企業財務管理中納稅統籌的價值與應用

盛士偉

（上海市崇明區城市運行管理中心，上海 202150）

0 引言

企業是國民經濟的中堅力量，其在促進市場體制完善、推動科學技術創新以及增加社會崗位等方面扮演著重要角色。在激烈的市場競爭中，為更好地發揮自身對于國家創新、社會進步、經濟發展的價值，企業就必須實施現代化財務管理，通過財務管理節約成本、增大利潤，如此才能在復雜的競爭中力爭上游。納稅統籌是財務管理中至關重要的一環，合理進行納稅統籌能減少稅收支出，提高企業財務管理水平，讓企業在復雜的市場競爭中獲得競爭力并站穩腳跟。目前，我國部分企業的納稅統籌工作尚處于初級階段，工作體系還不夠成熟完善。因此，圍繞企業財務管理中納稅統籌的價值及其應用等內容進行探討，對于強化企業納稅統籌具有十分積極的現實意義。

1 納稅統籌概述

1.1 納稅統籌內涵

納稅統籌是一項綜合性的工作，它主要是指納稅人站在企業戰略管理的新高度，依據國家現有稅收法律法規和自身發展運營實況，選擇涉稅整體利益最大化的納稅方案，對企業生產、經營、投資、理財等一系列涉稅活動進行科學管理的一種稅務籌劃。納稅統籌能達到減少稅款、減輕稅負的目的，但它并非逃稅漏稅，而是企業在法律法規允許的范圍內對自身的涉稅事宜所進行的合理規劃設計。納稅是我國每一個企業應盡的義務，但對實力不強的企業來說，繁重的稅負將直接成為影響其可持續發展的障礙。如何在符合國家稅法相關法規的前提下合理籌劃避稅、減輕稅務負擔、降低成本，成為這些企業在發展中應該思考的問題。

1.2 納稅統籌特點

（1）納稅統籌具有合法性。企業擔負著納稅的社會責任，其進行納稅統籌的目的是減少納稅開支，確保經濟效益最大化。但在這一過程中，企業要牢記社會責任，在不違背國家法律法規的前提下進行，堅決不做逃稅漏稅者。（2）納稅統籌還具有超前性。在開展應稅活動前，企業會對其所應繳納的稅費進行合理預測與規劃。在財務管理中，企業可借助納稅統籌保證在納稅時既可按照自身發展實際情況來納稅，又可合理減輕稅收負擔，緩解經濟壓力，提高運營效益。（3）專業性是納稅統籌的又一個顯著特點。企業中從事納稅統籌工作的人員必須是專業人員，他們不僅要扎實掌握財務、稅收等專業知識，還要熟悉稅收法規政策，確保企業的納稅統籌屬于合法、合規行為。

2 納稅統籌在企業財務管理中的價值

2.1 提高企業財務管理水平

納稅統籌是一項專業要求高、綜合性強、程序較復雜的工作，是企業財務管理中不容忽視的重難點內容。企業合理進行納稅統籌有利于掃清財務管理工作障礙，提高財務管理整體水平。財務管理與納稅統籌是互為促進的關系：納稅統籌的順利實施離不開企業高水平的經營管理與財務管理，而財務管理水平的提升也離不開納稅統籌的配合與促進。納稅統籌工作的開展可以讓財務管理工作人員及時發現財務管理工作中的不足之處，并根據納稅統籌工作的需要進行知識儲備擴充、綜合素質培養等，這促進了財務管理水平提升。對企業來說，財務管理的最終目的是實現經濟效益的最大化。在投資固定、效益平穩的前提下，企業通過納稅統籌制訂科學的納稅計劃，可進一步減輕稅負，實現財務管理目標的達成與財務管理水平的提高。

2.2 實現企業經濟效益最大化

在財務管理中應用納稅統籌可實現企業經濟效益最大化。企業開展納稅統籌，可以有目的、有計劃、有根據地進行資源的合理配置和結構的優化重組，以最小的成本來擴大經營規模，開展各種投融資活動，最終實現利潤的增加。企業可持續發展的過程中存在各種集資、投資、融資等經營活動，納稅統籌可幫助企業對這些經營活動進行合理規劃，取消那些對提高企業經濟效益毫無意義的經營活動，以減少資金流出量，獲得資金的時間價值，確保資金得到合理優化配置。同時，納稅統籌還有利于企業創新生產經營方式、優化部門組織結構，這些都能幫助企業在經營發展中減少稅費支出，確保企業流動資金使用價值最大化，繼而讓企業在生產經營中獲得應得的利益。企業的經濟效益一部分為經營所得，另一部分源自管理節省，而納稅統籌可保證企業在原有經營效益一定的前提下節省開支，實現效益最大化。

2.3 推動企業加強涉稅管理

在現代企業管理中，很多納稅企業習慣性借助專業稅務外包機構達到目的，而自身卻對現行稅法、稅收政策等不夠了解。現階段，由于我國的納稅政策、法規等處于不斷更新調整的狀態，納稅企業如果不能及時了解新政策、新法規，則很有可能會在納稅時出現忽視優惠政策、偷稅漏稅等各種現象，從而無形中增加企業的納稅成本，讓企業走上不法之路。因此，無論是否委托給專業納稅機構，企業都必須加強涉稅管理，確保在法律規定的范圍內進行合理避稅。納稅統籌有利于企業加強涉稅管理，使企業將涉稅管理作為現代財務管理中的重要內容來抓。一方面，納稅統籌可避免企業在納稅時出現少繳或不了解優惠政策多繳的問題，讓納稅趨于合理。另一方面，納稅統籌還可督促企業領導及財務管理者學習相關稅法知識、政策等，了解稅法精神，繼而推動企業管理的現代化。

2.4 促進企業籌資與投資的科學化

納稅統籌可促進企業集資與投資的科學化。企業的籌資方式有兩種，一為權益籌資，一為負債籌資。前者風險小，不需使用固定資產進行抵債，也無須支付相應利息，但所需本金多。后者風險較大，需要用固定資產進行抵債，而且需定期支付固定資產相應利息，但這種方式的籌資成本較低。在籌資過程中，企業通過納稅籌劃能選擇科學的資金籌集措施，確保在降低成本、規避風險的前提下實現籌資最佳化。投資是企業擴大生產經營的有力手段。在市場經濟波詭云譎的當今時代，企業只有根據自身當前實際經營狀況，做到科學投資、降低風險，才能提高經濟效益，實現長遠發展。納稅統籌能提高企業投資的科學性。在開始投資前，企業可制訂科學的納稅籌劃方案，相關人員根據納稅籌劃方案對投資項目開展研究分析，然后將最佳投資方案與投資項目選擇出來，促進投資 科學化。

3 企業財務管理中納稅統籌的應用策略

3.1 增強納稅統籌意識

我國納稅統籌發展較為緩慢，很多企業在應用納稅統籌提高財務管理水平時會出現一些問題，如納稅統籌意識不強、混淆納稅統籌與偷稅漏稅的概念、企業各個部門之間的配合度不高。一些企業納稅統籌意識薄弱，非財務部門認為納稅統籌只是財務部門的工作，與自己無關，這導致了納稅統籌工作很難順利開展。鑒于此，必須全面增強企業的納稅統籌意識。首先，企業應重視納稅統籌工作，并將納稅統籌作為自身長遠、可持續發展的一部分，擺上戰略高位。企業管理者應樹立全局意識，不能為獲取暫時的節稅利益而走上偷稅漏稅的不法道路。在財務管理過程中，企業應著眼于整體稅負的減輕，平衡好各種涉稅經濟活動的關系，運用各種節稅技術實施籌劃，最終確定最佳的納稅統籌方案。其次，企業應加強納稅統籌知識的宣傳教育。領導與管理者應以身作則，主動進行納稅統籌知識學習，發揮榜樣模范作用。最后，相關責任人應在全企業范圍內進行線上、線下等多種方式的納稅統籌宣傳，讓納稅統籌意識根植于企業每個部門員工的內心，形成“人人重統籌，人人參納稅”的良好文化氛圍。

3.2 提高納稅統籌人員的綜合素質

財務管理工作中，納稅統籌人員是納稅統籌工作的主力軍，其素質直接關系到整個納稅統籌工作的有效性。就目前來說，我國部分企業的納稅統籌人員綜合素質偏低，難以勝任新形勢下的納稅統籌工作。例如，一些企業缺乏專業的納稅統籌人員，只能將納稅統籌工作交給部分財務人員負責，這導致納稅統籌專業性不足，納稅風險增大。為增強納稅統籌效果，提高納稅統籌人員的綜合素質勢在必行。首先，要把好人才招聘關，注重選賢任能。企業可通過正規招聘渠道篩選學歷水平高、專業能力強、道德品質好、創新意識超前的高素質人才。其次，要抓好在職財務人員培訓，多途徑拔升工作人員的業務能力。具體來說，企業可通過定期培訓、模塊培訓、再教育、專家講座等方式提高工作人員學習效率，確保培訓的有效性。還可通過建立線上學習、溝通與交流平臺，方便工作人員進行納稅統籌工作溝通。最后，要健全與完善納稅統籌的績效考核體系，通過績效激勵提高納稅統籌人員參與培訓的積極性，使其主動進行自我學習，提升專業能力與綜合素質。

3.3 全面加強納稅統籌風險防范

風險在現代企業財務管理中無處不在，且具有較大的不確定性，在進行納稅統籌時，企業務必全面加強納稅統籌風險防范，完善納稅統籌風險體系。首先，從納稅統籌委托代理機構層面來說，現如今很多企業為減少麻煩，都會委托專業的稅務代理機構代為處理相關稅務事宜。被委托的稅務機構雖然能一定程度上幫助企業減輕稅負，但這并不意味著風險就不會發生。為規避納稅統籌風險，被委托的稅務代理機構應明確自身責任，并有義務向委托人說明納稅統籌的合法性與合理性，并提前約定風險，承諾將風險降至最低。其次，從納稅企業的角度來說，納稅企業作為實實在在的納稅人，為防止在納稅過程中出現風險，需要對納稅統籌進行全面了解，重點了解相關的法律法規政策、納稅統籌的方法、稅率差異等問題，進行綜合考量分析，確保納稅項目的科學性與合法性。此外，納稅企業還應明確納稅統籌方法，明晰納稅統籌流程，并在納稅統籌中加強事中監控，有效監督與控制風險，將納稅統籌風險保持在可控范圍內。

3.4 關注法律法規及優惠政策

納稅統籌是在遵守國家相關稅收法律法規的基礎上所進行的一系列活動，因而企業在納稅統籌過程中所采用的會計方法、手段等必須在法律允許的范圍內，任何企圖以欺詐行為進行逃稅漏稅的做法都是不合法的。例如，為使用國家在外資企業發展方面所設立的優惠政策，一些企業在財務管理過程中運用外商假出資的方式享受優惠政策，達到減輕稅負的目的，這種做法是可恥的違法行為。為避免此類情況出現，企業應了解相關法律法規，完善會計憑證保存制度，以便在納稅統籌中利用真實的會計憑證信息進行納稅申報，合理合法地繳納稅款、節稅避稅。企業除了要關注法律法規，還應及時了解稅收相關優惠政策。國家的稅收優惠政策在不斷更新調整，財務人員應綜合考慮各項因素，并提供技術支持，合理安排與利用不同的稅收優惠政策，以穩步提高納稅統籌的質量。

4 結語

納稅統籌是企業運營與發展中不可或缺的一部分，它不僅是企業內部財務管理的重要分支，同時也是企業加強對外溝通、承擔納稅人職責的重要方法。在落實財務管理工作時，企業應關注納稅統籌的價值與意義，了解其在財務管理、企業經濟效益、涉稅管理、企業集資投資等方面的重要性，并將納稅統籌合理應用于財務管理中。為確保納稅統籌效果的發揮，企業應增強納稅統籌意識，鍛造一支高素質的納稅統籌人員隊伍，并加強納稅統籌風險防范。與此同時，企業還需及時了解關于納稅統籌的相關法律法規及優惠政策，確保納稅統籌合理推進。