大數據審計助推全面脫貧與鄉村振興有效銜接

周 鈺

(湖南師范大學商學院，湖南 長沙 410081)

一、引言

運用大數據我們可以掌握到各行各業的實時動態。技術的發展，萬物皆可聯，也為綜合性的審計工作帶來了許多便捷。近幾年信息技術發展迅速，各地都在推進扶貧資金審計云平臺，并致力于將云端統一在國家的實時監控中，讓審計人員可以在云端實時監控資金流向，以及官員的工作進展，充分體現了大數據給審計行業帶來的好處。同時，大數據讓審計對扶貧項目實行事前、事中及事后全覆蓋的監督，有利于減少扶貧過程中的違規現象。即使新型病毒肺炎疫情“黑天鵝”事件阻礙了審計人員現場工作的步伐，但大數據可以幫助審計人員線上“三全”(全員、全程、全域)辦公。扶貧過程中存在的問題，不僅會影響扶貧的成效和可持續性，即使2020年順利完成脫貧任務，在不久的將來仍可能會有大面積的異常返貧現象，這就會浪費寶貴的扶貧資源，有需要的人還是無法解決基本生存問題，那就不算真正意義上的全面脫貧。因此，“十四五”規劃明確提出要實現全面脫貧與鄉村振興的有效銜接，本文從大數據審計角度提出可行性建議。

二、大數據在扶貧審計中的應用

(一)事前識別

事前監督主要體現在精準識別扶貧對象，確認原則是“縣為單位、規模控制、分級負責、精準識別、動態管理”，對符合條件的每個貧困戶建檔立卡，不僅包括他們的基本信息，還要有受教育情況、健康狀況等，最重要的是要在建卡時充分了解貧困戶致貧原因，以及他們直系親屬的情況。在大數據平臺上，審計人員可以隨時調取建檔立卡戶的基本信息，并且可以從一個人發散到許多貧困戶之間，找尋他們之間的關聯，最大限度地避免“精英俘獲”現象。大數據審計有一個很重要的特點就是“審計未動，數據先行”。基于大數據平臺，審計人員也可以初步調查當地政府是否對貧困地“因貧施策”，因為扶貧也要扶智，以往輸血式的扶貧已經不能滿足精準扶貧的要求，扶貧干部充分了解當地特點，因此他們申請的產業扶貧項目應該要符合當地實際，通過大數據分析，審計人員也可以初步分析該項目是否在當地能得到較好發展。

(二)事中管理

事中監督主要體現在對扶貧資金的使用情況進行監控。貧困戶現有兩種途徑獲得資金，一是國家撥付的滿足他們基本生活需求的扶貧資金；二是貧困戶申請扶貧小額貸款以幫助其開展種植、畜牧等農業生產。對于第一種資金，審計人員可以通過查詢資金到賬情況，再深入貧困戶家庭調查資金是否真的用到實處，地方干部有無占用、貪污冒領情況；第二種資金是金融機構向貧困戶發放的，審計人員不直接監督該筆資金，但這也可以作為審計人員了解貧困戶情況的一種方式，貧困戶是否通過這筆貸款改善了自己的生活。因為大數據的存在，信息互通，貧困戶享受到了什么扶貧政策、有無重復享受扶貧資源的情況，都掌握在審計人員的監控中。

(三)事后評價

現階段，我國扶貧工作審計重扶貧資金使用審計，對扶貧績效評估審計不夠重視。究其原因一是我國精準扶貧存在的問題主要是對資金的貪污、挪用等；二是績效評價指標無法量化。運用大數據，計算分析、模型構建等都可以由機器完成，要將精準扶貧的績效審計與領導干部的經濟責任掛鉤，作為領導干部履行職責的一項重要考核指標。建立健全賞罰分明的扶貧干部考核機制，在大數據互通的背景下，深入評估領導干部對扶貧工作的貢獻。同時，大數據的信息共享，也可以對扶貧干部任命、調用等起到關鍵作用。大數據最重要的作用就是其前瞻性和預測性。通過大數據分析也可以對下一年扶貧工作的方向進行預測，制訂初步目標，以求順利實現全面脫貧。

三、大數據背景下扶貧審計存在的問題

(一)審計范圍沒有全覆蓋

目前我國對扶貧審計主要由“政府審計＋第三方審計機構”共同監督，政府審計人員、資源有限，而聘請社會上的第三方審計機構行政上不具有強制力，往往對被審單位約束震懾力不強。受到審計力量的限制，對扶貧縣的審計監督采用的是抽查形式，由上述扶貧中存在的問題可知，審計人員與當地政府也可能出現共謀現象，因此審計可能流于形式。對單獨區域的審計，也無法直接橫向縱向比較各個貧困縣扶貧成果，不利于審計人員在實際工作中發現問題。扶貧審計工作不僅涉及資金發放的合規性，也要監控資金使用流向，同時扶貧項目安排是否合理，完成后取得的績效都在審計監督的范圍內。各個貧困縣位置分散，地處偏遠，雖然審計的時間成本困難大不能作為審計人員逃避工作的理由，但由于中國的現實背景，審計人員即使傾注全部心血，也很難對所有地區實行審計。

(二)審計工作中現代信息技術利用不夠

傳統審計最核心的部分即現場工作，審計人員在被審計單位通過會計信息資料、現場盤點、與管理層或員工溝通來獲取審計證據。具體到扶貧審計中，審計人員需要親自深入貧困縣實地考察，向當地村民詢問扶貧成效。這些工作往往耗費大量的人力、物力和財力，但審計質量卻無法得到保障，參差不齊，還會出現地方政府與審計人員合謀現象。但是，盡管我國盡力推行信息化建設，仍有經濟落后、思想守舊的貧困縣沒有加入全國性的云審計平臺。我國人口眾多，剩下難脫貧的“硬骨頭”地區發展落后，甚至連電腦都沒有。這就加大了審計人員工作的難度，無法準確識別資金流向以及會計信息真偽。

(三)扶貧資金審計專業力量不足

各地區貧困人口數量多，分布廣，扶貧內容包含多個方面，例如識別對象、資金使用、官員考核等，導致在扶貧審計工作中涉及范圍廣、工作時間長、審計項目多。時間緊、任務重，審計人員面對層出不窮的新問題時，顯得力不從心。大數據審計人才稀缺，由于審計人員任務繁重，可能會忽視自身專業能力的再學習，也無法充分利用大數據分析及時發現問題，解決問題。而外部聘請的第三方審計機構，對扶貧項目了解不夠，并且審計人員質量也參差不齊，即使委派了高質量的審計人才，他們對貧困縣的審計也由于缺乏行政強制力的約束而無法有效開展工作。同時由于扶貧項目多，聘請的會計師事務所對不同項目進行審計，不同會計師事務所質量控制制度不同，因此他們的審計報告質量也參差不齊，很難對整體扶貧效果進行評價，不利于扶貧工作長效持久的開展。

(四)重財經法紀審計，輕經濟責任審計

按內容和側重點不同，扶貧審計可以分為財經法紀審計和績效審計。前者主要是對扶貧資金發放的合規性、資金使用是否存在貪污腐敗現象進行審計，關注的是資金用途。績效審計主要體現在對政策落實、扶貧干部的經濟責任審計上，為扶貧干部考核、官員仕途發展提供依據。當前，我國仍然更加關注財經法規審計，這與我國利益相關者、社會公眾對官員是否貪污現象比較敏感有關，而忽視了官員即使沒有貪污資金，但資金是否發揮了最大用途、取得了最大效用。

四、大數據背景下扶貧審計問題的對策建議

(一)利用大數據完善全過程跟蹤審計

基于大數據平臺的建設，扶貧審計事前可做到精準識別扶貧對象、項目安排，事中精準資金使用、動態管理，事后合理進行績效評價等，持續監督項目實施全過程，及時發現問題、規范管理和完善制度，能夠有效避免損失，防患于未然，避免審計盲區，保證扶貧開發目標的實現。大數據主要在以下三方面幫助建立完善的審計體系:一是精準識別扶貧對象、項目安排。二是精準管理資金使用。大數據的好處在于信息互通，人為不能篡改，扶貧資金從開始預算規劃到下撥到各個貧困縣，審計監督就已同步進行。三是精準考核扶貧績效。扶貧績效考核包括扶貧項目績效和官員干部績效考核。項目完成后，審計機關應對項目的實施情況進行全面評估，比如完工驗收的工程項目是否達到預期效益、有無工程質量問題等，是否存在“政績工程現象”；產業扶貧項目開發是否因地制宜，能否在當地可持續地進行下去。

(二)利用大數據創新審計方法和工作模式

我國掌握了5G這項核心技術，成為我國創新發展的源動力。審計署十分重視審計信息化工程建設，不斷推動發展“金審工程”，實施“預算跟蹤＋聯網核查”審計模式，期望創新審計方法，提高審計工作的效率和效果。大數據強大的分析功能，可以橫向縱向對比各個貧困縣的脫貧數據，以對異常數據報警來提醒審計人員重點審查。同時，利用大數據建模來預測貧困縣的脫貧成效，與實際值進行對比，也可以發現扶貧過程中存在的違規問題。大數據的另一好處就是可以通過網絡實現異地交叉互審。將重要的基本資料和動態變化數據化后，就可以通過網絡實現異地交叉互審，有助于整合審計力量、提高審計效率，從而減少舞弊等行為的發生。還可利用區塊鏈技術，建立實時審計系統。

(三)積極培養大數據審計人才

社會上稀缺的是創新型人才，是獨特的人力資本。大數據時代，萬物互聯，扶貧審計工作要求審計人員不僅要精通審計相關知識，還需要掌握計算機技術，有效利用大數據平臺下的審計資源，對審計人員的專業勝任能力要求非常高，因此審計人員必須緊跟潮流，積極學習行業新知識、拓展新領域。國家審計作為國家治理的重要組成部分，精準扶貧審計的核心力量主要是政府審計人員，但由于扶貧范圍廣，國家審計資源有限，因此也會聘請社會第三方會計師事務所進行扶貧審計，民間審計同樣對社會治理乃至國家治理有重要影響。既要重視國家審計人員對于大數據人才的培養，同時也要對民間注冊會計師進行培訓。

(四)利用大數據將績效審計與責任審計相結合

隨著公共管理水平的提高，國家審計不應再將財政收支審計作為重點，我國扶貧工作也要由重扶貧速度向重扶貧質量轉變。國家審計的治理功能的重要性日益凸顯，以往重視資金審計，關注的是審計的“查錯糾弊”功能，重績效審計有利于評估考核干部的工作，是否真正為人民做實事。績效審計側重對某一項目或系統的經濟性、效率性、效果性進行檢查和評價，而經濟責任審計重在檢查和評價領導干部任期內經濟決策的合規性和效益性，重在評價領導干部的經濟責任。兩者既有區別，又有聯系，其聯系可以很好地互補精準扶貧中針對扶貧政策、項目等的實施效果，同時也可以考核扶貧干部在實施期間的表現。利用大數據對扶貧項目進行量化考核，關注績效，對扶貧資金使用后產生的效果進行檢查評估，幫助政府合理判斷項目落實情況以及實施情況，提高政府行政效率，預防貪污腐敗行為的產生。

五、結論及展望

“十四五”規劃明確要實現全面脫貧與鄉村振興的有效銜接，精準扶貧過程中代理問題頻發，例如扶貧對象不精準、資金使用不規范等，審計可作為強有力的監督機制。而大數據給扶貧審計工作提供了新思路、新方向，創新審計程序，實現全過程跟蹤審計，對全面實現脫貧、保證脫貧不返貧的可持續性具有重大意義。

本文貢獻在于，一是系統分析大數據對扶貧審計領域的影響，如何實現事前事中及事后的監督；二是深入剖析扶貧中存在的審計問題，針對各項問題逐一提出可行性建議，并豐富了全過程跟蹤審計領域的研究。如何利用審計這一重要國家治理手段與大數據結合來保證脫貧不返貧、保持脫貧可持續性是本文今后將研究的方向。