淺析財政政策對農業行業發展的影響

謝本壽

(上海谷農農業科技發展有限公司，上海 201600)

與國外規模化、機械化程度高的先進農業相比，我國農業企業現仍處于標準化水平低、規模小、產業化不強的階段。 對承擔著最基礎農業生產工作的中小型農業企業來說，總體上存在生存艱難的情況，其發展壓力大，究其原因主要是生產技術能力低、工作效率不高、關鍵人才緊缺、融資困難等。 在全球經濟化背景下，農業企業的發展面臨巨大的挑戰，現有的農產品滿足不了人們對美好生活的追求的需要，而人們想要的是物美價廉的農產品，這就要求農業行業不斷地進行創新研發。 而相關研發投入大但產業回報周期性長，無疑中小型的農業企業靠自有資金不能長期承續高現金流支出的研發體系，而等有研發成果后再進行商業化運作又會遇到這樣或者那樣的問題，如人力資源匱乏、知識產權被侵犯等。 因此，農業行業需要國家財政政策的支持與保護，只有這樣才能穩步前進。 同時，農業企業生產周期長，資金回報慢，風險不定因素多雜，對其進行政策扶持亦是國家發展的需要。

一、 現行支農財政政策概述

一個國家各行各業都離不開政策的扶持，近年來我國對農業的重視尤為突出，相繼出臺了《關于調整完善農業三項補貼政策的指導意見》《關于調整和完善農業綜合開發扶持農業產業化發展相關政策的通知》《關于支持農民工等人員返鄉創業的意見》《關于創新體制推進農業綠色發展的意見》等諸多指導文件來支持農業企業的發展，以此來平穩經濟、推動就業創業等。 財政政策的關鍵作用是降低農業企業生產的成本，以此來穩定農產品的物價，同時，幫助農業企業提升品牌知名度，強化農業企業的信譽，優化資源分配率等其廣度和深度。 各地還要根據宏觀的地理、環境和產業化方向集群效應等因地制宜、對癥下藥地運用財政政策，這樣才能更有效地促進農業行業的發展。

(一)稅收優惠政策

國家對農業企業的稅收優惠不僅僅是免征、減征企業所得稅，還包括流轉稅類的增值稅，資源稅類的資源稅、城鎮土地稅，所得稅類的個人所得稅，特定稅目類的車輛購置稅、耕地占用稅、城建稅，財產和行為類的房產稅、印花稅、契稅等。

(二)財政補助與獎勵政策

根據中央1 號文件的部署要求，農業農村部和財政部聯合發布了《關于做好2021 年農業生產發展等項目實施工作的通知》，從四大方面展開補貼項目:穩定實施的直接補貼、推進農業綠色發展的補貼、振興鄉村產業發展的補貼、培育新型農業經營主體的補貼。 具體包括耕地保護補貼、農機購置補貼、整地作業補貼、人才引進補貼、良種補貼、新型農業基礎設施補貼等。

(三)貸款貼息政策

農業貸款的固定資產貸款和流動資金貸款會根據貸款用途和規模給予一定的財政貼息。 像針對專業種植大戶的貸款，貸款額度最高可達1000 萬，最長年限為5 年；抵押擔保的方法也是多種多樣:大中型農機具抵押、農副產品抵押、林權抵押、農村新型產權抵押、“公司+農戶”保證擔保、農民專業合作社擔保等，還有支持省重點產業化農頭企業的龍頭信用貸等新型方式。

(四)鼓勵農業創業政策

為了振興鄉村，國家出臺了一系列文件鼓勵大學生創新創業，鼓勵人民返鄉創業，其中不乏資金補助和返鄉創業人員證書認定上國家政策的支持。 其中，湖南長沙規定符合要求的從事農業返鄉創業人員，即可獲得領軍人員培訓證書和資金補助。 浙江省對農業科技人員激勵機制改革創新的工作給予了高度重視，多次召開會議，集思廣益，最終完成《關于激勵農業科技人員創新創業的意見》，并將其迅速發布實施，鼓勵農業科研人員和農技推廣人員離崗創新創業，對這些離崗從事農業創新創業的人員，其所在事業單位仍然可以為其繳納社會保險費用，以減輕研發人員的負擔。 溫州市對普通高校畢業生農業創業的扶持也緊隨國家政策，除了創業補貼，還鼓勵金融部門給予創業初期的高校畢業生不超過5 萬元的信用擔保貸款，應聘到農業龍頭企業的，當地財政按公司繳納的社保費用的30%以上比例給予補貼。 諸多地方財政政策都在鼓勵人們返鄉進行農業創新活動。

(五)人才支持政策

自“三支一扶”政策實施以來，從事農村基層民生事業發展的人員源源不斷地輸送進農村和農業企業，對人員的選擇，優先錄取家庭困難的優秀畢業生，并要求與服務單位工作人員同等待遇。 近年來，國家不斷加強對農業農村人才就業創業工作的指導，除了促進就業，還積極展開對創業人員的培訓及服務工作；同時還鼓勵高校培養適合現代農業的高端復合型農業人才。

(六)政府采購

自2021 年起，國家多個預算單位按照不低于10%的預算比例采購脫貧地區的農副產品，以拉動貧困地區的發展。 政府采用多種方法向農業企業采購農產品，如公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、競爭性磋商、政府人員直播帶貨等，并及時下達預付款項。

二、 財政政策對農業發展的積極作用

(一)有利于農業企業群和農業產業化的形成

在農業企業創業初期最大的問題就是資金問題，足夠的資金是農業企業得以穩步生產發展的關鍵，國家針對農業企業實施的稅惠政策在形成中小農業企業群和地方農業產業化發展中起到了舉足輕重的推動作用，從而推進地方經濟乃至整個國家經濟的快速發展。

根據財稅〔2001〕113 號《關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》和國稅公告2010 年第17 號《關于制種行業增值稅有關問題的公告》 的稅收優惠政策，制種行業的種業公司在農作物種子購銷中的流轉增值額按常規13%稅率計算的免征稅額可支配用于生產投資或者創新研發，這對企業來說是一大助力。

蘇科資發〔2022〕26 號《2022 年度省科技計劃專項資金(重點研發計劃現代農業)項目指南及組織申報項目的通知》文件，明確支持重點突出種源關鍵核心技術攻關，旨在提高種業創新能力，保障種源供給安全，解決種子“卡脖子”問題。 同時近幾年種業公司根據品種審定的制度變化利用區域地理等優勢組建產業化聯合體，有效地促進了種子生產、加工、銷售和擴繁能力等的產業化發展。

河南是我國糧食生產的大省，是小麥的主產區，常年小麥種植面積在8600 萬畝以上，但隨著科技的發展，農業生產技術的不斷改進，農業器具更新換代的速度也讓農業生產者望而卻步。 對此，國家給予了高度重視，對其購置的農機進行直接補貼，如無人機、智能收割機等。 2019 年河南省小麥赤霉病大暴發，西華縣無人機飛防植保隊出動7623 架無人機對河南省多個地區的小麥進行農藥噴灑，快速的防治，及時避免了病害對糧食的影響，保證了人民的收益。 若是沒有國家對農業的補貼政策，諸多企業和農民對無人機的認知還處在一知半解的階段，光靠人工進行施藥，耗時耗力還成本高。 正因國家對農業的補貼，地方農業產業化發展才得以凸顯出來。

(二)增強農業企業抵御風險的能力

考慮農產品的品種多、生產的氣候條件不同的特點，不可控的氣候風險因素是農業企業首先要考慮的。 近年來，國家對農業企業購買農業保險和建造現代化的農業生態園給予一定財政資金補助，有效縮小了自然環境對農業企業生產造成的風險敞口。 還有市場風險，諸如國家在鮮活農產品生產鏈中高成本投入的冷鏈儲藏庫基建工作上也加大了財政支持力度，有效提升了農業企業的核心競爭力。

(三)有利于推動農業現代化生產結構

中共海南省委、海南省人民政府《關于做好2022 年全面推進鄉村振興重點工作的實施意見》(瓊發〔2022〕1 號)指出繼續把農業農村作為財政支出的優先保障領域，確保投入力度不斷增強、總量持續增加。 海南島已經是全國最大的火龍果生產基地，同時在生產蓮霧這種外來水果開拓創新，采用大數據智能手段，根據光譜圖判斷蟲害病害，而后采用無人機撒藥，再運用數據傳感器對農作物的生長環境進行溫度、濕度、光照控制。 正因為政府財政政策的支持，我國的農業現代化生產結構日新月異。

近年來，國家創新和加大了在農企高校聯盟的短缺農業專業上學費的財政補貼力度，有效地改善了受互聯網、汽車等新興行業的高薪制約農業人才的結構發展。 就中國農業大學來說，自2018 年以來，招生人數逐年遞增，每年增長300 人左右。 2022年報考西北農林科技大學的研究生人數為10250名，再創新高。 以上高校擴招培養出智能兼備的復合型人才，將分布到全國各地農業企業生產和技術指導上，突破性地改變農業企業的生產結構。

(四)有利于農業企業提高生產效率

對農業進行直接獎補貼是保證農業基礎地位最實際有效的政策。 現在農民的每畝直接糧補已經從原來的 30 ～270 元不等上調至 60 ～280 元。 2021年，青海市發放實際種糧農民一次性補助資金7206.64萬元，普惠18.3萬多戶農民。 四川省財政廳對農業生產發展下達資金68.29 億元，江西省于2020 年底提前下達農業生產資金預算10.07 億元。這種財政政策的實施不僅促進了支農資金的使用和生產管理效率的提升，還對農業生產環境的優化奠定了物質基礎。

(五)有利于提高農業企業會計信息質量要求

財政項目會計核算要求專款專用，專項核算。專項應付款屬于“非流動負債”科目，是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

2015 年江蘇省科學技術廳與江蘇省財政廳組織專家對下達的江蘇省科技成果轉化農業項目中期考核檢查，提出部分企業在項目核算時按小企業會計制度要求規范會計科目專項核算的建議。 企業回復相關改進措施:

1. 企業會計核算的基本現狀

①項目會計核算按照蘇財教〔2004〕40 號文《江蘇省科技成果轉化專項資金財務管理實施細則(試行)的通知》相關要求設置會計科目，設立了專項應付款會計科目(備查專項賬)，同時設立其他應付款會計科目(備查專項賬)，兩個科目均按照項目資助類別設立明細賬。 ②項目執行跨年度，資產負債表日會出現支付金額與取得發票金額的時間性差異，同時考慮項目備查賬中資金給付的專款專用。 項目財務核算組設置了專項應付款和其他應付款兩個專項會計核算科目。 專項應付款科目核算當期費用化支出，購置、建造的固定資產支出、資本化支出的在建工程等取得發票金額；其他應付款會計科目核算現金流收付金額。 兩個會計科目均為過渡性科目，資產負債表日均無余額。

2. 改進措施

認真對照《省科技成果轉化專項資金項目2015年度中期檢查考核反饋意見與建議書》，項目財務核算組按照建議，對項目核算檢查，做出改進措施:①在項目中期檢查后的每個資產負債表日按照小企業會計制度相關要求和蘇財教〔2004〕40 號文《江蘇省科技成果轉化專項資金財務管理實施細則(試行)的通知》相關要求設置專項應付款會計科目，對費用化支出、形成各項資產的部分，應按實際成本，借記“費用類、固定資產”等科目，貸記有關科目；同時，借記專項應付款，貸記“營業外收入——補貼收入”。 ②按專項應付款的資助類別設置明細賬，進行明細核算。

以上正是在實施國家財政項目過程，同時也是優化企業內控，提高企業會計信息質量要求。

三、 農業發展中財政政策的不足

(一)農業生產環境下，農業財政投入力度仍然較小

隨著農業糧食的生產規模化進程加快，機械化程度越來越高，過去針對散戶進行的農業補貼政策已經不能適應現行農業生產的需要，這就無法鼓勵新型農業經營主體生產的積極性。 同時國家對農業的支持的成果都是日積月累的，以社會化服務補貼來建立的農業生產經營新主體需要適應這個政策，同時也會反作用于政策，而政策的優化也需要時間，這就導致財政支農的力度表現和其自身效能感受不夠強。

(二)農業財政政策支農精準不足

農業財政補貼種類繁多，但其中的精準度仍存在欠缺。 以江西奉新縣田園豐農業農民專業合作社為例，其2019 年種植規模擴大，購入14 臺插秧機，除去國家補貼仍花費70 萬余元，而對購置的農機，無論質量好壞，國家補貼額度是沒有區別的。 質量上乘的農機，使用年限長，工作效率高，但國家對這類機器的補貼精準度不高，與普通機器混為一談。在推行創新型農機產品時，常常會遇到瓶頸期，例如無人機，在進入國家補貼項目之前，需要進行相關部門的“鑒定”，在這期間，沒有補貼，諸多農業人出于對成本的考慮，放棄采購無人機，導致無人機的推廣腳步緩慢，農業向現代化的進程也遲緩。

(三)資金管理體制不夠完善

就目前的財政補貼政策來看，主要涉及發改委、財政、農業農村、糧食、民政、科技等部門多塊管理，多渠道監控，造成職責不清、職能交叉的現象，支農資金的管理上存在“散、亂”的現象，統一協調困難，一個農業項目的補貼下達時間存在滯后性，這大大影響了農業企業的發展。

(四)財稅優惠政策沒有體現實質重于形式的原則

為中小型農業企業減稅降費是中央近幾年重要的惠企政策，盡管數據信息表明，減稅降費成效顯著，但在財稅優惠政策的持續調節中政府部門存在對政策理解不精細、不敢對照使用的情況，一是怕錯用、亂用，二是害怕產生涉稅風險，補稅補滯納金甚至罰款，增加企業負擔，導致企業不能全面地享受相關優惠政策，降低了財稅政策執行和評價的預期效果。

(五)財政支農政策不夠全面

我國幅員遼闊，地域差異大，各地農業生產的環境不一，就廣西而言，水災、風災頻發，對農業企業的發展影響甚大，但是有關財政支農政策性保險的手段卻不夠。 由于廣西風險集中，保險賠付率高，商業保險公司無法獲得農業保險的效益，對農業保險的支持積極性不高，而國家政策的支持始終是杯水車薪。2019 年國家輪作休耕達3000 萬畝，相比2016 年616萬畝，增長了近4 倍，財政支持資金由2016 年的14.36億元增長至63.1 億元，但是政策補貼對象是種植大戶、家庭農場、農民專業合作社等新型農業經營主體，未全域輻射如中小型的農業公司。 再如地方休耕試點多存在完成任務現象，財政政策最終目標不能夠完全實現。 因此，支農政策還任重道遠。

四、 完善影響農業發展財政政策的策略

(一)建立健全財政支農政策，加大財政投入力度

國家要時刻保證財政資金對熱點農業產業的支持力度，引用優質的種質資源和優秀人才，加大支持建造生態基地等，提高我國農業生產的科技創新水平。

(二)完善支農資金管理體制，提高財政資金投入精準度

我國支持農業發展的財政政策涉及多個部門，在職責分權上有交叉，對財政資金的管理上難免存在分歧，應設立專門的管理監督部門，防止下達的資金被擠占挪用，同時對農業補貼項目分段分層進行，杜絕資金使用的隨意性。 對貧困地區的財政扶持要多樣化，應指導優質項目開發和提高生產技術指導，擴大當地農業產品的宣傳，使得貧困地區的農業形成產業化、品牌化的成熟成長模式。

(三)調整支農政策結構，提高財政政策質效

經濟基礎決定上層建筑，一是從最基礎的價格補助、土地補貼等轉型，逐步加強水利工程、農業基礎設施和強化農業機器等基礎裝備的財政支持政策。 二是政策傾向科技推廣，包括無償科技培訓，助力農業新品種培育，資金補助推廣新科技的應用。三是加大農業企業聯合體的支持力度，推動優勢企業的領頭作用，帶動中小型農業企業共同發展。通過調整政策結構，提高財政政策的質效。

(四)深入調查農業企業需求，提高財政政策與農業企業的匹配度[11]

各地可成立產學研專業部門，對農業企業進行問卷調查，了解需求，因地制宜出臺各地政策。 例如，自然災害嚴重的地區，可著重幫助企業對抗災害；農業發達地區，則可著重于助力企業創新，以實現農業的現代化；經濟水平尚可的地區，可著重于宣傳企業特色，提升企業知名度，從而促進當地特色農業經濟發展。

五、 結語

農為邦本，本固邦寧。 習近平總書記在中央農村工作會議上強調，“我們要堅持用大歷史觀來看待農業、農村、農民問題，只有深刻理解了‘三農' 問題，才能更好理解我們這個黨、這個國家、這個民族”。 這是從全面建設社會主義現代化國家的全局出發對做好“三農”工作重大意義的深刻闡釋，為當前和今后一個時期更好解決“三農”問題提供了方向，所以建立健全財政支農政策對我國農業行業的發展具有十分重要的意義。 在各項財政政策的支持下，我國的農業企業逐步規模化、產業化，加快了邁向現代化的進程，共同為中華民族創造更美好的農業未來。