公立醫院內部控制現存問題及對策研究

張路寧 中山大學附屬第一醫院

引言

科學完善的內部控制有助于公立醫院發展效率的提升，可是現階段依然有一些公立醫院領導對內部控制缺乏正確和全面的了解，對其缺乏足夠重視，導致內部控制建設進度緩慢。此外，內部控制過程中缺乏醫院內部各部門的廣泛參與和積極配合，影響了公立醫院內控效果的發揮，所以公立醫院找出在內部控制過程中存在的問題，并加以妥善的解決具有十分積極的現實意義，有助于推動公立醫院實現可持續發展，推動醫療衛生事業進步。

一、內部控制概述

現階段學術界對內部控制的定義比較多，接受度比較廣的是美國反虛假財務報告委員會在1992年提交的研究報告《內部控制—整體框架》，指出內部控制是一個由公司的董事會、經理層和職工實施，為實現財務報告的可靠性以及經營活動的效率和效果，符合相關法律法規而實施的過程。對公立醫院而言，開展內部控制需要實現以下幾個方面的目標：要切實有效地保障醫院各項經濟業務活動的合規性與合法性，要保障資產的安全性和使用過程中的有效性，確保財務信息的真實性、穩定性和可靠性，有效防范在公立醫院內部出現徇私舞弊現象，有效提升資源配置效率和使用效益。對公立醫院而言，常見的內部控制方法主要有：對不相容崗位予以有效分離、內部授權審批控制、開展有效的歸口管理、實行全面預算管理、財產保護控制、會計控制、單據控制以及信息公開等，這對于公立醫院提升內部控制與管理效果具有重要作用，所以需要對此予以足夠重視。

二、公立醫院內部控制現存問題分析

對公立醫院財務部門來說，其日常工作主要包括對財務進行統一的收支管理，并且開展與醫院各項業務活動相關的預算決算、會計核算、成本管理以及績效管理、價格管理、資產管理等活動，而在此過程中一項重要的內容便是內部控制與管理工作。本文將從以下幾個方面分析公立醫院現階段在內部控制過程中存在的問題：

(一)內部控制理論與實際運用的矛盾

從目前一些公立醫院根據內部控制所編制的報告內容及相關內控工作開展的實際情況來看，目前一些公立醫院盡管設立了內控制度，從整體上來說可以滿足醫院日常運營和管理的需要，可是依舊存在內控制度不健全不完善的問題。換而言之，在不少公立醫院內部沒有形成以內控管理理論為基礎的制度體系，導致內控制度難以實現預期的目標，相關業務和管理制度缺失，在醫院內部沒有形成統一規范化的管理制度和辦法。此外，盡管一些公立醫院形成了內控制度，可是沒有對其予以認真地貫徹和執行，導致其流于形式，難以起到應有的實際作用，再加上內控制度沒有和公立醫院運營管理制度實現有效的銜接，甚至彼此之間存在矛盾和沖突的地方，這自然難以在公立醫院內部形成良好的內控管理環境和氛圍。

(二)缺乏健全完善的內控風險評估機制

現階段，一些公立醫院的領導與管理者在進行內部控制與管理活動過程中缺乏對風險管理的足夠重視，進而導致公立醫院在開展內控管理過程中存在著不小的困難與阻礙，沒有對各風險點予以及時查詢和有效的把控，更談不上對其進行全面的管理和評價，也正是由于在醫院內部缺乏風險評估工作，導致難以有效識別和判斷各種潛在風險隱患，難以為公立醫院的運營和管理制定風險防范措施，這自然難以為公立醫院的進一步發展和完善保駕護航，因而在競爭激烈的市場環境下不利于提升公立醫院的綜合實力和競爭力。

(三)崗位職責存在交叉和模糊的地方

對于一些公立醫院來說，在設置崗位的過程中缺乏合理性和科學性的思考，導致在一些重要和關鍵的崗位上彼此存在著交叉和模糊的地方，難以對其做出科學合理的規定和清晰的界定，這就容易造成公立醫院在具體工作的開展過程中出現或多或少的問題。例如盡管一些公立醫院明確了財務、采購、基建、資產、合同、科研等各個業務部門負責人的崗位職責，可是在醫院內部卻沒有設置與之相對應的部門和崗位，導致其相關職責和權限劃分不夠清晰和明確，也缺乏相關的職責依據，這自然加大了內控工作過程中所面臨的阻力，同時也影響了公立醫院內部的運行管理效率和水平。

(四)信息系統亟待優化和完善

我國現代信息技術和互聯網的快速發展，推動著我國步入信息時代。在新的社會發展環境下公立醫院不斷發展壯大，其所需要處理的業務內容不斷增加，導致傳統的運營管理系統面臨著極大的壓力和挑戰，因此，必須要加快構建現代化的信息系統平臺。但是目前不少公立醫院缺乏對信息系統建設的足夠重視，對其沒有形成整體的統一規劃，比如不少公立醫院現階段在采購合同以及項目建設管理方面依然沒有形成有效的信息系統，已有的信息系統彼此之間存在著相對獨立的現象，沒有實現信息和數據的及時傳遞和高效共享，信息系統集成不到位，在內控過程中依舊存在著大量的手工操作，對基礎數據多次手工錄入，不僅加大了相關人員的工作量，也容易出現人為因素引起的失誤。所以公立醫院要對現代信息系統平臺的搭建予以足夠重視，有效解決信息系統在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的現實問題，如此才能推動公立醫院實現更快更好發展。

三、公立醫院內部控制現存問題的對策研究

在新的發展環境下，不少公立醫院逐步認識到了內控制度建立的重要意義，并且出于有效應對公立醫院現階段所面臨的巨大壓力和挑戰的目的，也為了有效提升醫院的綜合管理和運營水平，不少公立醫院及時開展了內部控制與管理工作，對內控流程予以了全面梳理和優化，通過信息化的技術和手段來將內控活動有效融入到了醫院運營和管理的各個環節和流程，初步形成了內部控制管理體系，這對于公立醫院資產的安全性與完整性有十分重要的作用，同時也可以幫助醫院實現對資源的科學合理配置，有效防范運營管理風險，在推動公立醫院提升其綜合實力和市場競爭力方面具有重要作用，可以保證公立醫院實現長遠發展的戰略目標。針對上述問題，可以從以下幾個方面加以妥善解決：

(一)推動內控制度制度化和常態化，為內控工作營造良好環境

公立醫院在新的發展環境下，要想實現內部控制與管理的預期效果，有效推動相關內控措施和辦法落到實處，就必須要推動內控制度朝著制度化和常態化的方向發展，在醫院內部經過充分的討論可以將內控專項活動有效納入到醫院行政、黨委、紀委工作的主要內容，以此來有效強化醫院內部各臨床醫技科室與行政科室在經濟管理和內部控制方面的聯動與協調，增強協同效應。同時也可以加強醫院內部的組織架構建設，以書記、院長為組長，以班子成員為副組長組成內控小組，使其在各自的職能崗位上有效負責和部署相關內控工作的開展，起到有效的牽頭和示范作用。通過對其予以有效監督，督促內控制度的相關措施和辦法落到實處，并且通過領導干部的言傳身教，可以充分激發和調動醫院內部全體職工對內部控制形成正確、清晰和全面的認識，進而激發其參與內控工作的積極性和主動性，為內供工作的有效開展營造良好的內部環境，加快推動內控制度建設與國家治理體系相適應。

(二)加快構建并完善內控體系，梳理和優化內控流程

公立醫院要嚴格按照國家關于內部控制工作的相關要求，在醫院內部對內部控制的重要性加大教育和宣傳力度，開展專題培訓，有效組織醫院各職能部門參與內部控制工作和風險評估。對內控業務流程進行全面梳理和優化，在此基礎上不斷完善內控體系，從本醫院現階段運營管理的具體狀況和外部市場環境入手，來擬定與之相對應的內控體系，由醫院內部充分討論和研究，可以充分發揮審計科應有的監督作用，引入第三方事務所來對公立醫院內部控制工作業務層面的具體情況進行全面的風險評估，以此來找出風險點并加以妥善解決，如此才能有效保障內控安全，實現預期效果。

(三)多角度加強內控效果

公立醫院需要對近年來各項業務活動開展過程中的預算收支業務、資產管理以及合同管理等各個經濟環節和流程進行全面總結和反思，以此為切入點，對內控制度進行不斷優化和完善，嚴格按照持續改進的原則對相關制度和辦法進行全面修訂，尤其是需要對重點領域和關鍵崗位予以足夠重視，切實有效地落實既定的內控制度。

就其預算管理而言，需要在醫院內部成立專門的全面預算管理小組，并且設立預算辦公室和執行部門，以此來形成三級預算管理組織體系，由小組來負責指導醫院的全面預算管理工作，并由財務科負責預算管理辦公室工作，根據業務職能部門工作的具體安排來開展預算編制，從而形成預算報告草案交由領導小組審核，通過預算執行部門將預算編制進行下達和傳送，并且有效監督和管控各職能部門在預算執行過程中所出現的問題與偏差，在此基礎上來編寫預算分析和匯報預算；從收支控制角度來看，需要對醫院的全部財務進行統一核算和管理，尤其是需要對醫院預收款、門診收入、住院結算等關鍵環節予以全面重點的管控，采取三級復核的辦法，有效保障醫療收入的科學性和準確性，并加強相關票據管理，借助HRP軟件系統來實現對發票的查詢和驗證，以此來保障票據的真實性和科學性；從固定資產控制角度而言，需要對其采取條碼管理的辦法，每年定期組建清查小組對全院進行大清查，并且將設備資產的清查結果形成報告，提交醫院辦公室進行審議，以此來防止出現資產閑置或者重復采購的現象，這對于確保醫院內部實現證實相符具有重要作用；從合同控制角度而言，必須要通過公立醫院內部的審核會簽，然后再進行書面簽訂，在有需要的情況下，可以聘請相關法律顧問對合同條款予以全面審核并對簽訂完成的各項經濟合同進行有效的歸類存檔，并且由公立醫院辦公室進行統一編號；從采購控制流程來看，需要借助于現代信息技術和手段，充分發揮智慧化招采平臺的作用來提升采購效率，并且強化醫院內部廉政建設，對供應商實施全方位、科學、準確的誠信評價，根據公立醫院各科室所提出的采購申請以及招標采購合同，自動匯總采購計劃，并對其進行全面評審，以此來有效保證采購過程中的科學性和合理性，避免出現盲目和重復采購的行為出現。

(四)全面推動信息系統建設，強化內控監督力度

在信息時代的今天，公立醫院要想實現內部控制的預期效果，必須要開展內控信息化建設，可以借助第三方軟件開發力量，尋求外部協助，結合本醫院各項業務活動的特點來打造與之相匹配的內控信息系統，以此來實現對采購、合同、資產管理環節的相互聯通，增強彼此之間的信息數據傳輸和高效共享，有助于保障信息數據安全，同時實現對職責和權限的科學合理分配和高效控制。在信息化建設過程中將內控制度有效融入其中，以此形成各部門之間的合力，增強內部控制建設過程中的協同效應，有助于最大化地發揮內控作用。此外，需要將內控制度與黨風廉政建設有機融合，實現對醫院內部各職能部門的規范化管理，并對權力的運行流程進行全面的梳理、優化和管控。要對權力清單進行每年檢查，重點管控違反相關制度流程的設置、組織行為以及進行違規采購耗材設備等現象，將年度考核結果與員工的績效考評和干部薪酬相掛鉤，如此才能有效強化監督管控的效果，為內部控制工作的有效開展提供助力。

四、結語

綜上所述，在新的環境下公立醫院提升內部控制的效率與水平迫在眉睫，所以需要對現階段內控工作中存在的不足予以總結和深入反思，結合醫院自身運營管理的具體狀況和外部環境擬定相對應的優化策略，如此才能最大程度地發揮內部控制工作的實際效果，為公立醫院的可持續發展提供強大助力，推動我國醫療衛生事業的發展與進步。■