基于財務共享背景下國有企業全面預算管理的實踐與提升

許 琪

一、前言

近年來，我國市場經濟出現翻天覆地的變化，傳統財務管理方式已無法滿足社會發展要求,要求創新傳統會計管理方式,讓其轉變成財務共享方式，通過智能分工和流程再造流程等方面,有效提高財務工作效率,給國有企業發展提供有利支持。在信息化時代背景下，為科學規劃“十四五”時期會計信息化工作，指導國家機關、企業、事業單位、社會團體和其他組織（以下統稱單位）應用會計數據標準，推進會計數字化轉型，支撐會計職能拓展，推動會計信息化工作向更高水平邁進，根據《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》《財政“十四五”規劃》和《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》有關精神，制定本規劃。目前已在我國成功運行二十多年，但主要經營現金管理、資產管理、資產收付等業務，并未深入研究全面預算管理體系。同時,隨著財務共享服務不斷完善，財務共享中心形式也出現一定變化,從流程規范性向多樣化方向轉變。再加上機器人流程自動化技術逐漸趨于成熟，給管理會計帶來新機遇，并產生各種數據資源，能給企業數據分析工作提供各種數據支持，從而給企業管理人員決策提供有利依據。

二、全面預算管理和財務共享服務的概念

（一）全面預算管理概述

在信息化時代背景下，我國國企預算管理方式趨于多樣化，大部分是通過不同預算模式相互融合，最終形成全面預算管理體系。但由于我國經濟發展與其他國家相比較為滯后，給企業內部管理帶來很多方面的問題，給企業發展帶來不同程度的阻礙，甚至讓很多國有企業出現倒閉風險。同時，在全面預算管理過程中,很容易產生多樣化管理模式，如參與性預算管理模式、結合協商型管理模式等,由于其并非是獨立運行的個體，需要企業全體人員參與,導致其完成效率和企業管理層職業素養存在一定聯系，會隨著高級管理層不同產生不同程度的改變，并具有較強可塑性。此外，預算管理部門具有一定特殊性，但并非是特殊機構和特定部門，是由不同部門共同組成完成，該部門日常工作不僅負責預算工作，并對相關數據進行處理和分析，可作為考核的主要標準。

（二）財務共享服務概述

新一代信息技術得到初步應用，推動了會計工作創新發展。大數據和區塊鏈等新技術在會計工作中得到應用，智能財務、財務共享等理念、財務機器人等自動化工具逐步推廣，優化了會計機構組織形式，拓展了會計人員工作職能，提升了會計數據的獲取和處理能力。近年來，我國科技不斷發展，給財務管理帶來更高要求，傳統財務管理機制已無法滿足企業需求，企業如何建立高效率管理機制以及投入最少資金取得最大回報，是目前企業最需要解決的問題。而財務共享服務則能有效解決這一問題，共享服務是一種新型的管理模式，它將企業所有部門進行整合，由專業部門進行管理，從而提升企業核心競爭力，給企業帶來長期競爭優勢，從而提升生產效率，降低生產成本的目的。基于國際共享服務市場不斷拓展，根據有關人員調查發現，目前財務共享服務市場變化重點在歐美國家，這些國家對共享服務需求量一直處于直線上升的趨勢。

三、財務共享服務對國有企業發展的重要性

（一）提高企業管理效率

通過財務共享服務能提高管理會計水平和財務管理效率。財務共享服務對提高企業管理效率一般體現在幾個方面：第一，通過企業經營信息整合工作，讓信息化技術將財務數據匯聚在統一系統內，有利于財務信息進行統一管理，讓管理方式更標準化和集中化。第二，可提高財務處理智能化水平，可由計算機統一處理財務數據，能降低管理會計工作量，讓管理會計能將工作重心放在財務數據審核上面，從而提高財務數據準確性。第三，可優化財務管理流程，整合財務管理中間環節，確保財務系統能對信息進行自動處理，從而可以讓財務人員的時間和精力投入到高增值業務活動中去。

（二）降低企業管理成本、提升管控力度

利用財務共享服務能提高管理會計管理水平，將企業管理成本控制在一定范圍內。同時，財務共享服務和企業管理成本之間能密切聯系，能提升管理會計對財務數據分析的科學性，幫助企業制定出合理的財務管理策略，并且讓整個財務管理方案更具有科學性和合理性，給提高財務管理質量提供有利支持。同時，可提高財務管理時效性，確保管理會計能在最短時間內獲得財務變化信息，從而采取科學措施，避免出現財務信息滯后處理的問題，進而提高管理會計應對能力和處理事情的能力。此外，財務共享中心還能通過統一管控標準、統一業務處理方式，提升國有企業管控力度。

四、財務共享模式下全面預算管理存在的問題

（一）預算編制過程中存在的問題

1.業務數據分散、編制誤差大

目前很多國有企業只根據本年度前三季度的情況來制定預算方向，再將企業目標下放到各分公司，各分公司再將其分攤到具體項目和部門，再由各部門進行協調完成。但從目前國有企業實際情況來看，存在如歷史數據來源分散、質量較低等，給完成公司戰略計劃帶來嚴重阻礙。同時，國有企業部分預算目標和執行實際結果間存在較大差異性，且波動幅度越來越大，說明國有企業對預算目標出現偏差，從國有企業預算差異分析可知，預算目標缺乏準確數據支持，需求測算存在誤差，與戰略目標較大差異。

2.預算編制工作效率低，全員參與意識薄弱

近年來，我國經濟發展態勢良好，從而形成全新的經濟局面。而全面預算管理體系作為國有企業在內部管理的重要方式，可將企業內部的資源進行整合，再利用科學方式合理分配該資源，充分發揮資源在國有企業實際運行中的作用，讓公司具有可持續發展。基于我國社會經濟高速發展，給市場經濟形式帶來嚴重變化，我國市場經濟逐漸趨于多樣，對國企外部環境帶來較大變化，給全面預算管理體系帶來一定困擾。一般國有企業都有擁有大量子公司，子公司內都有大量人員。因此，在預算編制過程中會涉及到各種預算表單，而表單都以Excel表格為基礎，編制時通常會使用手工填報數據方式，來處理各種數據，這其中會經歷繁瑣的計算、匯總過程，消耗了大量的時間和流程，給工作效率造成嚴重影響。大部分國有企業全面預算管理仍然停留在傳統粗放階段，人為操作的滯后性會給預算編制準確性帶來嚴重阻礙，從而限制全面預算管理對實現企業戰略價值的推動作用。與此同時，全面預算管理現階段往往只有財務部門的人員主導與參與；而并沒有提升至國有企業全員參與的程度，容易導致預算編制不合理而無法形成全面預算。

（二）預算控制與執行方面存在的問題

1.共享服務建設不完善，未能連接所有業務財務系統

目前國有企業正身處高速發展階段，一些大型國有企業已構建財務共享模式，預算系統和其他業務系統已完成對接，但還未真正實現數據共享，預算管控體系仍然存在很多方面的問題，這會給企業管理階層預算控制決策造成嚴重影響。目前，大部分國有企業只是針對費用報銷業務進行管理，還未對其他業務進行有效監督，缺乏全面預算預警機制，導致很多業務沒有在預算對比環境中運行，很容易導致企業出現預算執行兩張皮現象。同時，企業在某種程度上存在嚴重的管理問題，缺乏對業務環境的事中控制，無法及時接受信息反饋，很容易失去最佳調整時間，無法有效監督各項業務開展，增加了企業經驗風險和管理風險。

2.共享服務模式下業務系統較多，信息數據流通不暢

國有企業目前全面預算管理系統無法和其他系統進行數據共享，大部分預算制單和審批都是通過手工方式來完成，系統無法自動發出預警限制、提醒預算超標等不合理情況。同時，企業對預算執行數據無法進行及時更新和監督，不能在有效期內進行預警，給預算控制帶來嚴重影響，通常只能使用事后懲罰措施，無法做好事中控制和事前預測，嚴重影響工作質量和效率，根本無法發揮預算控制的重要作用，讓預算控制和執行管理工作流于形式，不利于控制企業經營風險和財務風險。

（三）預算分析和考核存在的問題

1.預算分析時效性、有效性低，未能充分利用數據資源

企業在發展過程當中，需經歷業務擴張、部門分離等內容，很容易讓企業內部機構之間，員工職能之間出現問題，這種現象會導致管理層次增加，從而降低企業決策能力和執行能力。而在財務共享服務正式運行前，仍然有很多企業在使用分散式財務管理方式，從而引發財務管理出現很多方面的問題。同時，在國企全面預算管理體系中出現很多方面的影響因素，而其中最重要的是考核入口安排規范性不足，給考核過程帶來嚴重影響。再加上一部分企業雖然擁有健全的預算編制，但在實際運行的過程中對考核監管力度不足,甚至很多管理人員認為考核角度并不重要，根本無法體現出考核意義，給預算編制過程帶來不同程度的阻礙。

2.預算考核重視程度不夠，考核指標體系單一

雖然在很多國有企業已實現財務共享，擁有豐富的信息數據，但在預算考核方面仍然存在一些問題，如過于重視財務指標，將利潤收入指標作為考核的唯一標準。一方面缺乏對費用類預算執行情況、預算整體使用情況等了解，無法將業務數據和財務數據進行合理應用，未能實現財務共享下的業務財務深度融合；另一方面，國企現存的預算考核制度，只是將預算目標和預算實際執行之間的差異性進行對比，缺乏對國企內部資源進行深度挖掘，并未構成健全的預算考核體系，導致國有企業雖已將預算完成情況納入到考核體系內，但未真正起到預算考評激勵企業發展的作用。

五、財務共享模式下國企全面預算管理優化提升措施

（一）基于RPA的全面預算編制流程優化

國有企業在制定預算目標過程中，要應用大量歷史數據，這些數據往往再本地數據庫中，而RPA技術可連接數據源，采用人工方式將歷史預算執行數據作用完全發揮出來，并自動訪問外部站點，將服務定價與企業市場物價水平持平，再將這些流程在系統上進行模擬，從而處理所提取的數據，能有效提升數據準確度，滿足企業對數據質量要求。同時，在模擬財務人員手工操作過程中，要選擇合適機器學習算法，從而發現各預算項目數據中存在的聯系，對每年數據變化進行合理預測，再按照標準模板編制文件。此外，通過財務共享服務可提升管理會計對財務信息采集效率，讓財務信息采集數據更加準確和標準，讓財務信息數據具有更加重大的意義。提高信息采集效率計劃如下：第一，管理會計需要對企業財務信息進行集中管理，將各個環節的財務信息收集到財務系統中，將這些數據作為樣本庫，財務信息樣本收集的越全面、越詳細，那么樣本采集準確率越高。第二，需要引進先進的智能化工具，對財務信息數據進行處理和收集，這樣能極大降低財務信息收集的難度系數，提高讓其能靈活使用信息采集工具，確保人和計算機能相互配合，從而提高財務信息采集效率。

（二）全面預算控制與執行的優化

國有企業在費用預算過程中，會使用單項控制、單項分析等方式，控制費用預算的分權管理，而不同的費用預算是由各預算業務部門進行管理。在信息化時代背景下，控制項目則是由國有企業進行統一制定，并配合控制項目使用說明，從而提高預算控制的合理性和有效性，避免出現日常經營沖突的情況。財務管理工作人員要根據實際使用效果，調整企業預算控制方式，再利用信息系統控制預算事項，避免出現超過預算項目的情況出現。同時，在業務部門提交單據時，不需要在進行人為判斷。此外，通過財務共享服務能提升財務信息管理質量，提高財務人員的財務管理水平和效率，整合財務信息，讓財務信息管理趨于集中化，將所有財務信息集中在財務系統內，從而提高財務數據信息化管理水平，而提高數據處理效率，確保管理會計能技術處理財務數據，避免出現財務數據堆積的情況，造成財務信息處理滯后，對財務信息處理效率造成嚴重影響。例如：財務管理人員可合理利用云計算方式，提升給財務信息處理效率，這樣不僅能讓財務信息處理方式更加方便、快捷，還能提高財務信息統計準確率。

（三）強化預算執行，激發預算管理激勵

隨著我國社會經濟不斷發展，企業規模也同樣產生較大變化，出現很多大型企業集團，同時帶來了很多方面的問題，導致企業發展受到傳統財務管理模式的限制。為了面對日漸嚴峻的發展形勢，很多企業都開始將互聯網技術融入到財務管理當中，對傳統財務管理模式進行優化和創新，從而建立出高效率、低成本的財務共享服務管理模式，并取得較好的效果。該種財務管理模式是將不同區域內的實體會計業務集合，再利用專業方式進行集中處理，如賬戶管理、各種財務報表的業務處理工作、資金收入支出等。同時，管理會計要完成財務核算工作，對財務組成部分進行深入分析，確保財務核算工作能正常運行。在財務共享背景下，充分利用財務信息化來強化預算執行情況跟蹤，定期分析，有效指導業務經營發展，從而激發全面預算管理激勵。

六、總結

綜上所述，全面預算管理是提升國有企業管理水平的作用方式，已受到國有企業的高度重視。我國很多企業開始著手統一管理財務數據，構建健全的財務共享服務中心，有效處理數據內容，在財務信息化的背景下，國有企業全面預算也要充分利用財務共享系統，提高全面預算管理的效率、提升全面預算管理的分析決策能力，從而能夠更好的實現企業經營目標和戰略規劃，為實現企業可持續發展帶來助力。