)責(zé)起草和公布招標(biāo)文件；最后，在多家合格的供應(yīng)商中選擇至少3家供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)，擇優(yōu)選擇合作。第二，嚴(yán)格按照審批流程審批分包定標(biāo)，提高分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的規(guī)范性，有效避免發(fā)生應(yīng)招未招等問題。第三，嚴(yán)格評(píng)標(biāo)，根據(jù)評(píng)標(biāo)結(jié)果將勞務(wù)作業(yè)分包給具備資質(zhì)條件的施工隊(duì)伍。需要注意的是，在施工過程中，建筑集團(tuán)應(yīng)定期對(duì)分包進(jìn)行考核，嚴(yán)查分包轉(zhuǎn)包，違法再分包。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督貫穿建筑集團(tuán)內(nèi)部控制全過程，是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，為了建立健全有效的內(nèi)控體系，就必須對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān)管，有效避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。首先，必須提高對(duì)先進(jìn)技術(shù)的利用率。信息技術(shù)的快速發(fā)展，為企業(yè)加快會(huì)計(jì)工作信息化提供了重要支持，建筑集團(tuán)需要積極聘請(qǐng)專業(yè)化的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，加大內(nèi)審系統(tǒng)研發(fā)與維護(hù)力度，在內(nèi)部建立健全內(nèi)審數(shù)據(jù)庫，為內(nèi)審工作全面開展提供便利，助力企業(yè)提升內(nèi)審工作成效。其次，加強(qiáng)內(nèi)審人員培養(yǎng)，提高綜合素養(yǎng)。建筑集團(tuán)必須提高招聘渠道的公開性與透明度，聘請(qǐng)職業(yè)內(nèi)部審計(jì)師。同時(shí)，加強(qiáng)與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通交流，由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，與外部審計(jì)結(jié)合，提升內(nèi)審結(jié)果的客觀性。定期組織內(nèi)部審計(jì)人員開展專業(yè)化培訓(xùn)提升活動(dòng)，不斷提高內(nèi)審人員知識(shí)儲(chǔ)備，比如財(cái)會(huì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、建筑知識(shí)、法律知識(shí)等等，幫助企業(yè)組建一支復(fù)合型的內(nèi)審人員。再次，保證后續(xù)內(nèi)審工作有序開展[5]。建筑企業(yè)必須明確后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于竣工結(jié)算，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后進(jìn)行竣工結(jié)算；審計(jì)檢查財(cái)產(chǎn)交付清單，確保其真實(shí)完整；審計(jì)交付手續(xù)是否完整，交付時(shí)間的及時(shí)性；再次核算成本，保證成本核算的正確性。在此基礎(chǔ)上，還必須審計(jì)是否已經(jīng)解決前期審計(jì)出來的問題，是否落實(shí)整改意見。最后，建筑集團(tuán)應(yīng)明確界定各內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)義務(wù)，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控缺陷整改，由以往的“治標(biāo)”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸伪尽保@著提高內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)量，助推單位落實(shí)內(nèi)部控制。

結(jié)語：

綜上所述，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中仍舊存在較多問題，阻礙著企業(yè)發(fā)展。其為了在激烈化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能搶占一席之地，在不斷壓縮的利潤(rùn)空間下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。所以，引入內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，已經(jīng)成為當(dāng)前背景下建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展的必然要求。建筑企業(yè)必須及時(shí)識(shí)別內(nèi)控實(shí)施過程中存在的問題和不足，究其原因，然后提出針對(duì)性的整改和應(yīng)對(duì)措施。只有這樣，才能夠保證內(nèi)部控制的有效性，確保企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)效發(fā)展筑牢基石。