內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析

張曉霞 呼倫貝爾市發展和改革委員會

引言

從事財務管控工作人員在實際開展相關工作時，不僅要始終服從領導要求，還要履行相關職責。現如今，財務管理工作作為管理工作中一項極其重要的工作內容。從另一種角度而言，由于單位涉及的財政資金數額較大，致使在管理過程中遇到較多的難題，所以，要想確保財務管理工作能夠順利開展，應根據自身的實際情況，創設更加科學合理的內控體系，從而保證最終顯現的整體資金管理質量以及管理水平達到預期標準。

一、內控視角下行政事業單位財政財務管理工作的重要意義

（一）促使財政資金管理工作更加規范

內部管控既能夠確保財政資金管控工作更加科學合理，同樣也是事業單位實現可持續發展的重要基準，新時期背景下的行政事業單位，涉及的財政資金額度較大，如若行政事業單位并不能實施更加科學合理的財務管理工作，就會嚴重導致資金使用過于隨意。所以，內控視角下更加科學合理的財政財務管理模式能夠實時管控財務的實際情況，最終呈現的資金審批效果也能夠得到進一步提升，防止相關工作在具體開展時，資金使用情況過于隨意。從另一種角度而言，根據行政事業單位的實際情況，實施內部控制能夠促使財政資金被納入到更為重要的管理范疇中，促使資金能夠運用到實際工作中，從而保證單位以及廣大人民群眾的根本利益不受損失，事業單位財政資金管理工作也會更加透明。

（二）促使事業單位構建更加完善的財政資金管理制度

制度不僅只是員工行為規范的準繩，同時也是促使行政事業單位實現高質量發展的重要基準。更加完善的財政資金管理制度應以內部控制手段為主要支撐力度，并在具體工作中了解并掌握相關部門的各項制度，詳細分析財務管理工作流程中的規律以及特征，創設更加科學合理的資金管控體系，從而保證最終彰顯出現的工作整體質量達到預期標準。與此同時，行政事業單位還要以制度為主要憑證，在單位內部建立更加健全的管理運行體系，通過多措并舉加強與內部管理制度的契合和優化，促使全體員工能夠充分了解自身的工作職責，時刻遵守有責可循，有據可依，從而保證行政事業單位所顯現的財務管理質量以及效果得到進一步提升。除此之外，基于財政資金管控制度框架下，行政事業單位還要重視監管體系的作用價值，根據企業發展的實際情況，創設出更加科學合理的資金管控制度，財務管控工作也能夠處理各類難題，避免單位的內部環境過于混亂，倘若單位內部出現各類財務風險，從事財務管控工作的相關人員也能夠在第一時間內制定更加合理的解決方案。

二、行政事業單位財務管理工作存在的問題

（一）財務管理人員素質不高，重視程度不足

我國部分行政事業單位從事管理工作的相關人員過于重視經濟收益，忽略了財務管理工作的應用價值，再加上從事管理工作的相關人員是按照國家頒布的各種制度開展相應工作，但是國家頒布的各種制度在實際融入行政事業單位相關工作時，也要根據自身的實際情況，合理調整過后才能夠具體執行。然而，部分從事財務管理工作的相關人員不僅沒有接受過更加專業的培訓活動，也并非專業出身，導致自身具備的財務會計知識以及財務管理知識嚴重不足，實際工作經驗也難以達到預期標準，再加上相關人員在具體開展工作時存在著相應的局限性。這也是致使從事財務管理工作的相關人員業務水平以及綜合素質較差的主要原因之一。除此之外，部分單位并沒有重視財務管理工作的作用價值，也沒有定期開展更加豐富的培訓活動提升財務管理人員的業務水平以及綜合素養，嚴重缺少更加先進的財務管理理念，再加上并沒有了解并掌握財政政策以及財政制度的實時變化情況，導致財務管理人員的知識構成體系較為片面，最終所呈現的財務管理質量也難以得到進一步提升。長期如此，我國部分行政事業單位具備的財務管理理念難以打破傳統觀念的束縛，管理水平也會因此無法達到相應標準。

（二）財務管理意識較為淡薄，內控制度定位較為混亂

單位領導以及從事財務管理工作的相關人員具備的管理意識，能夠影響財務管理工作的規范性。部分單位在具體開展資金管理工作時，主要以領導意志為側重點，并沒有明確認知到內控管理工作的應用價值。與此同時，從事財務管理工作的相關人員沒有重視內控工作，經常將財務管理工作與內控工作區分開來，不僅會導致內控工作過于邊緣化，還會致使內控工作難以充分發揮出相應的作用價值。再加上行政事業單位所顯現的非營利性質，促使單位在實際構建內控制度時，構建動力明顯不足，更有甚者，將內部控制建設工作當作成簡單的制度修訂以及匯編工作，促使內控工作只能停留在口頭宣傳階段。除此之外，部分行政事業單位對于內控工作的認知程度較差，工作定位也較為混亂，極易導致內控工作的針對目標逐漸轉變成對少數人、少數工作，未能涉及到單位的各個方面、各個角度，致使單位經常發生各類違法違紀狀況。

（三）監督約束缺失，內控制度并不健全

部分行政事業單位經常發生財務審批“一支筆”狀況，而部分單位負責人有著財務審批工作的絕對權，導致從事財務管理工作人員的意見時常被忽略，致使單位內部嚴重缺乏更加科學合理的權利制衡以及監管約束機制。與此同時，部分單位雖然構建了相應的內控制度，但也是照搬其他事業單位的經驗，并沒有根據自身發展的實際情況制定內控制度，促使事業單位創設的內部控制無法落實到實際工作中去。再加上部分單位的內控制度避重就輕，對各類敏感狀況視而不見，嚴重導致單位出現諸多問題，致使單位無法實現高質量發展。從另一種角度而言，內控在單位決策議事以及資產資金審批管理等各類方面還能起到監管作用。然而單位創設的內控制度嚴重缺少更加科學合理的管理機制，職責定位較為混亂，監管重點明顯不突出，致使單位在實際開展內控工作時，工作細節明顯不夠精細。例如，在采購設備、辦公用品以及工程建設等各個方面，時常發生崗位未分離、缺乏內部審計以及監管力度不足等狀況，嚴重導致企業難以實現高質量發展。

（四）風險評估與防范能力不足

現如今，相關單位過于重視業務管控工作的整體效率，忽略了資金管控工作的作用價值，導致單位內部無法合理形成更加優秀的內部管控合力。從事財務管控工作人員在實際開展相關工作時，從事財政資金管理工作的相關人員并沒有了解財政資金使用預算、編制以及執行各類狀況，仍然秉承著較為傳統的管控觀念，制定的管控制度與單位實際狀況嚴重不符，導致各個工作環節所顯現的管理力度無法達到預期標準，致使財務管控工作出現各類風險。除此之外，部分單位并沒有跟緊時代發展的腳步，制定更加科學合理的事后管控模式，倘若事業單位面臨極為嚴重的資金風險時，并不能在第一時間內制定更加科學合理的解決措施，再加上相關單位并沒有構建更加科學合理的風險評估管理系統，難以實時掌控財政資金各種情況，倘若財務管控工作無法匹配市場各類風險，就會導致財務管控工作難以達到預期目標，單位也會因此遭受極為嚴重的經濟損失。

三、內控視角下如何優化行政事業單位財政財務管理模式

（一）更新意識，優化財務內控環境

要想確保行政事業單位財務內控制定能夠準確落實到相關工作中去，應合理判斷財務人員的內控意識是否符合標準，倘若財務人員的財務內控沒有達到預期標準，應不斷優化財務人員的財務內控意識。所以，行政事業單位應根據自身的實際情況以及社會發展趨勢，通過多措并舉，確保行政事業單位最終創設的財務內控環境更加優秀。其一，行政事業單位負責人應跟緊時代發展的腳步，從各個層面、各個角度充分認知到財務管控工作的應用價值，敢于打破較為傳統的資金管控模式，積極引導從事財務工作的相關人員將全部的精力投入到實際工作中去，不斷優化財政資金的使用效率，合理運用更為先進的宣傳平臺，從多方面、多角度進一步提升財務內控工作的優勢，從而保證事業單位最終顯現的內控環境更為優秀。其二，從事財務管理工作的相關人員應主動轉變思想觀念，重視基于內部控制的財政資金管理工作，充分發揮出自身的主觀能動性，并將全部的精力投入到財政資金管理工作，確保財政資金管理工作能夠順利開展，單位也可以實現可持續發展。其三，人才作為第一生產力，行政事業單位要契合實際，根據財政資金管理工作的實際情況，定期開展更為豐富的培訓活動，不斷提升工作人員的業務水平以及綜合素養，確保財務管理人員的業務水平以及綜合素養達到預期標準，從而為單位財政資金管理內控工作的順利開展打下良好基礎。

（二）合理優化財務管理機制，夯實內控工作基礎

財政資金管控制度作為保證財務管控工作順利開展的重要基準，這就需要事業單位應重視財務管控機制所顯現的作用價值，因此，應以幾點內容為主要側重點：其一，合理優化現有的內控標準以及內控制度，根據具體情況，制定更加科學合理的內控標準以及內控評價。從另一層面而言，應以更加完善的內控評價標準作為財政資金管控工作順利開展的主要憑證，在第一時間內了解管理工作存在的諸多問題，及時制定更加合理的解決措施，從而保證最終彰顯的財政資金利用效率超出預期標準，防止行政事業單位發生各類違規違紀狀況，與此同時，還應該構建更加健全的自我評價體系，根據具備的特征，細化相應工作，確保更加科學合理的內控制度能夠落實到實際工作中去。而內部組織構建以及內控組織管控均由相關內容所組成，而劃分成業務層面主要是由各類業務構成。因此，行政事業單位運用自我評價以及專家認證等各類優化方式，確保財務管理工作能夠順利開展，從而保證最終形成的評價結果能夠更加貼合實際。其二，優化業務管理流程。內控背景下，單位實施的各種預測管控活動應包含相關內容，例如，績效管控以及預算編審等相關工作。因此，在運用更為科學合理的手段優化管控工作時，要合理構建更為健全的預算管控流程，以此確保各項活動能夠通力合作。從事財務管控工作的相關人員應始終遵守更為合理的業務流程，在實際開展相應工作時，根據單位的實際情況，詳細編制預算工作的各個流程，確保在實際執行過程中，相關工作人員能夠重視預算編審、資金周轉以及資金周轉等工作關聯。除此之外，還應該了解并掌握內部預算批復工作各種注意事項重點，預算全過程監管工作也能夠順利開展。

（三）構建財務監管機制，規避各類財務風險

要想防止行政事業單位發生各類違法違紀問題，應筑牢拒腐防變“第一道防線”，從而確保單位內部環境更加廉潔。行政事業單位應以內部控制實踐工作為主要基準，構建更加完善的財政資金監管機制，以此保證監管制度能夠準確落實到實際工作中去，相關工作也能獲得更為有利的開展憑證，財務管控工作出現各類風險的幾率也會逐漸降低，從各個層面、角度進一步提升財政資金管理工作的效率。其一，事業單位應根據自身的屬性，創設更加科學合理的監管制度，充分發揮出管理制度的應用價值，最終將財政資金管理工作準確落實到實際工作中，行政事業單位也會因此實現全方位管控工作。其二，事業單位應制定更加合理的聯合監管機制，通過更加科學的手段，以此確保單位內部能夠形成更加優秀的協調網絡，實時管控各種錯誤財務行為，促使事業單位能夠實現透明化管理。其三，單位還應該運用更為先進的方式，從多方面、多角度促使單位能夠實現精細化管控工作，所以，事業單位應創設更加完善的管控方式，了解并掌握經費支出的實際情況，防止相關工作人員浪費單位資金，倘若出現資金浪費狀況，應追究相應責任，從而保證內部管控制度能夠落實到實際工作中去。

（四）明確財務內控職責，優化內控執行力度

要想行政事業單位能夠明確內控職責，應從以下幾點內容為側重點：其一，事業單位應積極引導從事財務管理工作人員主動了解并掌握內控工作的重要含義，從另一層面而言，單位還應該細化內控職責，由于財務內控職責極易受到各類因素影響，部分從事財務管理工作的相關人員嚴重缺乏責任意識，導致內控職責停留在口頭宣傳階段，致使單位最終顯現的內控建設質量無法得到進一步提升。其二，合理優化責任控制制度，事業單位領導者應根據國家下達的各種政策以及財務管理、內控等各個方面法律法規，根據實際情況，詳細調整內部責任制度，以此確保事業單位發展的腳步能夠跟緊時代發展的步伐，事業單位最終彰顯出的內控責任也能夠更加科學合理。

結語

總而言之，新時期背景下，行政事業單位要想實現高質量發展，應重視財政財務管理模式的作用價值，根據自身發展的實際情況，更新意識，優化財務內控環境；合理優化財務管理機制，夯實內控工作基礎；構建財務監管機制，規避各類財務風險；明確財務內控職責，優化內控執行力度；以此確保行政事業單位能夠在愈發激烈的市場競爭環境中占據一席之地。除此之外，行政事業單位還應該主動尋找新時期的發展契機，敢于打破較為傳統的管理模式，從多方面、多角度優化內控環境，從而為單位實現高質量發展奠定良好基礎。