淺析國有企業以業財融合為基礎進行全面預算管理的策略

柳艷

摘要：伴隨國有企業改革不斷深入，傳統財務管理模式已經無法令現代企業經營需求得到充分滿足，企業發展成效受到嚴重影響，而業財融合為國有企業財務管理工作開展有效性提供了全新方向?；诖?，文章主要以業財融合為基礎，針對國有企業全面預算管理展開相關探討分析。

關鍵詞：國有企業；業財融合；全面預算管理

傳統企業預算工作以事后預算為主，但隨著現代企業發展，尤其是信息化技術的迅猛發展，傳統預算工作已不能滿足市場需要，從而使企業的財務管理工作逐步朝著以信息和價值為導向的工作方式轉變。隨著業財融合的來臨，企業財務管理工作在新階段有了更高要求，必須將預算與企業經營活動相結合，從而提高財務信息資源價值與經營效率，增強企業市場競爭能力以及可持續發展能力。

一、國有企業業財融合、全面預算管理概述

（一）國有企業業財融合內涵

從表面上看，國有企業的“業財”融合是指業務和財務的高度融合，財務部門和業務部門的有機聯系和業務融合，能使彼此之間運用一定特征，使財務活動和業務活動標準化。此外，財務部、業務部應重視自身優勢，以某種規制手段介入整體業務發展，以確保企業的經營運作計劃得以及時實施?，F階段，業財融合是必然發展趨勢，可以使業務、資金、信息流等各方面協調，從而達到一種全新經營模式，使企業價值目標得以更好地實現。

（二）全面預算管理內涵

在今后發展中，國有企業必須重視全面預算管理，部分國有企業已經開始重視財務與商業信息的整合，并通過雙方的信息交換，找到優質信息，從而達到資源最優配置。在未來運作過程中，與財務相關全面整合，能夠促使企業經營活動更具正規性，并能實現對企業整體的預期與計劃，從而使其達到戰略目的。全面預算管理是一項具有科學性的預測工作，其可以使企業的經營和財務活動實現最大標準化，企業的整體預算管理工作包括組織結構、戰略規劃、內部控制環境等諸多方面，如信息系統等，預算管理工作可以對這些內容進行經濟增值核心指標規劃，并對其進行有效的業績評價，以實現預期的執行和預算。如果出現一定的差異性，應對差異原因進行說明，并最終形成一份完善的預算管理報表，從根本上解決國有企業管理問題，從而避免企業運營和發展受到不良影響。由此不難看出，全面預算管理是一種對企業進行資源優化分配的有效途徑，其能夠促使企業價值得到最大程度發揮。

二、基于業財融合的全面預算管理的特點與優勢

首先，國有企業應以戰略發展為導向，在戰略目標的承接上要具有一定的長遠性和前瞻性特征，逐漸適應企業目前業務發展情況，使預算管理內容具備可操作性。在這一過程中，企業應該把資源分配作為核心，主動尋找增值驅動力，從而使企業價值得到最大程度發揮。業財融合模式下的全面預算管理也必須以價值活動和增值活動為核心，這正是這種經營模式的一個突出特征，所以，國有企業要在增值經營中找到核心的驅動力，并在一定程度上實現對增值經營和輔助經營的全方位拓展，以相關的商業邏輯為主線，進行全面商業運作。最后，通過動態化管理方式，使業財融合具有顯著特征，在當前企業運行環境中，預算管理必須時刻與經營環境的動態相適應，積極、重視各種價值鏈的活動，重視增值和非增值活動，重視實際操作與預算管理結合，及時糾正某些預算和經營中的不足，使國有企業的經營與財務相結合，獲得最大價值效益。

三、業財融合背景下企業實施全面預算管理工作存在的現狀問題

（一）企業缺乏全面預算管理工作重要性的認識

全面預算管理是一種綜合管理體制，其包括企業經營管理、資金成本管理、生產經營預算、開支預算等，全面預算與傳統財務預算相比，二者之間存有顯著差異，企業實施全面預算管理不僅是財務部門的工作，而且牽涉到許多領域，并滲透到企業發展各個方面。然而，目前國有企業對實施全面預算管理工作重要性的認識還比較滯后，原因有以下幾點：一是許多企業的職工將預算管理工作歸為財務部門，而與其職能部門沒有過多關系，這就導致許多企業職能部門在實施全面預算管理時缺乏積極性與合作精神，致使全面預算管理工作效率低下。二是在企業的領導、管理層等方面，對全面預算管理工作缺乏計劃和合理地組織，企業實行全面預算管理，不僅體現在管理制度的制訂上，而且要通過管理層大力推動，使各職能部門、生產部門、運營部門都要積極地開展。然而，目前許多企業對全面預算的執行還停留在表面上，不但沒有提高管理的效果，反而使全面預算工作更加煩瑣，引發全面預算管理工作效率下降現象，無法與發展和運營需求相匹配。

（二）企業缺乏全面預算管理工作信息化系統的建設

部分國有企業在實施全面預算管理時，由于經營活動前端信息與財務部終端信息不匹配，導致企業內部預算管理信息系統不完善，從而造成企業內部信息分散，缺少統一管理規范。同時，在預算編制方面，許多資料采集都采用手工錄入方式進行，尤其是在全面預算執行工作中，需要輸入和匯總大量的信息資料。手工輸入不但會降低工作效率，而且還會產生較大誤差，從而影響到后期數據分析與調試。在企業內部，由于缺少建立預算管理信息體系，導致預算編制工作的效率和質量受到嚴重影響，同時也會因為各部門的信息系統不協調而影響到預算編制的工作開展。導致預算分析職能不能充分發揮，令各部門之間的關系不能很好地協調，影響到企業在經營活動中的決策準確性。因此，在業財融合大環境下，如何強化企業全面預算管理信息化是當前企業實現創新發展的關鍵。

（三）企業現行預算工作存在明顯滯后性

在業財融合的大環境下，企業實行全面預算管理，可以根據當前經營狀況和發展趨勢，對企業資源配置、活動規劃等進行預測和控制，從而體現企業決策的科學性。全面預算管理是一種前瞻性的工作，其對企業當前經營狀況和今后發展都有影響，然而，傳統的財務預算案往往是以財務部門為主，對前一年的財務收支進行統計、匯總，并以此作為下一年度預算的重要依據。在完成年初準備工作后，促使各項目預算數據能夠穩定，這種經營模式，不能有效地處理供求變化、波動等情況。當企業在生產和運營中進行相應的調整時，傳統的預算管理方式不能很好地響應市場的變化，從而導致了預算工作落后。所以，傳統財務預算管理方式與現代企業現實需要有著較為嚴重的脫節現象，無法有效地控制預算。隨著市場競爭加劇，市場瞬息萬變，企業在預算管理上的落后，使得企業喪失了提高市場競爭力的良機，從而面臨更大挑戰。

四、業財融合背景下企業實施全面預算管理工作優化策略研究

（一）加強企業對于實施全面預算管理工作重要性的認識

業財融合是時代發展必然要求，也是企業在新的歷史階段不斷創新發展的需要。一是要增強企業領導和管理層對業財融合的理解，增強對全面預算工作的重視。提高企業領導層和管理層的認識，可以為全面預算管理工作的實施帶來良好管理和資源，從而為企業順利發展奠定堅實基礎，有效地提高各有關部門積極性、協調性和參與度。二是要強化企業內部全面預算管理力度，使各個部門的領導成為這一工作領導者，如此才能更好地保證部門和企業職工的參與。全面預算管理工作的先決條件是將整個企業的戰略計劃和運營作為工作的指導方針，把所有資源都集中到預算管理工作體系中，運用自身資源配置和監督功能，進行相應的管理；推動全面預算管理的成功實施。三是強化對企業財務管理人員培訓力度，提高其工作能力，人才培養工作的實施，既要體現其專業素質，又要體現出可持續發展理念，轉變傳統工作模式，從提高自身對企業發展、經營狀況的認識入手，使其具備全面預算管理能力，以保證各項工作的順利有效執行。

（二）加強企業全面預算管理工作信息化環境建設

在業財融合的大背景下，企業要實現全面預算管理，必須以信息化為工作依據，而信息化對企業的影響主要體現在，解決傳統人工錄入模式所帶來的工作效率低、人工成本高、出錯概率大以及由于數據和信息的管理標準不統一等問題。同時，在業財融合的大背景下，信息化建設也是實現全面預算管理，保證信息傳遞速度與質量的有力保障。在實際工作中，企業要為業財融合提供一個信息化工作環境，從而更好地運用可擴充性業務財務報表語言XBR，其是一種具有綜合屬性的計算機信息數據語言，在企業的財務管理、會計等方面有著廣泛應用范圍，其能將信息數據進行最大程度整合，并利用信息語言標準化特征，形成相應數據庫，更好地提供信息分享服務。將XBRL與業財融合的企業全面預算管理工作結合，能夠將企業經營數據、財務信息數據進行統一管理與語言，從而達到共同的功能，令業財信息的融合進一步深化，使得業財信息數據與企業的全面預算管理工作相結合，實現統一管理和有機整合。

（三）加強業財融合背景下全面預算管理工作體系的建設

在業財融合大環境下，企業要實現全面預算管理有效性，需要信息平臺作為支撐，在建立具體管理系統過程中，可以建立以下全面預算管理工作體系。根據企業的實際情況、不同的職能部門、業務部門開展相應財務信息、業務信息以及相關信息數據搜集和匯總，并使其成為原始信息數據源，同時進行分類處理。通過對XBRL信息進行處理，將其轉化為更統一的數據，并將其傳送到XBRL數據庫中，加強各部門、各業務單位交流，提高信息共享效率，實現信息的輸出，并在企業決策、預算、風險控制等方面進行應用。在企業全面預算管理中，可以直接生成企業財務管理、內部流程客戶等不同層次信息，企業根據自身所需，將其發送到對應部門和業務單元。

（四）完善業財融合全面預算管理的考評機制

國有企業應健全業財融合綜合預算管理評價體系，以戰略目標為指導，并與產業整合的發展趨勢相結合，使企業在實施預算時更重視績效評估與監督，比如，部分預算執行單位和管理層要負起責任，切實落實各項考評、獎懲、預算制度，切實保證各項財政收支指標的實現。在評價機制的實施過程中，可以強化對預算執行差異的分析，并將相關人員的能力提高到與之相適應的程度，從而達到對重點和關鍵業績指標的評價，如此可以避免考核不全面。此外，在績效評價體系方面，國有企業可以通過建立績效考核制度，并與各預算單位簽訂績效考核責任書；能切實履行職責，并對預算報表進行有效的審核，從而實現對預算的某種評價?？己素熑螘鴳摪A算目標、重點任務的完成情況，并根據評價的權重和方法，給出一個公正、公正的評價，然后對評審的過程進行評價，使得考評結論具有公正性。

（五）推動業財融合下全面預算管理執行

只有在實施好預算管理制度、推進業財融合，實行全面預算管理，使預算計劃得以順利實施，才能真正地找到全面預算管理的缺陷。比如，國有企業在其內部設立一個預算管理機構，在其預算管理中，將產業整合思想與企業預算組織以及運作相結合，最后按照各自的職責來實施預算，只有如此，才能使企業的全面預算管理取得一些成效。其次，及時聽取財務、業務方面的意見，并在信息交流平臺上整合相關信息，從而使企業的財務管理方案更加完善，使預算管理專業化、科學化得到全方位提高。全面預算是一種對預算實施與控制具有一定的制度制約的系統，企業應制定特定的預算目標，并根據目標分層進行工作重點劃分；在此基礎上，通過縱向和橫向的具體實施，例如主動與各部門進行聯絡。讓各部門全面落實各項預算指標，使其達到預期效果，全面預算是企業年度績效考核的基礎，其對企業的生產和經營活動具有重要的指導作用，為保證各項計劃順利實施，必須加大全面預算實施力度。

五、結語

綜上所述，通過構建全面預算管理體系，加快業財融合進程，能夠促使企業經濟決策得到更加科學合理的指導，推動企業綜合效益增長。因此，國有企業應不斷強化全面預算管理體系建設，健全相關制度架構，并對各級管理人員與財務工作人員的預算管理意識加以強化，從而確保企業全面預算管理意識與水平得到進一步提升，為企業可持續健康發展提供有力保障。

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（作者單位：日照市新嵐山財金投資集團有限公司）