企業實施全面預算管理的幾大誤區及對策分析

盧峰 山東新華書店集團有限公司

引言

越來越多的企業開始實施全面預算管理，但是在全面預算管理工作中經常會出現幾個認知上的錯誤，企業在進行全面預算管理之前應當深入研究全面預算管理的內涵、作用和方法，以便讓員工正確理解全面預算管理，積極配合全面預算管理，更好地發揮全面預算管理的作用。

一、全面預算管理在企業管理中的重要意義

首先，企業能夠更有效地管理和控制成本，避免浪費太多資金，還能夠幫助企業獲得更多收益，對生產經營成本進行控制，讓各個部門按照預算編制的指標使用資金，而且還能根據市場變化調整預算數額，減少企業的損失。其次，全面預算管理能夠更有效地利用企業的資金和資源，有計劃地使用資金和資源，從整體上進行調度和分配，避免出現閑置和浪費的情況。再次，全面預算管理有利于規避風險，企業按照預算編制和工作計劃進行生產經營，如果實際執行時的數額與預算的數額存在較大的差異，可以及時進行分析和制定控制措施，避免問題越來越嚴重。最后，企業可以將工作量化，根據戰略目標和預算計劃來安排各項工作，完成階段性目標就意味著企業離戰略目標更近了一步。

二、企業全面預算管理的幾大誤區

（一）預算考核只重視費用節約額

很多人都認為全面預算管理的目標就是對成本進行控制，只要讓實際使用的成本低于預算的資金即可，在這種觀念下，不少企業都為了減少超支和節約資金建立獎懲機制，這個機制一出現，很多部門都會主動為了不超支、節約更多的資金而做一些不合理的決定，如減少必要的工作流程，沒有對材料的質量進行把關，然而這并不是全面預算管理的初衷和目的，不利于實現企業的戰略目標。

（二）沒有正確理解全面預算管理

企業采用新的預算管理方法之前，必須要深入分析該方法的內涵、作用和應用方法，部分企業并沒有對該方法進行研究，產生了很多錯誤的認知，在實際應用中產生了很多問題，無法發揮出應有的成本管控作用，雖然進行了預算，但是方法和流程并不科學，企業并未利用預算報告對各部門的工作進行全面管理。實際上，全面預算管理可以對各項工作制定計劃，從宏觀層面統一分配企業的資源，保證各部門能夠按照預算的指標安排工作。

（三）預算編制方法不具有針對性

企業需要使用合適的預算編制方法，預算編制人員在選擇具體的方法時沒有考慮企業的實際發展情況，從而導致預算編制不具有實效性，不能對各項工作進行有效管控，失去原本的價值和意義，而且還浪費了企業大量的人力和相關員工的時間。企業既沒有根據自己的發展情況使用合適的工具，也沒有使用合適的預算編制方法以及合適的全面預算管理模式，這會讓全面預算管理失去應有的價值和作用。

（四）認為預算只屬于財務管理

全面預算管理與財務管理有著密不可分的關系，但是這并不是說全面預算管理工作完全由財務管理部門負責，很多人都不清楚預算工作和所屬部門，認為預算工作是財務部門的職責。全面預算包含非常多的內容，業務方面的預算、投資方面的預算和人力資源方面的預算和研發方面的預算都不是財務管理部門的工作范圍，全面預算管理工作需要各個部門相互配合，共同完成全面預算管理，財務部門可以為各部門進行培訓，教授各部門預算的方法，將各部門的預算結果統計到一起，集中進行分析。

（五）認為預算結果決定審批結果

預算結束后，需要對預算結果進行審批，企業中的很多員工都認為預算審批代表了管理層的想法和態度，如果沒有通過審批，認為是預算結果沒有讓管理層滿意，并不是預算工作本身的問題。部分審批人員也存在這種思想，沒有對預算編制本身的合理性、科學性和可行性進行分析，只關注預算的結果。部分審批人員看到預算結果之后，如果預算結果的數額過高或者過低，根本不分析實際情況，直接駁回預算編制。

（六）對預算的準確性要求過高

企業的管理層非常重視預算的準確性，往往對預算的準確性提出過高的要求，沒有正確理解預算的內涵，如果實際支出和預算有較大差距，往往會將責任落在預算人員的身上。另外，企業還會根據自身的需求對預算人員提出其他的要求，為了保證審批順利通過，往往會壓低預算價格，這樣就能保證預算編制順利通過審批，但是這種方式無法反映出真實的預算情況，無法對執行中的各項工作提供科學的指標。如果預算價格過高，還會使預算無法體現出真正的指導作用。

三、企業實施全面預算管理的對策

（一）確定目標

為了保證后期管理具有一定成效，企業需要在前期設定合理的目標，根據企業的戰略目標進行設定，確保全面預算管理的目標與企業當前的現狀情況和發展規劃相符，根據目標來制定工作計劃，對各項工作進行統籌管理，保證預算指標能夠得到有效執行。設立目標之前，需要先對企業的經營管理現狀和各項業務發展情況進行分析，立足企業實際情況，開展全面預算管理工作，用科學的目標指導工作，根據目標要求檢驗全面預算管理工作，保證預算的合理性。全面預算管理的工作人員需要統計各項經營活動使用的資金，按照確切的數據對各項工作進行控制，避免部分工作出現嚴重的超支問題，如果發現部分工作有超支的跡象，要及時進行分析和管控，預防和控制各種風險，避免企業損失更多的資金，有效保證企業的經濟效益，為了提高經濟效益，應重視市場的需求，根據市場需求開展工作，對各個部門的工作和當前的業務進行全面管理，按照目標進行監督和控制。企業需要考慮長期管理目標和短期管理目標，無論是長期還是短期的管理目標，都要與企業的戰略目標相適應，按照科學的理念和方法進行全面預算管理，保證全面預算管理具有一定的可行性。按照全面預算管理目標進行管理，能夠幫助企業實現戰略目標，不斷實現短期的全面預算管理目標，從而最終實現長期的全面預算管理目標，最大程度利用當前的資金，避免浪費和閑置資金，讓企業得到更高的收益。

（二）選擇合適的預算管理內容

全面預算管理包含多方面的內容，為了保證工作的全面性，需要根據生產經營的實際情況選擇合適的內容。材料成本、生產成本、營業成本是全面預算管理的基礎內容，除了這些內容，還要做好現金預算工作，對資本支出進行預算，制作預計資產負債表以及預計損益表。全面預算管理人員可以對很多內容進行預算，但是在進行實際全面預算管理時，應當結合企業的戰略目標和經營項目選擇合適的預算管理內容，在全面預算管理工作中分清主次內容，適當刪減不重要的預算管理內容。預算管理人員要了解企業的強項業務和弱項業務，發揮強項業務的優勢，彌補弱項業務的不足，合理調配企業的資金和其他資源，重點對弱項業務進行管理，避免弱項業務出現資金問題，從整體上提高企業的全面預算管理效率。

（三）使用科學的預算方法

全面預算管理關系到企業后期生產經營的成本和效益，預算編制應當考慮各種風險，當市場環境和企業內部發生變化時，預算編制也要及時進行調整，在不同的發展階段使用不同的預算管理工具。目前我國大部分企業剛剛開始進行全面預算管理，這時可以使用Excel表格進行編制，電子表格使用起來比較簡單和方便，員工不必再使用計算器進行計算，計算機可以迅速得出計算結果，為了加強數據的保密性，可以用企業內部的財務軟件展開工作。如果企業繼續擴大規模，需要進行動態性管理，可以根據實際需要引進更加專業的軟件。另外，企業還應結合當前的發展情況使用合適的預算編制方法，常用的預算方法有五種，一是概率預算方法，二是定期預算方法，三是零基預算方法，四是滾動預算方法，五是彈性預算方法。常用的編制方法有兩種，分別是減量編制方法和增量編制方法，無論使用哪個預算方法和編制方法，都要注意預算編制的準確性。

企業應將戰略目標和經營管理結合起來。企業在剛開始發展的時候，往往會將工作重心放在研發和營銷上，投資和融資都具有較高的風險，全面預算管理模式可以重點對企業進行資本預算，對資本支出和融資進行預算，以此來降低生產經營的風險。企業在進一步發展后，更加注重自身的資金流，要保證企業正常進行現金周轉，這個時候要注重銷售預算，根據銷售預算進行全面管理，提高企業的市場占有率。在企業發展的成熟階段，要通過全面預算管理對成本進行控制，以降低成本和提高經濟效益為主要目標。當企業處于衰退階段，企業的銷售量會逐漸降低，市場出現很多同類產品，這個時候，企業要重點對應收賬款進行全面預算管理，為研發新品提供資金。

企業應當加強全面預算的監督和差異分析，對整個過程進行監督，避免其中存在虛假的數據。按照預算進行全面管理時，如果預算結果不夠真實，就會使企業面臨較大的風險，各項工作也會處于失控的狀態，無法發揮全面預算管理的作用。在監督和管理中進行預算，可以有效保證預算數據的真實性和預算結果的準確性，在后期落實的時候，要重點檢查落實的情況，保證相關人員根據指標使用資金，加強監督還能夠及時發現超支問題，對預算和執行的差異進行分析。預算差異分析主要是對預算結果和實際資金進行比較和分析，對預算進行調整，縮小預算數額和實際數額之間的差異，通過差異分析有針對性地進行控制和管理。

（四）明確主體

企業應當正確看待全面預算管理與財務管理的關系，兩者有著根本的區別，全面預算管理應將財務管理當作基礎，根據財務會計報告進行預算。企業的最高管理層統一組織人員根據預算內容進行全面管理。全面預算管理應當有明確的執行主體，而且執行的主體必須是企業中具體的部門，如業務部門、管理部門和財務部門，這些部門需要按照本部門的需求確定指標，財務部門必須要主動與這些部門進行溝通與合作，制定科學的全面預算管理方案。全面預算不僅是一種財務行為，更是一種有效的管理方法，各部門在進行預算時，既要考慮付現費用，還要考慮非付現費用，同時還要對新增供貨合同的內容進行分析，確定收入的方式，根據原有合同和新增合同的內容制定預算的指標。為了更有效地進行全面管理預算，應當建立統一的預算職責分配體系，明確規定各部門的預算職責。企業應結合業務循環的情況和預算管理的重點構建體系，讓各個部門明確本部門預算管理的重點和重心，同時還要根據業務循環做好銜接，成立預算責任中心，讓不同部門彼此監督，充分發揮全面預算管理的作用。

（五）規范預算審批流程

全面預算管理人員編制好預算編制后，會將其上交給審批部門，預算審批是全面預算管理的關鍵，部分員工非常關心管理層對預算編制的態度，認為預算審批與管理層的態度有很大關系，這種想法是錯誤的，預算編制是經過客觀分析和精密計算得出來的結果，如果審批過程摻雜太多管理層的主觀想法，就會影響預算審批的公正性，使預算審批受到干擾，甚至還有可能出現貪污腐敗的行為。因此企業應制定規范化的審批程序，審批人員要從專業的角度分析各個數據是否科學，根據企業的實際情況進行判斷，確保各個指標能夠滿足戰略發展目標的要求，審批人員還要檢查預算管理的完整性，分析各個指標的計算方式。預算審批人員要重視預算的內容，不要只關注其他部門的主觀想法和預算的結果，企業可以成立專門的預算審批管理委員會，這個委員會由各部門的專業人員構成，不同領域的專業人員從自身的角度出發，提出相關問題，全面預算管理人員需要針對預算編制進行回答，最后從企業戰略和整體層面分析預算編制，決定是否通過審核。

（六）正確看待預算的準確性

預算工作主要是對企業的資金進行合理安排，對各項支出制定科學的計劃，企業會按照預算來執行。預算包含了各種具體的指標，指標會受到多種因素的影響，各種各樣的風險因素會影響預算的執行效果，雖然工作人員在預算的時候已經考慮到了這些因素，但是實際的成本仍然會與預算的指標有很大差異。企業管理層過于看重預算的準確性，管理層應當認識到完全準確的預算是不現實的，在執行的過程中一定會出現超出預算指標或者沒有達到預算指標的情況，為了讓實際成本接近最初設定的目標，需要改變決策和管理人員的錯誤認知，辯證地看待這種方法，既要重視實際作用，也要了解其局限性，用科學的方法對成本進行控制，盡可能將實際支出控制在合理的范圍內。企業應將預算指標當做各項工作的導向，盡量不要出現討價還價的情況，不要讓預算成本與實際成本之間有太大的差距，對企業的資金進行合理利用，對成本進行有效控制。

結語

全面預算管理能夠對企業的資金和其他資源進行合理利用，對各項工作進行有效控制，但是各部門人員并沒有正確認識這項工作，也沒有積極學習正確的預算方法和科學的管理方法，在實際的工作中存在很多誤區，必須要改變各部門人員的錯誤認知，在培訓和宣傳中講解全面預算管理的內涵，在實際工作中按照預算的指標和計劃進行全面管理。