論加強行政事業單位會計內部控制的有效策略

劉艷玲 江西省贛州市南康區財政局

引言

隨著社會經濟的發展和變化，行政機關的經營環境也發生了變化。在這個階段，行政機關的社會必要性進一步提高。在新時代，通過完善行政機關的內部控制，可以有效提高管理水平。會計內部控制是提高行政機關的會計信息的準確性，使財務管理更加標準化，提高單位資產的健全性和安全性的重要組成部分。

但是，由于各種因素的影響，很多行政機關在進行會計內部控制上存在很多問題。

一、行政機關會計內部控制的概要

行政機關的會計內部控制主要是指在運用過程中對內部資金、會計信息、行政機關的各種內容進行系統管理。通過分析行政機關的現狀，發現了行政機關的內部控制存在很多問題。通過實施會計內部控制，可以最大限度地利用行政機關的資金，削減不必要的經費，提高行政機關的會計信息的正確性和可靠性。隨著預算管理、審定、批準等一系列措施的合作，可以有效實施行政機關的內部會計業務。

（一）合理使用資金

與其他行業不同，行政機關的資金主要來自國家。所以，有限的使用資本應當最大限度地用于履行職責的同時降低行政部門的內部資金耗費。根據政府機構內部管理的需要，完成現行的內部管理系統的調整與優化，從而幫助政府機構配置資本，必須詳盡記載政府機構運作中形成的資金收益與資產費用。編制好資本利用規劃，盡量減少資本耗費，減少政府機構存在的資金問題。

（二）提高資金流向的精度

政府機構的主體責任是為社會和人民服務。所以，政府機構的經費使用方式將呈現多元和復雜的局面。因為資本是在不同的領域使用的，如果沒有仔細了解資本使用的流向，行政部門就很容易遇到重大的財務管理困難，產生財務管理風險。內部管理能夠有效處理這種情況，將資金流轉變得細致、精確，行政部門能夠根據業務做出合理的安排，使資金管理人員的職責細分化。如此，行政事業單位財務管理工作的水平與績效就會大大提高。

（三）改善管理系統

如果行政機關要想健全地實現長期發展，就需要完善的管理系統。行政機關的會計內部控制的實施，有助于行政機關的管理體制的持續完善、行政機關的管理體制的優化、行政機關的管理水平的提高。會計內部控制的實施可以減少行政機關問題的發生，有效地應對經濟活動中發生的問題。

二、行政機關內部控制原則

（一）綜合性

一般來說，行政機關資產損失的主要原因是自身會計信息缺乏可靠性和準確性。因此，行政機關中會計的內部控制為了實現綜合的內部控制原則，應該集中在會計信息的可靠性和準確性的管理上。行政機關的經濟活動必須完全反映在內部控制報告書中。

（二）恰當性

為了有效地使用會計內部控制并發揮其最大作用，在實施會計內部控制業務時，行政機關應遵守恰當的原則。會計上的內部控制工作應該按照管理機關的實際運營情況和需要注意的崗位執行，這樣，會計內部控制的執行可以幫助行政機關避免各種問題和危險，實現總體效益最大化，單位領導也要支持科學決策結合單位的實際情況。

（三）標準化

在行政機關中，優化機關的財務管理流程，會計內部控制的標準化是關鍵。為了確保報告書中記載的信息與行政機關的內部控制報告書的標準化一致性，必須嚴格按照內部控制的基準以及內部控制報告書的要求來執行。

（四）客觀性

會計內部控制報告書也應該遵循客觀原則。報告書的制作遵循行政機關的現狀，反映行政機關的實質運用狀況，通過行政機關的會計內部控制報告，能夠掌握其內部控制的實際情況。有助于行政機關的內部控制體制的持續改善。

三、行政機關的會計內部控制的現狀

（一）重視度不足

很多管理機關的領導人認識到，在提高管理水平、促進今后的發展中，加強會計內部控制是非常重要的，但是布置下來，還是有很多機關人員其實沒有將其放在心上，導致行政機關的會計內部控制失去生長發育的沃土。其中最主要的原因是行政機關的領導和相關工作人員沒有完全理解會計內部控制的適當含義，僅僅是兀自揣測或者有口無心，會計內部控制的自覺性不足，對行政機關會計內部控制的順利實施起到了阻礙作用。與此同時，行政機關的領導層也輕視了行政機關會計內部控制的重要性。

在單位構成中，會計內部控制制度的構建被忽視。一部分行政機關確立了內部控制部門的會計制度，但內部控制崗位和責任的配置有很多問題，也影響了內部控制的發展。另外，在實施內部控制時，行政機關沒有合并內外環境的變化，內部控制的方針經常發生變化。但是，行政機關沒有根據外部環境的變化及時調整內部控制的適當制度和開發計劃，會計內部控制的標準化不足。

（二）預算管理不足

在會計內部控制工作中，預算管理是其不可缺少的部分。預算管理能否有效進行，直接影響行政機關的會計內部控制業務的有效性。在這個階段，行政機關的預算管理工作存在一些問題，比如預算準備缺乏科學性、預算管理效率低下、預算管理工作人手不足等。行政機關的預算編輯工作具有特定的盲目性和隨機性，它沒有選擇適當的預算準備方法與實際情況相結合，因為預算方案與實際情況不兼容，所以很難實現實際的預算管理工作，這會影響會計預算管理的順利進展。另外，行政機關沒有管理預算實施的部門，存在會計人員職務上的不正當收入和支出等問題。

（三）監督機制需要改善

完善的監督和管理機制可以確保行政機關的會計內部控制的有效實施和標準化發展。但是，有些行政機關限制了內部管理能力，沒有形成完全的內部控制、監督和管理機制。有些違規很容易在財務管理過程中發生。做好行政機關內部監察工作是有效實施內部管理和管理的關鍵。由于單位領導不全面理解內部審計的作用，內部審計部門現有的結構缺乏合理性，內部審計人員存在兼任財務部工作的現象，這會導致內部監察部門缺乏獨立性，內部監察部門沒有實施內部監察，很難有效地監督會計的內部控制。

（四）會計和管理人員的專業品質需要改進

行政機關內部控制的井然有序發展，離不開專業、高品質的會計。但是，許多行政機關的現有會計師和管理者的專業知識和能力不能滿足會計內部控制的發展要求。而且，單位的工作訓練和專業的理論訓練不足，會影響會計內部控制的執行。

四、行政機關強化會計內部控制的特定戰略

（一）優化會計內部控制環境

實施會計內部控制需要在一定的氛圍中展開，否則無法實施。因此，必須優化行政機關的內部控制環境，使得會計內部控制在日后行政機關中能發揮重要的作用。作為行政機關的領導，需要積極討論召開大會，和相關工作人員一起研討會計內部控制的適當內容，加深對會計內部控制的理解，這樣能夠更好、更容易推進行政機關會計內部控制策略的實施，讓相關人員全力從事會計內部控制的工作。

行政機關需要在單位工作中每時每刻、潛移默化地積極進行內部控制相關知識宣傳，利用不同宣傳效果讓會計內部控制深入人心，內化于心，外化于行，讓單位內部人員認識到會計內部控制的價值，并將其與責任相關聯。內部控制態勢的優化應該從內部控制機關的構筑開始，行政機關必須結合自身內部控制的必要條件和目的，建立和改善內部控制機關。并合理安排內部管理人員，確保會計內部控制人員在他們的工作中能夠互相監督、合作。

另外，行政機關強化會計內部控制時，可以隨著單位內外部環境的變化適時調整策略，以便減少失誤降低員工的抵觸心理。國家政策變更后，行政機關可以根據最新的國家政策調整內部控制事業開發計劃，使會計內部控制工作符合國民的要求。隨著社會的持續發展，行政機關的責任也經常得到改善。單位領導應當明確社會單位的定位，結合功能改善內部控制組織，構建良好的內部控制環境，改善機關的服務水平。

（二）綜合預算管理

作為會計內部控制的重要部分，預算管理是改善會計內部控制的有效性的關鍵。因此，行政機關將注意力放在預算管理上，對預算管理的發展應用綜合預算管理的想法，制定現代的預算管理計劃。因為預算管理機構的建立需要包括預算管理的所有環節，所以管理機關的預算管理才是真正全面的，這樣，我們就可以促進會計內部控制的順利發展。

因此，行政機關為了指出綜合性預算管理的發展方向，應該結合自身的功能和財政狀況制定預算方案。預算的準備也需要結合機關的實際情況選擇最合適的預算準備手段。在準備過程中，為了使綜合預算管理更加合理，可以采用其他工作人員或管理人員的建議。制定預算管理計劃后，我們還需要有效實施預算管理計劃。

預算編制需要所有部門和行政機關的所有員工的共同合作。在這個流程中，每個部門都應該主動交流和傳達具體的計劃執行狀況。為保證預算管理工作的高效執行，我們還可為預算管理工作設置報酬與懲罰制度，進行預算管理工作與各部門和工作人員的考評相結合，提高每個參與預算管理工作人員的熱情。綜合預算管理工作的開展也需要政府相應的監管措施，在綜合預算管理工作過程中如果出現了需要調適與優化的問題，就可以分析政府機構運作中出現的潛在風險。科學合理地防范與管理上述風險，是政府機構綜合性預算管理工作的重要科學基礎。

（三）加強外部監管力度

行政事業單位會計內部控制的發展和加強，僅僅依靠自我監督是遠遠不夠的。行政事業單位必須及時發現和解決問題，這使得外部監督至關重要。由于政府的一系列政策，在法律法規的基礎上，外部監督不可忽視，能夠進一步提高行政事業單位會計內部控制的效率。通過強化行政事業單位服務意識，參與、詢問、協調，使行政事業單位管理更加法治化，保證行政事業單位健康發展。例如，調解機制將介入行政事業單位管理，提供與其管理相關的信息，明確獎勵，揭露違法行為，使行政事業單位會計內部控制更加科學規范。

（四）改善內部監督機制

作為國家政策、活動的組織單位、行政單位，行政機關的主要功能是為社會和人民提供服務。另外，除了管理責任外，行政機關也有管制責任。

因此，管理機關在實施會計內部控制時，必須監督其他部門，在內部管理中進行良好的監督工作，經常改善會計內部的監督機制。行政機關建立會計內部控制制度，是會計內部控制標準化的一步，改善單位的內部管理機制使內部管理者能夠更好地按照會計內部管理系統工作。

內部機構可以按照標準，對會計人員工作有無認真負責、會計內部管理技術有無被開發、會計內部管理的設備質量有無良好作出檢查和警告。而行政機構的管理人員也可在單位內部設有審計或內部管理監督組，內部管理監督組織也擁有相應的獨立責任和權力。其主要責任是統括單位的會計內部管理的具體實施，并綜合分析內部管理的各個鏈接的特定條件。但隨著時代的不斷發展，行政部門也可以通過改進內部管理來提高內部管理的有效性，可以使內部領導和財務管理者改變會計內部控制的態度。

內部控制監督團體擁有獨立的權限，客觀監督獨立行政法人的內部控制業務，可以改善內部控制業務的實施，標準地進行內部控制業務。

（五）借助信息技術改進內部控制效率

對于行政機關來說，做好審計工作可以有效地改善他們內部的會計管理效果。但是，行政機關的內部控制監察有具體的事項，審計計劃包含很多數據。因此，在審計過程中花費很多時間是經常性的。

根據審計師自身能力，在大量數據分析中獲得有用的關鍵數據是相當困難的，所以很難發現審計項目中的問題點。為推動國家行政部門的審計內容管理的高效而順暢的進展，政府可以運用現代信息技術處理更大范圍的審計項目的具體課題，并運用大數據和云計算等現代信息技術進行內容管理的高效化。在運用大數據和云計算技術以前，還必須設置遠程操作中心，以便于進行審計工作，還需要與個人電腦終端相連，并建設可以傳輸和下載審計數據的網絡系統。

此外，在內部管理中運用計算機技術，能夠提高經營數據管理、基本統計資料、決策數據的分類與管理，提高各類統計資料的相關管理能力。利用現代技術及時地發現并有效解決了審計項目所面臨的問題，從而有效提升了內部監控工作的開展效果，從而節約了更多的數據挖掘時間，有效降低了監察工作人員的勞動負擔。

結語

一般來說，在對行政機關社會要求進一步改善的同時，行政機關必須不斷提高服務水平和管理水平。在這個階段，會計內部控制在行政機關管理中的發展的重要性逐漸顯著起來。作為單位領導，必須認識到會計內部控制的重要性，并保證會計內部控制的發展與單位的運用情況相結合，遵循綜合性、妥當性、標準性、客觀性的原則。為了發現內部會計業務過程中存在的問題，確保內部管理會計的有效發展，管理機關可以提高資金的利用效率，減少資金的浪費，實現健康的發展。