企業稅收籌劃的風險及控制策略分析

趙飛燕 河南鑫華會計師事務所(普通合伙)

一、稅收籌劃概述

所謂的稅收籌劃，主要是指在合理、合法的情況下，企業可以通過有效的手段與方式合理規劃自身各項投資、理財以及經濟活動，從而實現合理化的避稅，降低企業的稅收負擔，使得這部分被節約的稅負能夠更好地創造經濟效益。從某種程度上來說，企業進行稅收籌劃的目的十分明確，其根本目的就是合法避稅與節稅，從而有效提升企業的市場競爭力，為企業未來發展奠定良好基礎。

二、企業稅收籌劃的重要意義

稅收是國家政府重要的經濟來源，也是一項強制性的活動，只要企業發生了經營性活動，就勢必會涉及到稅收支出的問題。從某種程度上來說，稅收也是企業經濟負擔中的一部分，但是同時也是企業所必須要承擔的重要義務，而稅收籌劃工作的進行，就是在保證企業履行稅收義務的前提下，盡可能減少由于稅收支出而導致的經濟負擔，從而有效促進企業社會效益與經濟效益的雙重提升，為企業未來的發展奠定良好的基礎。

(一)有助于企業規范內部稅務管理工作

企業做好稅收籌劃工作，對規范企業內部的稅務管理起到關鍵性的作用。稅務管理是企業財務管理工作中重要的一部分，能夠保證企業的穩定經營，合理化內部組織結構。通常情況下，隨著企業生產規模的擴大，其自身的內部組織架構體系也會隨之發生變化，致使職工與職工之間的差異性被擴大，部門與部門之間的聯系性被減弱。在此種情況下，開展稅收籌劃工作，會使得企業進一步加強對內部員工的監督，劃分責任歸屬，從而有效促進企業內部稅務管理水平的提升，為企業經濟效益的提升奠定良好基礎。

(二)緩解企業的資金壓力

企業在自身經營與發展的過程中，資金問題無疑是最為關鍵的一個問題，只有保障具有充足的經營資金，才能夠真正推動企業的長遠發展。企業在經營的過程中，稅收支出是無法避免的一項關鍵性支出，在銷售商品、提供勞務服務等多個經營環節中，都會涉及到稅收的問題，且隨著企業生產規模的擴大，所需要承擔的稅收也會愈來愈多，如果企業未能夠做好稅收籌劃，就會導致企業發生較多不必要的稅收支出，從而在一定程度上加重企業的經營負擔。為此，從企業的角度來看，規劃最為合理的稅收籌劃方案，有效緩解稅收支出壓力，就能夠在一定程度上緩解企業的資金壓力，從而實現企業經濟效益的最大化，從而為企業的發展提供充足的資金支持。

(三)為企業各項業務的開展提供保障

企業的發展需要各個部門之間能夠相互協調，在分別辦理各自業務、發揮各自職能的同時，也需要最大程度保證各部門之間具有協調性與一致性，如果在整個內部經營流程中，存在任何一個環節的紕漏，就會有可能導致后續工作無法順利進行。而企業的稅務籌劃工作直接關系著企業經營的根本利益問題，在稅收籌劃開展的過程中，需要各個部門之間能夠保持高度的配合與協調統一，充分發揮企業內部上下的力量，才能夠真正在合理、合法的前提下實現避稅與節稅。

三、稅收籌劃風險分類

通過對企業經營實際狀況的分析來看，現階段企業所面臨的稅收籌劃風險，主要來自于外部客觀因素與企業內部主觀因素兩個方面。外部客觀因素，主要有市場環境、政策形勢的變化，同時，也包括稅務機關以及相關稅務管理部門的審查與認定問題；主觀因素則大部分與企業內部人員的行為有關，管理層與企業員工不重視稅收籌劃工作或采用不合理的方式開展稅收籌劃，都會導致稅收風險的出現。企業所面臨的稅收籌劃風險，主要在于以下幾個方面：

(一)政策風險

企業在經營的過程中，所面臨的稅收籌劃風險來源之一，就是國家政策形勢的變化。隨著國家經濟的發展，社會形勢與市場形勢的變化，政府為了進一步推動經濟發展，發揮宏觀調控的作用，勢必會在稅收政策與制度上進行調整與優化。從整體角度來說，這種調整與優化會起到促進我國經濟發展的作用，但是從企業微觀角度來說，這種政策的變化，就有可能會給企業帶來稅收籌劃上的風險。如果企業的領導層與管理層對稅收變化知之甚少，就會導致其在經營的過程中，可能存在仍舊使用傳統稅收籌劃方法的情況發生，從而導致稅收籌劃風險的出現。

(二)稅務機關認定風險

在稅收籌劃工作中，保證企業稅收支出的合法性十分重要，為此，就需要企業在現有稅法以及稅收制度的基礎上，合理進行稅收籌劃。稅收籌劃作為企業合理化資金配置的一項重要活動，企業在規劃相應的方案以及后續實施的過程中，通常稅收籌劃方案都會由企業自行制定，在這個過程中，部分企業可能會選擇向相關行業內專業人士咨詢，也有部分企業會依據以往工作經驗進行合理規劃。然而，企業的稅收籌劃方案是否合理合法，從某種程度上來說還需要相關稅務機關的認定，如果稅務機關認定納稅人的稅收籌劃方法不符合國家相關法律法規，就會判定納稅人存在偷稅、漏稅、逃稅等行為，從而對納稅人處以罰款甚至是停止經營等長發措施，不僅導致企業的經濟效益受損，也會影響企業未來的經營與發展。

(三)企業經營風險

在企業經營的過程中，通常會依據自身經營的實際情況制定相應的稅收籌劃方案，然而，由于部分企業自身可能存在能力和經驗上的不足，致使其所制定的稅收籌劃方案可能會存在與實際經營情況不相符的問題，稅收籌劃方案無法有效發揮合理化稅收籌劃的作用。同時，隨著企業的發展，其自身的生產規模也會隨之而擴大，此時，如果不能夠有效實現對稅收籌劃方案的優化，同樣會影響籌劃方案作用的發揮，導致稅收籌劃效果存在欠缺。

(四)操作風險

從某種程度上來說，企業稅收籌劃風險中的操作風險，屬于一種企業主觀原因所導致的風險。具體而言，企業的稅收籌劃工作是需要在國家相關法律法規的允許下進行的，然而部分企業在經營過程中，為了保證自己的經濟效益，在開展稅收籌劃時，選擇通過法律漏洞或弄虛作假的方式降低自身的稅收負擔，從中獲取稅收優惠，一旦被相關稅務機關查出，就會導致企業面臨嚴重的稅收籌劃風險。

四、企業稅收籌劃風險的控制策略

(一)正確看待稅收籌劃工作

為了保證稅收籌劃工作能夠在符合相關法律法規的前提下進行，企業領導層首先需要擺正自己的態度，正確看待稅收籌劃工作。為此，企業領導層需要對國家相關的稅收法律法規以及相應制度充分了解，以積極的態度學習相應的稅收知識，并時刻關注國家政策與市場形勢的變化。如果領導層僅僅站在經濟利益的角度看待問題，就有可能導致企業面臨稅收籌劃風險，因此，只有領導層真正認識到稅收的重要性，才能夠在一定程度上保證企業稅收籌劃與國家稅收制度協調統一，從而帶動企業上下形成良好的稅收籌劃控制氛圍，為企業合理減輕稅收負擔奠定良好基礎。

此外，企業管理層還需要進一步提升自身的風險識別與管控意識，從而進一步強化企業識別風險與應對風險的能力。在以往的經營過程中，很多稅收籌劃風險出現的根本原因就在于企業的風險管理意識較弱，忽視稅收籌劃風險的重要性。針對這一問題，企業可以定期邀請相關行業內的專業人士到企業中開展講座或交流會議，在潛移默化中提升內部員工的稅收籌劃意識。同時，企業還要進一步加強與其他企業間的交流與互動，從稅務籌劃工作的角度出發，使得員工能夠對這一工作的重要性有更好的理解和認知。

(二)提升相關人員素質

為了能夠進一步推動企業內部稅收籌劃制度制定的合理化與規范化，企業需要進一步提高對相關稅收籌劃人員專業素養的要求。一方面，應積極培養相關稅收籌劃人員的專業能力，使其能夠掌握合理化的稅收籌劃方法，同時，熟識國家相關稅收法規與政策，時刻把握國家政策變化的新風向；另一方面，需要進一步強化對相關人員職業道德素養的教育，使其能夠在工作的過程中，最大程度發揮自身專業能力，杜絕弄虛作假、渾水摸魚等不良問題的出現，避免給企業帶來稅收籌劃風險。

(三)配合并尊重稅務管理部門的相關工作

降低稅收籌劃風險除了需要企業內部管理層與員工的高度配合外，還需要在企業力所能及的范圍內，最大程度配合并尊重相關稅務管理部門的稅收管理工作。我國國家政府十分重視稅收管理問題，因此，在對待企業的稅務問題上管理得十分嚴格。從企業的角度來看，一方面，企業應積極同稅務機關加強交流，以便于掌握最新的國家稅收政策動向，也有助于更好地判斷自身稅收籌劃方案是否存在問題；另一方面，企業要高度配合稅務管理部門工作，一旦被稅務機關發現自身可能存在稅務問題時，一定要態度誠懇、配合調查，并在日后的工作過程中做好風險防范。從國家稅務機關的角度來說，首先，需要其在對稅收制度與稅收政策規劃前，能夠實現對市場情況有深入了解，在推動國家經濟發展的同時，也要盡可能兼顧到企業的利益，保障企業利益與國家利益能夠在一定程度上具有一致性。現階段，我國多數省市已經取得了自主立法權。因此，在地方稅法與稅收政策的制定上，可以在不違背國家根本稅法的前提下與地區經濟發展狀況相符合，從而有效降低企業的稅收籌劃風險。其次，政府在開展稅收統籌工作時，一定要最大程度保障稅收籌劃工作具有可行性，為企業開展稅收籌劃工作奠定良好的基礎。

(四)建立完善的風險預警體系

為了更好地應對稅收籌劃風險，企業應當盡可能從長遠角度考慮，建立完善的風險預警系統，從而有效識別稅收籌劃風險，保證企業的稅收籌劃安全。具體而言，可以從以下幾個方面入手：第一，企業應盡快建立稅收籌劃風險防范組織，在內部的組織架構規劃中，加入與稅收籌劃相關的部門或崗位，設置稅收籌劃與風險識別監管專員，從而加強企業內部的稅收籌劃風險自查能力，從而有效避免風險的發生。第二，企業需要將稅收籌劃風險管理與企業的經營管理工作相結合，使得風險管理能夠貫穿于企業經營活動中的各個流程環節，從而對企業各個部門、各個崗位人員的行為都能夠實現直接的監督與管理作用。在這個過程中，稅收籌劃與風險監管人員一定要具有較強的責任意識，并能夠在后續的工作中，依據實際情況不斷完善內部稅收籌劃方案與風險預警體系。第三，在風險管理的過程中，還需要定期對市場形勢、稅收政策以及相關行政執法信息進行收集，做好對內外環境的有效評估與分析，從而判斷是否存在風險問題。第四，企業還需要建立完善的風險應急管理制度，當稅收籌劃風險發生時，一定要在合理合法的范圍內，做好相應的應急工作，從而最大程度減少稅收籌劃風險損失，保障企業經濟利益。

(五)統籌安排開展企業稅收籌劃工作

為了避免稅務籌劃風險的發生，最為重要的一點，就是要最大程度保障內部稅收籌劃工作具有較高的合理性與可行性，為此，就需要企業做好相應的稅收籌劃工作。首先，企業在制定稅收籌劃方案時，需要從整體角度考慮，做好企業不同稅種之間關系的平衡，從而避免出現因為降低某一稅種的支出而影導致其他稅種的支出大幅度上升的問題，致使企業的稅收籌劃方案存在不合理。在實際的稅收籌劃工作中，一定要盡可能對企業經營過程中所需要接觸的各項稅種深入了解，從整體的角度進行分析，做好對這幾個稅種之間關系的處理，從而實現合理地降低稅收負擔。其次，企業需要結合實際情況與自身發展目標確定合理的稅收籌劃方案。一方面，企業需要依據自身經營重心，在充分參考了國家政策與其他同類型企業的稅收籌劃方案的基礎上，系統地制定稅收籌劃方案；另一方面，隨著我國社會形勢的變化，國家的稅收政策也處于不斷的調整之中，為了避免政策環境的變化對企業的稅收籌劃工作造成較大影響，就需要企業能夠從長遠角度考慮，既要在稅收籌劃方案中融入企業未來的發展目標規劃，也要充分分析市場形勢，對未來可能出現的政策形勢與經濟環境的變化做好充足的準備工作，從而避免在政策與環境的變化下，企業缺少足夠的應急時間而導致稅收風險的出現。

(六)遵循成本效益原則

企業經營的根本目的，就在于實現自身經濟利益的提升，從這一角度出發，稅收籌劃工作的開展，很大程度上也是為了實現這一目的。在以往的稅收籌劃工作中，部分企業為了更好地開展稅收籌劃工作，加大了與之相關的投入和支出，導致稅收籌劃對于促進經濟效益提升的實質性作用被減弱，針對這一問題，就需要企業遵循成本效益的原則，既要保證開展稅收籌劃工作的質量，也要做好相應的成本統籌規劃，在資金配置合理的前提下，更好地進行稅收籌劃工作。

五、結語

綜上所述，在企業經營與發展的過程中，做好稅收籌劃工作十分重要，能夠有效緩解企業的稅收壓力，促進企業的長遠發展。然而，在以往的稅收籌劃工作進行的過程中，企業會遇到較多的稅收風險問題，給企業的經濟效益造成消極影響，為此，就需要企業深入分析現階段客觀存在的風險問題，并通過切實有效的手段與方法進行相應的優化，從而最大程度保障稅收籌劃工作的有序進行。■