稅制改革對企業財務與會計的影響和應對方式探討

賈嬌 鄭州商學院

引言

目前，我國的經濟發展逐漸進入了新時期，整體狀態已經開始向集約的形式去轉變，促使國家稅收制度不斷改變。同時，經濟實力的不斷進步，讓公司在具備充足發展空間的前提下，還提升了生存的成本，稅制的改革工作不僅將社會經濟的負擔降低了，還未其發展提供了充足的動力。由此能夠分析出，該項工作對財務與會計的工作內容產生一定影響，而當前企業如何進行應對，已經成為重點關注的內容之一。

一、稅制改革對企業財務與會計的具體影響

企業作為稅制改革工作的關鍵內容，營改增后，相應的營業稅便逐漸退出了工作范圍，復征稅的顯現不斷減少。企業如果想要實現減稅的目標，必須要深刻認識到營改增稅制對內部財務會計的影響程度，主要體現在以下幾點：

（一）資產負債總額

在營改增后，企業可以使用進項稅的額度進行抵扣。這樣的方式，在一定程度上降低了企業購買固定資產時的入賬價值數據，使得其在累計折舊時數額減少，讓相應資產的總數下降。同時在營改增后，負債數值會再次提高，長此以往，在企業規模與資產不斷增加的同時，其總額與負債總數不斷增加。在這樣的背景下，當固定資產自身的凈值降低，會讓其負債的利率升高，讓風險程度不斷加深。

（二）會計利潤影響

在營改增后，企業的實際收入并未包含相應的稅額，同時“營業稅金及附加”的金額減少，使公司內部的利潤收入降低，在實際稅負無明顯變化時，內部的利潤便會呈現上升趨勢。從中小型企業的角度來分析，其經營效益提升時，成本投入費用便會降低，這對未來發展來說，是非常有幫助的。但從整體的角度進行分析，會計利潤工作在營改增實行之后，對公司有著較為積極的影響。

（三）財務會計風險

在營改增之前，企業內部的應稅只需開具服務類型發票；在其之后便需要在供應商或是稅務部門處獲得專用的發票，部分公司甚至為了能夠減少稅額的繳納，作出虛假開具的行為，使得內部管理風險加劇。企業在利用固定資產進行投資時，因其占據著較多的資金，如果其未依據設計需求內容而隨意進行的話，便會為經營工作增添風險。營改增后固定資產的期末數值降低、資產與負債的總體額度提高，會讓產權的比率發生一定程度改變。在籌資過程中，如果是依據借款的形式開展，能夠使用的資金時會因此受到限制，如某一時期突然出現周轉資金增高的情況，則便是內部經濟出現了問題。不僅如此，營改增后資金的規模擴展，需求總量變大，會導致籌資風險變高。

（四）企業稅負影響

在營改增之前，企業生產中的多個環節，都需要完全按照規定的全額來繳納營業稅，同時其中還會發生重復征稅的事情，這給部分中小型企業，帶來了非常沉重的負擔，在營改增之后，公司可以依據進項稅來進行抵扣，重復征稅事情的發生概率降低，但是改變之后，稅負并未因此而減少，甚至還有增加的勢頭，為了避免該情況，相關的財務與會計人員，需要從多個角度去看待稅制改革工作，并使用科學合理的措施去應對。

（五）會計報表影響

在稅制改革過程中，通常對企業會計報表也會產生不同程度的影響，在傳統的會計報表中，企業銷售收入包含的內容相對較多，經常存在分類不明的現象。首先，在報表申報過程中，無法將相關事項進行準確申報，在稅制改革后，則對各類內容進行準確劃分，逐漸明確各項分類。其次，在稅制改革后，增加了視同銷售科目，在實際核算過程中，視同銷售與實際銷售不同，不能將其歸納到銷售到。然而，在稅收過程中，則可將其按照銷售科目進行核算，同時在報表申報過程中，也可將主營業務收入視為銷售收入或者經營活動總收入。在稅制改革后，會計報表申報流程不斷簡化，便于會計人員進行操作。還有效減少稅收與核算見的誤差，充分提高會計報表的申報效率。另外，在以往申報中，現金折扣通常在銷售收入下進行扣減。但是，在稅制改革后，現金折扣則需在財務費用中進行減除，由此稅制改革對會計報表產生較大影響，在會計報表申報中出現較大的差異。

（六）企業行為影響

在稅制改革過程中，對企業行為也會帶來較大的影響，致使企業行為發生不同程度的改變，在企業繳納稅金過程中，增值稅通常是有效的繳納憑證。在稅制改革前，通常會出現偷稅、漏稅等行為，增加稅收工作的難度，致使稅收工作無法正常開展。在稅制改革后，則使相關偷稅、漏稅等行為逐漸減少，充分避免相關行為的發生，促使稅收工作更加合理，保證國家稅收的穩定。為此，稅制改革對企業行為發生較大變化，有效規范企業行為，使其在繳納稅金過程中積極主動，從而達到良好的稅收效果，充分發揮稅制改革的優勢。利用稅制改革的作用，不斷改善企業納稅行為，防止出現虛開增值稅以及進項稅額虛高的現象，影響國家稅收工作的開展，降低稅收工作效率，并為企業發展帶來較大的阻礙。因此，在稅制改革下，通過改善企業行為，推動企業活動的正常開展，為企業創造更大地經濟效益。

二、企業財務與會計的應對方式與策略

（一）完善企業財務管理制度

想要讓公司緩解稅制改革帶來的影響與沖擊，并讓財務會計崗位發揮出自身真正的價值，促進企業不斷向優秀健康的方向發展，便需要將當前的管理制度內容進行完善。

1.嚴格規范工作內容

公司需要依據自身的真實情況，與財務會計工作的標準來擬定，以此來對其基本工作內容進行嚴格規范，促使工作人員的能力不斷提升。由于會計工作關乎著公司內多方面的利益，能直接反映出內部的資金狀況、收益等非常有價值的信息，為此相關領導人員需要對以上兩個崗位加大重視的程度，并能對其真正價值產生正確且清晰的認知。對不同工作崗位的標準要求進行擬定，之后再將其作為基礎，用于確定不同任務的財務與會計人員責任、義務，從而確保其能夠在工作中遵守相應的規定程序與條件，讓其能夠清楚認知自身承擔的職責，促使其在每個階段內都能夠依據標準進行，從而讓工作向規范化的形式發展。

2.完善企業內部的稽核制度

隨著稅制改革的大范圍推廣，促使企業內部的經營與償債風險程度逐漸加深。為了解決該問題，優化財務與會計當前工作中的精準程度，避免多種風險的發生，便需要不斷加強稽核的工作力度。通過使用完善的制度條例，來讓檢查與監督工作的組織形式、分工內容進行明確，同時確定好員工的具體負責職務。稽核工作涉及的內容是，檢查核算財務多方面指標的全面性、日常工作中多項經濟活動內，財務是否符合相關規定標準、監視督查會計憑證與資料等內容的形式，是否具備一定程度的準確性與符合法律規定等。

3.強化完善財務的分析機制

公司在制度擬定的過程中，需要明確表示財務要定時地向各級領導遞交報表等多種數據資料，同時規范相應人員的分析內容、要求、組織程序和方法等。這樣的方式能夠讓決策人員依據相關的結果內容來控制成本與衡量經營活動效益，還可用來掌控自身的發展情況，了解市場的變化起伏，從而在一定程度上完善其預測的能力，讓財務會計能夠更優秀的掌握相關活動規律，優化公司管理與決策的質量。

（二）注重財務會計隊伍建設

企業想要改善、降低目前稅制改革所產生的影響，便需要不斷提升財務會計人員的培養力度，強化對隊伍建設的力度，促使其素質能力能夠有效地提高，以此來面對改革隨產生的沖擊。為此，企業需要利用多樣化的專業培訓策略，來提升財務會計人員對新政策內容的理解與掌握程度。例如：公司通過聘請專業的人員來開展相應內部大型講座，讓相關工作人員能夠更加透徹地理解與掌握制度內容與含義。為將講座的效果大幅提升，還可以在講述分解的過程中加入真實案例數據，促使其能夠更加清晰地了解內容。在對人員培訓時，還需要注重強調管理制度的條例，根據真實事件向相關人員闡述該項改革給企業的未來發展，與自身經營產生的影響，促使財務會計認識到自身工作的重要程度，并養成良好的責任意識，能夠嚴格要求自己，并依據的法律規定內容做好管理與納稅申報工作，為日后的進步提供穩定基礎。

（三）強化企業發展經營規劃

伴隨稅制改革工作的推進，公司應更加注重經營與發展方面的規劃加強，以此來發掘出自身存在的優勢，再將其與相關政策內容融合，能有利于公司內部環境的綜合治理，與外部市場經營方針、發展方向的合理規劃。從目前的情況來分析，稅制改革的實行對企業產生了較大影響，在該背景下，公司想要維持住市場上目前的競爭優勢地位，讓自身能夠平穩、順利、健康的長久發展，便需深入分析與掌握改革的基本內容與政策條例，再以此對運營狀態、內部管控、進步模式等進行適當調整，通過這樣的方法，才能夠利用新頒布的政策與優惠，降低或消除對自身公司的不利影響因素。

（四）積極迎合稅制改革目的

我國稅務制度是從整體市場角度來進行制定與改變的，稅制改革同樣是當前必然的趨勢。為此，在該背景下，部分企業內部受到了嚴重的沖擊與波及，為改變當前狀態，便需要其能夠深層次的分析內、外環境的變化，優化自身的管理能力。從總體角度來分析，稅制改革最初的目標是為了不斷改善，公司在把握相關內容時要抓住其中重點：一是完整性；二是實用性；三是適時性；四，嚴密性。圍繞以上幾方面內容，來提高管理的水平。不僅如此，隨著國家政治、經濟體方面的深入化，想要完全掌控管理工作，各級政府部門需要根據相應問題進行分析，突破以往的行政計劃與干預形式，通過經濟來進行宏觀上的調整，延伸自身服務的職能。為能夠滿足時代進步的需要，對企業研發經費方面的管控逐漸放寬，提升了公司對固定資產投資的主動性，讓創新發展不斷優化。

（五）強化企業財務監督管理

在企業經營過程中，應當加強對財務監督管理的重視，充分認識到財務監督管理的重要性，通過開展財務管理工作，可有效規范企業各項活動，保證經營活動的順利進行，提高活動的開展效率，確保企業運行的穩定性。為此，在稅制改革下，企業應當結合內部財務實際情況，合理制定詳細的管理內容，逐漸強化內部財務監督管理工作，并對各項管理內容進行全面優化，充分落實管理制度，并對其進行有效貫徹，對各項內容進行充分執行，以展現出財務監督管理的作用。同時，在實際監督管理過程中，企業還需對相關內容進行適當的調整，以確保監督管理工作符合企業的發展要求，確保監督管理工作的有效性以及實效性，不斷加強對企業運行各環節的詳細監督，保證企業運行在規定標準內。并且在企業財務監督管理工作中，還應當積極完善稅務會計體系，對稅務核算、籌劃、申報等各個方面進行有效延伸，使其與我國經濟發展相符合。在構建會計系統過程中，企業需從不同角度出發進行合理分析，逐漸完善會計系統內容，為會計人員開展財務工作提供有效保障。另外，在稅制改革影響下，開展財務監督管理工作，還可有效提升會計核算質量。由于稅制進行合理改革，促使會計核算流程較為簡便。在進行核算過程中，可有效保證核算結果的準確性，提高會計核算精確度，有效為企業減少資金風險的發生，降低企業的經濟損失，對企業發展具有較大優勢。

（六）高效創造降低負稅條件

在稅制改革過程中，主要是為企業發展狀況對稅收進行適當的改革，有效對企業起到扶持的作用，并有效減少稅收，減輕企業經營活動的壓力，為企業發展提供良好的條件。在稅制改革下，企業在運行過程中，應當充分把握發展機會，不斷創造降低負稅的條件。企業在采購相關材料過程中，應當逐漸減少多次繳稅的現象，對重復繳稅進行充分處理。同時，要求會計人員對企業實際發展狀況以及活動經營情況進行合理分析，明確企業發展的具體特點。由此稅制改革后的各項內容逐漸引入到企業發展中，為企業整體提升提供良好的保障，促使企業發展模式進行合理變化，從而有助于促進企業的持續發展。并且，會計人員應當結合企業實際狀況，完善稅收籌劃內容，促使企業逐漸享受稅制改革后所帶來的機遇，為企業項目開展提供較大的支持。此外，在信息時代下，企業還應當加強對數據信息的利用，制定詳細的發展目標，充分展現出財務數據的作用，對其進行合理歸納，有助于企業對活動進行全面控制。在編制財務報告時，利用新的稅收制度，采取相應的技術手段，按照具體步驟對會計信息進行合理應用，由此完善財務報告的編制，充分保障會計信息的準確率，進一步推動企業的穩定持續發展。

結語

綜上所述，我國的稅法從創建至今一直都在不斷地改變與嘗試。主要是為將自身內部的結構優化，滿足當前社會經濟進步的需求，由于企業內部財務會計的工作形式，與稅法的追求存在差異，使得改革工作對此產生了沖擊。為避免這樣的問題，公司需要完善財務管理的制度、注重隊伍建設情況、強化發展經營規劃、積極迎合改革目的，通過稅收政策的內容讓自身提升市場競爭力，從而實現長久穩定的發展。