企業全面預算管理建設研究

文春萍

引言

隨著市場經濟的進一步發展，全面預算管理漸漸浮出水面，被越來越多的企業家所熟識。全面預算管理是傳統預算管理的全面升級，它涉及面廣，從企業經營目標制定，到企業內部資源的優化配置，都離不開企業全面預算管理。如何建設一個符合本企業業務需要的全面預算管理體系，將會是眾多企業家、財務管理者重點思考的問題。

一、企業全面預算管理的作用

企業全面預算管理作為一個重要的管理系統，對企業成熟與發展、戰略目標實現、資源優化配置起到重大的推動作用。

（一）有利于企業戰略目標的實現

戰略目標通常都比較抽象，理解難度比較大，不易實現。企業要想實現戰略目標，就需要把戰略目標進行分解，全面預算管理可以幫助企業完成這一動作，把戰略目標層層分解到各個業務環節和各個部門，甚至各個員工身上，分解后的戰略目標更加明確和具體，員工更容易理解自身目標，需要奮斗的方向更加明確、更加具有目標性，從而更加順利的幫助企業實現戰略目標。

（二）有利于使企業資源配置更加優化

企業各項資源都是有限的，為了利用有限的資源去獲得最大的經濟效益，企業需要合理配置這些資源，通過實施全面預算管理，可以對資源配置和協調起到積極的推動作用。首先，編制全面預算的第一步是進行銷售預測，以企業的預期收益來預測需要投入的資源，在日常執行中，對需要投入的資源還會不斷的進行優化調整，有效控制資源投入率，有效的避免一些不必要的資源投入，減少浪費的發生，最終使得資源的投入更加合理；其次，通過全面預算管理，可以發現企業閑置的資源和人力，從而有針對性的調整閑置資源和人力，充分利用企業現有資源和人力，提高資源使用效率，最終使得現有資源配置更加優化。

（三）有利于企業內部執行績效考核管理

企業要想健康發展，不能只追逐純粹的利益，而是需要全面發展，全面預算管理在企業內部的全面運行，可以促進企業的健康發展。企業內部監督與考核制度的執行離不開全面預算管理的推動作用。企業的戰略目標通過全面預算管理進行量化處理，并細化分解至每一部門及員工，同時預算還明確了企業經營活動所需的預計成本費用支出。通過這些量化指標，企業可以給每個部門及員工個人制定具體的績效考核指標，進一步推動了企業執行績效考核管理。

（四）可以提高企業經濟效益，節約成本

全面預算管理涉及的管理項目多，它包含資金預算、成本費用預算、資本項目預算、收入預算等，通過對這些項目預算進行科學合理的管理，可以提高企業經濟效益，節約成本。首先，員工績效與預算指標掛鉤，員工為了獲得更高的績效等級，就會盡全力去完成各項預算指標，從而不斷提高工作質量，發揮出個人最大的經濟價值。其次，在執行預算過程中，通過對成本費用進行管理，可以不斷優化成本結構和費用結構，使得各項成本、費用支出更加合理，每一分錢都是用在刀刃上。

二、當前企業全面預算管理存在的問題

（一）企業內部員工缺乏全面預算管理意識

現階段，很多企業沒有進行全面預算管理，或者雖然進行了全面預算管理，但是執行起來卻困難重重，其主要原因就是內部員工對全面預算管理認知不足，缺乏全面預算管理意識。在日常管理工作中，很多員工認為預算是單位負責人的工作，和自己沒什么關系。領導層則認為預算是財務部門的工作，對預算管理工作不夠重視，沒有組建專門的全面預算管理團隊，全面預算管理與績效管理割裂等。

（二）企業預算流于形式，未參與企業管理

現實中，很多企業編制預算的目的并不是為了企業管理需要，而是為了應付投資人等外部人員要求，在企業日常經營過程中，預算管理獨立于企業管理之外，流于形式。企業預算編制流程過于簡易，往往是財務負責人詢問幾個部門管理人，然后單獨確定一系列預算指標數字，預算只是這一系列數字編制出來的表格，與企業實際經營差距頗大，從表面看企業是有預算了，但是實際并不執行，全面預算管理形式上是有的，實際卻是形同虛設，流于形式。

（三）預算編制不合理，與企業實際情況脫節

為了提升企業的綜合競爭力，使企業能夠長遠發展，需要開源節流，最好的辦法就是進行全面預算管理。隨著全面預算管理的作用越來越突出，大小企業都紛紛進行了全面預算管理，然而很多企業的預算編制并不合理，與企業實情況脫節，并不能起到實際的管控意義。例如，收入指標制定過高，執行者傾盡全力也無法完成，從而只能放棄；成本費用指標與成本費用結構不匹配，導致有些環節預算不夠，有些環節預算卻又多余，執行預算困難重重。

（四）預算執行過程不夠嚴謹，隨意調整預算指標

企業全面預算管理實施的好壞，非常重要的一個環節就是預算執行。預算畢竟是預計的，不管采用的編制方法多么合理，在執行過程中也會碰到各種各樣的、無法預計的問題，為了讓預算更加合理，偶爾也會按照預算管理制度的規定調整預算，然后很多企業預算執行過程不夠嚴謹，隨意調整預算指標。例如：預算執行過程中發現收入指標完不成了，為了不影響年底績效，簡單的走了一個審批流程，就調整了收入指標，完全背棄了年初的戰略目標；日常經營過程中，發現費用預算不夠，未進行費用合理性評估，就隨意調整費用預算，拆東墻補西墻，亦或者申請預算外支出，完全違背了通過預算控制費用合理支出的原則，不能起到節約成本、合理配置資源的作用。

（五）預算考核體系不完善

全面預算管理要想在企業內部順利進行下去，一定離不開預算考核，它決定著全員參與預算的積極性。然后，在現實工作中，很多企業普遍存在著預算考核體系不完善，考核流于形式的現象。主要是考核內容界定不清，考核事項不明確，考核標準不統一，考核結果不公開，員工普遍認為考核缺乏公正，并不能從真正意義上體現員工對企業的貢獻價值。另一層面，員工的經濟利益與考核結果沒有直接聯系，預算考核等級不管是優，還是一般，或者是差對工資、獎金都沒有影響，員工自然就缺乏對預算執行的動力和積極性，反正預算執行結果的好與壞都不影響自己的收入水平。

三、促進企業進行全面預算管理的措施

（一）增強全員全面預算管理意識

隨著企業管理水平的提升，對全面預算管理水平的要求也越來越高，企業要想做好全面預算管理，需加強全員參與全面預算管理意識，淘汰落后的管理方式，深入了解全面預算管理相關知識，積極參與全面預算管理。首先，企業管理者需要了解一定的全面預算管理知識，了解全面預算管理的重要作用，加大對企業全面預算管理的重視程度，帶領全員參與全面預算管理。其次，內部員工需加強對企業全面預算管理的認識，了解全面預算管理對企業業務發展的積極推動作用，把全面預算管理融入到日常工作中去，做到心中有預算，行動有預算。最后，財務部門作為全面預算協調者，要定期展開全面預算管理培訓會，組織員工學習，進一步增強全員全面預算管理意識。

（二）組建全面預算管理體系

隨著企業進一步發展和企業全面預算管理意識的增強，為組建全面預算管理體系提供了堅實的基礎。全面預算管理體系的搭建，為全面預算管理提供了基本的框架，進一步推動企業進行全面預算管理的進程。

首先，結合企業資本實力，組織成立預算管理委員會，由其全權負責全面預算管理工作。預算管理委員會的主要成員由各部門負責人和相關財務人員組成，公司負責人作為總負責人，依照預算管理相關規定有序進行全面預算管理。

其次，建立契合本企業實際情況的全面預算管理制度，針對不同業務設置不同的管理方式，各部門在全面預算管理執行職責清晰，結合企業內控管理，逐步完善全面預算管理工作，使得全面預算管理有據可依，有跡可循，為企業實行全面預算管理工作提供良好的運行環境。

再次，建立合理的溝通反饋機制。全面預算管理參與企業管理的全過程，涉及面廣，需要了解的信息多，涉及各種財務數據和非財務數據，同時預算在執行過程中，也會出現很多無法預料的問題，為了解決這些問題，緩解企業內部運行矛盾，確保全面預算管理能夠高質量的在企業內部運轉，需要建立一個合理的溝通反饋機制。企業可以制定一套內部工作溝通反饋制度，具體約定企業需要溝通的情形及反饋路徑。當大家在工作中對某一事項有不同見解，產生不同的理解，對事情的處理有不同意見時，可通過量化溝通進行解決，按照企業實際情況制定合理的量化標準，量化溝通完成后，仍不能解決的，當事人需及時上報給上級分管領導，依次層層上推反饋。

（三）基于業務合理選擇預算編制方法

企業預算編制的是否合理，是否契合企業的業務發展，是全面預算管理能否在企業內部執行的關鍵因素。一個企業預算編制的不管多完美，如果不適應企業的業務發展那也是沒有什么實際執行意義的。例如：預算指標定制的太高，以企業目前的資本實力、資源能力根本無法達成；成本費用項目預算結構不合理，或者預算定制過高又或者過低。以上都是因為預算編制方法選擇不合理，編制結果與本企業實際業務脫節。在編制企業全面預算過程中，有多種預算編制發放可供選擇，如：零基預算、增量預算、彈性預算、滾動預算、固定預算、定期預算，企業在選擇預算編制方法時，應結合本企業資金實力、資源能力以及業務發展情況，選擇一個適合本企業具體情況的編制方法，以確保編制的預算能夠執行落地。

（四）提高預算執行過程的規范性

在企業全面預算管理中，預算執行是重中之重的一個環節，通過執行預算，不僅可以驗證企業預算編制的精準性、合理性，還可以實現企業全面預算管理職能，促進企業戰略目標的實現。然而，在現實工作中，很多企業預算還停留在表格上，對預算執行過程沒有監督，對預算執行結果沒有控制，預算執行不夠規范。企業要想全面預算管理在企業起到發光發熱的作用，必須提高預算執行過程的規范性。首先，預算是不可隨意變更的，我們應遵循它本身的嚴肅性、約束性，嚴格按照預算管理相關制度規范各部門收支行為。由于預算在編制時，存在很多估計和假設，在執行過程中，可能會出現超預算或者預算外的事項，此時預算管理委員會應該組織相關人員發起評審會議，對突發支出事項進行綜合評估，主要評估此次支出事項發生的必要性及支出金額的合理性，評審通過后還應發起內部支出審批流程，增加審批鏈長度，嚴格控制預算執行的規范性。其次，建立預算執行監督機制，確保企業全面預算管理工作安全、有效的在企業內部運行。成立預算監督小組，條件允許的企業可以建立專門預算監督部門。預算監督主要職能是監督企業各項業務是否嚴格按照預算管理制度展開。預算內的支出是否按照預算用途進行收付，是否存在改變資金用途、挪用擠占等問題；預算外支出是否有特別的審批程序，收付過程是否規范等。

（五）構建完善的全面預算管理考核與獎勵機制

全面預算管理工作的順利實施，離不開全員的參與，為提高全員參與的積極性和責任心，企業需要構建完善的全面預算管理考核與獎勵機制，為企業實施獎罰、人員激勵等提供政策依據。預算考核是促進企業實現預算管理職能的重要手段，通過分解細化各個部門及人員的預算管理目標，以此為參照，明確各部門及人員責任，制定科學的預算考核指標，考核指標一經確定，不可隨意變更。預算考核的方式有月度考核、季度考核、半年度考核、年度考核等，企業應選擇兩種或者多種方式結合來對本企業員工進行考核，采取年中考核的目的旨在通過考核結果反饋預算執行偏差等信息，以便及時調整和控制，確保預算目標的最終實現。獎勵與考核不分家，有考核就一定要有獎懲，否則考核只會流于形式，根本不會被大家所重視。企業應結合公司實際情況制定一套獎懲標準，把預算考核結果與員工薪資待遇掛鉤，對完成考核指標的部門和員工應給與獎勵，對未完成考核指標的，或者預算執行出現偏差超過規定范圍的部門和員工應給與懲罰。此外，企業在開展預算考核與獎勵工作時，應做到公平、公正、獎懲分明。

（六）引入預算管理信息化系統

隨著信息化技術的廣泛應用，全面預算管理作為企業管理不可或缺的一部分，引入信息化管理系統是一個必然的選擇。利用信息化系統，可以加快數據處理進程、快速檢索并提取所需數據，縮減一些不必要的重復工作，極大地提高了基層員工工作效率，進而起到縮減人員規模，進一步為企業節約資源的目的。企業通過引入不同模塊的信息化系統，如ERP系統、預算管理系統、總賬系統、固定資產管理系統、銷售系統、采購系統、OA系統等，打通不同系統間的聯系，實現財務業務系統融合。通過預算管理系統與業務系統間的聯系，可以及時并快速的從業務系統提取企業本期實際發生數并與預算管理系統儲存的預算數進行分析比較，及時發現預算執行偏差。同時，利用信息化系統，還可以從不同角度對各項預算數據和實際數據進行分析，從而發現更多有價值信息，為企業管理提供更多的信息支持。

四、結論

全面預算管理是一個非常重要的企業管理方法，對促進企業的健康發展起到了至關重要的作用，然而全面預算管理也是一個非常復雜的企業管理方法，如何建設一個符合本企業的全面預算管理體系是一個需要我們積極去探索和研究的問題。在全面預算管理建設中，企業需要認識到現階段全面預算管理存在的不足，積極探索并去改進，才能不斷的完善企業全面預算管理體系，讓其在企業內部發揮應有的作用。