風險防范機制下事業單位內部審計存在的問題及對策研究

王 娟

（泰安市城市管理局園林綠化管理服務中心，山東 泰安 271000）

0 引言

事業單位內部審計工作可以通過借助相應手段規避風險，能夠減少事業單位受到的損失。在風險防范機制下內部審計工作必須得到重視，這樣才能提高事業單位風險防范能力。目前來看，內部審計已經成為事業單位發展過程中不可或缺的部分，事業單位應通過提高內部審計工作的科學性、合理性，著重解決單位中的風險問題。

1 事業單位內部審計的作用

1.1 有效防范風險

事業單位中的內部審計工作主要通過對單位經濟活動、財務收支、風險管理等重要環節進行監督管理，判斷單位是否存在違法亂紀的行為，并通過及時制止來降低損失。另外，事業單位內部審計人員能夠認真貫徹落實黨與國家的各項政策，同時采用科學方法對事業單位潛在的風險進行評估、控制，為事業單位發展創造良好的環境。

1.2 保障國有資產安全

事業單位提高對內部審計工作的重視程度，有利于保障國有資產的安全性，通過內部審計工作可以直觀了解和管理單位資產、財務收支信息，從而合理配置國有資產，防止出現資產使用不規范等違法亂紀行為，以此來減少國有資產的損失，同時提高資金使用效率，助力事業單位健康發展。

2 事業單位內部審計中存在的問題

2.1 內部審計部門獨立性不足

隨著市場環境的變化，事業單位不得不重視內部審計工作。盡管內審工作正在穩定開展，但沒有達到預期的效果，主要原因在于內部審計部門獨立性不足，對內部審計作用的發揮產生限制。另外，內部審計部門的職能過于混亂，同樣無法發揮出最大的效能，并且自身的獨立性與權威性大大降低，這也導致內部審計人員在開展相關工作時受到影響。很多事業單位在內部審計人員的安排上，讓財務人員負責審計工作，但實際上財務人員缺少內部審計工作經驗，所以事業單位內部審計部門的存在感越來越低。

2.2 內部審計方法較為單一

當前，事業單位沒能結合自身需求拓展內部審計方法，導致內部審計方法過于單一，難以發揮出最大的作用，這也是事業單位中內部審計普遍存在的問題。無論審計監督還是審計管理，都需要工作人員投入大量時間與精力，需要借助多種不同的內部審計方法來實現預期目標，但從實際情況來看，事業單位大多由財務人員兼顧審計工作，自身的審計知識儲備不足，并且掌握的審計方法有限，所以才會形成單一化的審計模式，這自然會對事業單位發展造成負面影響。

2.3 內部審計法律法規不完善

對事業單位來說，其風險大多來源于法律法規不完善，并且在開展內部審計工作時，只能參考審計工作規范，導致內部審計效果難以達到預期，且內部審計的約束力大大降低，風險問題也會隨之產生。事業單位處在不斷發展的階段，法律法規與相應的制度規范必須及時更新，如果法律法規內容無法滿足當下事業單位的發展需求，就會對事業單位造成不利影響，甚至引發難以應對的風險。另外，事業單位缺少內審制度，可能會引發審計環節缺失、審計評價不當等問題，這也是風險產生的重要原因。

2.4 內部審計人員綜合素質不高

從事業單位內部審計工作水平就能看出審計人員的綜合素質不高，無法滿足現代事業單位內部審計工作要求，甚至還有事業單位存在專業審計人員匱乏的情況，不得不由財務人員兼顧，或由其他部門負責審計工作，但這些人員缺少審計工作經驗，無法保證內部審計工作的公平客觀性。此外，時代不斷發展，內部審計工作理念和方法也在不斷更新，而審計工作人員沒能持續學習，因此自身的綜合素質較差，這也對事業單位內部審計工作開展造成不良影響，因此事業單位必須從源頭入手，提高審計人員的綜合素質。

3 事業單位內部審計問題的對策

3.1 提高對內部審計的重視度

內部審計工作對于事業單位的發展至關重要。目前來看，很多事業單位并不重視內部審計，因此事業單位要適當提高對內部審計的重視度，對單位全體人員全面普及相關政策，增強內部審計的獨立性和權威性。為了確保內部審計人員能夠順利開展工作，同時獲得廣大員工的支持，事業單位首先要從內審觀念上進行改革創新。內部審計工作內容具有嚴謹性，在職能上與財務工作存在諸多相似之處，因此事業單位必須打破傳統的觀念，正確認識內部審計工作。當然，審計工作不僅僅局限于財務領域，還包括政策、業務等諸多層面。在宣傳方面，事業單位可以通過定期舉辦講座的形式，提高事業單位職工對內部審計工作的重視度，使其能夠在日后的工作中積極配合，減少內部審計工作阻力、阻礙，為事業單位發展創造有利條件。

3.2 構建獨立的內部審計部門

事業單位缺少對內部審計工作的重視，導致其在內部審計部門建設上投入不足，內部審計部門不僅缺少相應的運行機制，還無法對內部審計工作職能進行明確。事業單位中內部審計部門獨立性不足的問題不僅制約了內部審計工作的開展，并且使內部審計結果難以發揮出最大效能，難以為事業單位發展提供保障。因此，事業單位必須構建獨立、規范的內部審計部門，重視審計部門的獨立性，意識到內部審計工作的重要性和必要性。同時，設立相應的獨立部門，與其他業務部門分隔開，這樣有利于提高內部審計工作的權威性。首先，內部審計作為客觀、獨立的監督評價活動，必須要獨立于所有業務部門；其次，配備充足的專業人員，盡量避免選擇其他部門人員，這會降低內部審計工作的科學性和客觀性；最后，事業單位要防止內部審計人員位處虛職，應發揮出內部審計工作的最大作用，還要確保其他部門能夠積極配合。另外，內部審計部門由事業單位領導直接管理，盡量減少其他因素對部門的影響，推動內部審計工作順利開展，充分保證內部審計的權威性與公正性，從而達到預期的審計效果。其他部門應積極配合內部審計工作，尤其是業務部門要提高對審計工作的重視度，各部門可以提出內審意見，便于后續工作的改進和完善。

3.3 國家應完善審計法律法規

事業單位在開展內部審計工作的過程中，需要有完善的法律法規作為保障，這樣才能促使內部審計工作順利開展，使審計結果真正服務于事業單位發展，幫助單位有效規避各類安全風險，因此國家應完善審計方面的法律法規，事業單位要借助法律條例約束審計工作人員。在內部審計法律法規的建設中，國家相關部門可以參考已有的法律條例，對其中的不足進行彌補，若現有的法律法規沒有涉及事業單位內部審計問題，必須及時增加完善。對于內部審計法律法規的完善來說，國家相關部門應該基于多維度、多層面分析，確保法律法規對事業單位內部審計工作能夠起到有效規范作用。目前來看，事業單位在內部審計環境上出現新的變化，而傳統的法律法規已經無法完全適用于新階段的事業單位內部審計工作。國家應盡快完善相關法律法規，這樣才有助于事業單位提前做好風險規避與防范工作，利用法律條例加強對內部審計人員的管理，確保其他部門能夠協調配合，充分提高事業單位內部審計結果的質量。

3.4 提高審計人員素質

當前，事業單位應注重內部審計隊伍的建設，這是保障內部審計工作順利開展的重要條件，同時有利于提高內部審計工作質量。另外，隨著市場環境變化，內部審計人員應該掌握新的法律法規、內部財務制度等內容，這樣才能對事業單位的資金運行情況進行合理掌控，提高事業單位資金使用效率。事業單位要重視內部審計人員的選拔，內部審計人員除了要具備基礎的專業能力，思想道德、責任心也都要具備，同時還要掌握其他領域的專業知識，包括經濟學、財務、稅務等，簡單來說，事業單位應選擇高素質、綜合型人才來構建內部審計團隊。為了調動審計人員的積極性，事業單位應建立完善的獎勵懲罰制度，并且與績效考核機制形成聯動，根據個人能力或工作情況給予獎懲，確保審計人員能夠全身心地投入工作。針對現有的內部審計工作人員，事業單位應提供培訓學習機會，以此來拓展審計人員的思維廣度，通過定期開展專業知識、綜合技能培訓，不斷提高個人能力和綜合素質。內部審計工作關系到事業單位的發展，所以事業單位還要保障內審人員清正廉潔，必要的情況下與其開展談話交流，積極掌握內審人員思想動態，從而保證事業單位內部審計工作的科學性、合理性，也能讓內部審計工作人員時刻保持警惕。

3.5 完善內部審計質量評價體系

作為新形勢下事業單位預防風險的重要舉措，內部審計工作的重要性毋庸置疑，在開展過程中需要有質量評價體系作為保障。首先，事業單位可以構建完善的內部審計質量控制體系，盡量保證內審工作高質量開展，這樣能夠使事業單位通過明確的內部審計質量控制指標，判斷事業單位內部審計工作水平、運行現狀，真正實現對風險的有效防范。其次，事業單位要通過完善的評價體系對內部審計工作進行管理，同時將評價結果作為單位優化管理的重要依據，對內部審計機制進行酌情調整，以確保其符合事業單位發展要求，能夠真正保證事業單位良好發展。

3.6 細化內部審計工作內容

為了確保事業單位內部審計工作順利開展，事業單位應細化內部審計工作內容，促使內部審計部門與其他部門相互配合，同時明確內部審計工作的關鍵點。首先，必須擴大內部審計部門的監督管理權責范圍，這樣才能更好地發揮出審計工作職能；其次，借助相關制度提高內部審計工作的規范性；最后，明確內部審計工作中的問題，及時給出優化建議，通過問題整改提高審計效果。

3.7 優化內部審計工作方法

在信息時代背景下，事業單位內部審計人員必須要運用現代化方法開展工作，尤其要具有良好的大數據思維，這樣有利于提高內部審計工作信息化水平。事業單位應推廣計算機審計運行模式，以順應信息時代發展趨勢。事業單位內部審計部門應及時轉變內部審計思維，將現代信息技術應用到實際工作中，代替傳統的人工審計方法，同時還能優化內部審計手段。內部審計人員運用大數據技術進行審計統計、分析、模型建立，能夠充分提高內部審計工作效率與質量，及時掌握事業單位的潛在風險，包括各項經濟活動中存在的疑點，并以預警的方式反饋給管理層。另外，要利用好大數據平臺，將其充分融入內部審計工作中，以此來實現全過程跟蹤管理。

4 結語

對事業單位來說，內部審計是其重點工作，事業單位是否能夠穩定發展，在一定程度上要取決于內部審計工作的質量，尤其在風險防范機制下，事業單位更要做好內部審計工作，這樣才能避免單位面臨各類風險，這也是推動事業單位持續性發展的基礎條件。當前，事業單位必須增強內部審計工作的獨立性，同時對開展工作的具體方法進行更新優化，強調內部審計工作的成果轉化，構建完善的內部審計運行模式。此外，事業單位還要重視管理制度、團隊建設等，同時提高內部審計工作水平，改善事業單位中的風險問題，增強單位的風險防范能力。