關于行政事業單位加強項目資金管理的策略探析

李靜

（漢中鼎新聯合會計師事務所（普通合伙），陜西 漢中 723000）

一、行政事業單位加強項目資金管理的價值

當前中國的經濟蓬勃發展，各種新元素涌現出來，使得經濟環境發生了變化，處于當前的經濟環境中，行政事業單位需要適當地調整管理格局，強化項目資金管理，及時解決日常工作所呈現出來的問題。隨著國家不斷加大行政事業單位項目資金投入，如果行政事業單位不能對資金合理配置，就難以有效控制財務風險，甚至導致項目不能正常實施。此外，行政事業單位強化資金管理，合理安排項目資金，使得資金周轉速度加快，效率提高，資金應用的過程優化能夠讓行政事業單位更好推進項目實施，充分發揮項目的社會效益。

二、行政事業單位強化資金管理工作中需要注意的內容

在當前的經濟環境下，行政事業單位要加強項目資金管理。為了更好地適應當前經濟環境的多元化和動態化環境，要突破傳統的資金管理模式，適當調整，并積極探索創新方法，及時解決日常工作中的各種問題。資金管理人員應明確各項工作中需要投入的資金量，做到量入為出。如果行政事業單位資金配置不合理，將難以有效抑制大量資金外流，而且無法規避資財務風險，甚至導致各項工作無法正常實施。

行政事業單位應當采用合理的方法加強資金管理，要應遵循相應的原則，不得違規使用。資金使用必須符合相應管理制度，流程合理。

資金管理作為 行政事業單位運行管理中的重要內容，同時也是保證行政事業單位保持穩定運行發展的關鍵。由于行政事業單位的 管理服務工作內容有所改變，就需要進一步完善資金管理的范圍、內容以及管理模式。行政事業單位在開展資金管理中，需要通過預算、投資決策、檢查監督、考核評價等方式對資金全面管理控制。在事業單位的資金管理中需要制定資金管理制度、管理現金與銀行存款等貨幣資金的使用情況，監督管理控制執行財政資金的整個過程。

三、行政事業單位加強項目資金管理的原則

行政事業單位加強項目管理，應遵循基本的原則，具體如下。

（一）合規性原則

相關項目的資金流動應合法合規，不得違規使用。項目資金使用必須符合相應管理制度要求，資金使用的事前審批合理，支出流程的程序符合制度要求。項目資金專款專用，不得私自截留挪用、私設“小金庫”。

（二）效益性原則

項目資金管理過程中，應關注投入、產出效益比，雖然行政事業單位不同于一般營利性機構，不必關注項目的經濟效益，但需要關注項目產生的社會效益；同時每個項目的運營資金應滿足項目過去、現在和未來的需求，符合實際，不得超過或低于實施標準，不得盲目投資。在項目的資金使用過程中要保證項目質量，優化資金支出結構，達到性價比最高的目的。

（三）全面性原則

在項目資金的管理過程中，針對資金的流向，從全局出發，對其進行全面操控，做到統一管理，提高資金的監管力度。從整體出發，杜絕漏斗，完善資金管理績效考核制度，明確資金管理責任，加強對資金使用效果的考評，杜絕弄虛作假，嚴懲貪污和資金浪費行為。

四、當下行政事業單位加強項目資金管理的現狀

行政事業單位項目資金管理工作越來越完善，但是依然存在一些問題。主要體現為沒有采用科學有效的資金控制措施，所制定的資金管理制度存在不足，沒有樹立項目資金管理意識，沒有做好經費預算編制工作，沒有實施有效的監督管理，財務人員職業能力嚴重不足，資金管理中沒有將預算計劃落實，具體如下。

（一）資金管理機制缺乏完善性

行政事業單位需要根據本單位的實際情況將資金管理機制建立起來并不斷完善。由于資金管理機制缺乏完善性，資金管理制度、資金管理流程等都可能出現操作不規范的問題，導致不合理現象存在，導致資金管理不能提高效率，無法獲得良好的效果。當前，很多事業單位對自身面臨的內外部環境沒有詳細分析，不能全面了解實際的發展變化情況，沒有將新的資金管理理念樹立起來，在制定資金管理原則、優化資金管理結構等方面都有不足之處，不能優化資金管理機制、事業單位沒有按照實際要求展開工作，沒有從全方位、多層次角度出發梳理資金管理流程，導致不規范操作現象，資金管理制度建設也不夠規范，資金管理措施無法落實。

（二）資金管理制度存在不足

行政事業單位項目資金管理制度不完善，有的套用國家相關法律法規，沒有從項目實際出發進行調整，導致制度與內容不夠健全，執行力度不足，流于形式，不能很好地發揮其約束和指導作用。比如，資金管理人員對于專項資金使用沒有專項明細核算，雖然已經將資金監督管理體系制定出來，但是沒有從單位實際工作需要出發予以健全。

在制定資金管理規章制度的過程中，沒有建立配套的責任追究制度。由于開展資金管理工作中存在制度不規范、制度執行不到位的問題，沒有明確的懲戒機制，導致項目運行的過程中出現資金管理不到位的現象，嚴重影響項目工作的順利展開；資金管理制度不能很好地發揮其約束作用，造成盲目使用資金的問題，甚至產生資金流向不合規的現象。如很多單位在項目資金管理制度中均對項目結余資金做了規定，實際操作中，經常出現不按規定執行、直接使用結余資金用于其他項目的情況。

（三）沒有樹立項目資金管理意識

行政事業單位具體負責項目管理人員并沒有認識到自身在項目資金管理中需要承擔的責任，項目實施中未能與財務人員充分溝通，資金管理與項目管理脫節。不能根據項目實際情況，從整體上對項目資金實施科學化管理，導致資金的流向產生了偏差，現金流不能向需要資金的項目上流動，導致資金不能高效利用。

行政事業單位的很多資金管理人員沒有充分認識到當前行政事業單位項目資金管理的滯后性，主動作為意識不強，甚至對于資金管理的認知依然停留在行政事業單位資金存入銀行，以及從事其他現金業務管理的層面。

（四）沒有做好經費預算編制工作

行政事業單位的預算管理工作流于形式，預算水平偏低。出現這種現象的主要原因是沒有對經費預算編制正確認識，部分部門申報項目資金時主要考慮如何使項目資金申請得到順利審批，但對項目立項可行性分析、項目資金需求量和進度控制不足；在預算編制之前沒有財務人員未與項目專業技術人員充分溝通，開展預算編制工作中僅僅財務人員參與編制，沒有與項目實際建立關聯，或者僅僅由項目專業人員將項目預算提出來，進行財務核算的時候不能將考核細化，出現嚴重超概算的問題，資金浪費嚴重。

（五）沒有實施有效的監督管理

在行政事業單位開展管理工作中，如果資金流動控制不好，資金將無法充分利用，造成嚴重浪費，這意味著項目運營期間的資金利用率不高。行政事業單位在進行資金管理的過程中，對資金管理沒有正確認識。雖然實行了監督管理，但力度不夠，甚至出現了錯誤的資金信息。資金流動時，會出現方向不清的問題，導致資金投入方向不正確，甚至出現資金赤字。當項目進入后期需要投入資金時，沒有產能，將導致項目無法繼續運營，并承受巨大損失。

行政事業單位在實施項目資金管理工作的過程中，監督管理力度不夠。加之項目管理人員與資金管理人員信息不對稱，項目管理人員掌握資金信息不正確，在未經評估和合同聯簽聯審等程序，出現資金流向不明確的問題，甚至出現資金截留和廉政問題；雖然大量資金投入到項目中，沒有合理利用，導致資金滯留；因資金使用不當導致項目無法繼續運行或工程項目進度緩慢；由于項目監督不到位，出現盲目追求高大上的問題，工程建設單位過于注重工程形象，缺乏進度控制，導致資金使用嚴重超支，或者不能充分發揮使用功能，導致項目資金浪費嚴重。

（六）財務人員能力不足

當前的行政事業單位項目資金管理工作情況來看，依然存在一些問題，一個重要原因就是財務管理人員沒有較高的職業素質。部分行政事業單位財務人員為兼職或非財務專業人員，對政府會計準則制度、基本建設財務規則、事業單位財務規則等相關規定了解不深不透，對項目資金不能準確核算管理，甚至有部分單位項目資金未納入單位賬套統一核算，不能反映單位真實的資產負債情況；財務敏銳性不高，特別是涉及公共基礎設施支出，未認識到本單位資產管理主體責任，對實施項目形成的資產未納入相應資產管理系統，長期游離于監督管理之外，導致項目資金不能充分發揮效益。

另外，財務管理人員不具有發展意識，對當前的狀況非常滿足，不能從未來發展新形勢出發思考資金管理帶來的影響以及所存在的問題，加之財務管理技術水平不高，就會導致資金管理存在問題，對行政事業單位的項目管理以及自身的職業發展非常不利。所以，項目資金管理質量要有所保證，工作人員要具有較高的職業素質，對資金合理規劃，以充分利用資金，提高其投資效益。

（七）資金管理中沒有將預算計劃落實

行政事業單位財務部門在預算工作中對資金管理重視不夠，導致預算工作失敗。這是由于其考慮到各種因素的影響，也沒有認識到資金管理不足造成的嚴重后果。行政事業單位的預算部門工作人員對預算沒有正確的理解，認為預算的主要目的是充分滿足單位運營過程中的資本需求并完成工作。然而，從實踐的角度來看，這些機構嚴重缺乏資金，沒有合理的資金計劃和預算計劃，這是一個重要原因。

五、行政事業單位加強項目資金管理的有效對策

行政事業單位加強項目資金管理的過程中，要將各項資金管理工作落實到位，健全資金管理制度及問責機制，強化項目資金管理績效評價工作，進一步提升預算編制水平，加強預算管理，加強資金監管，具體如下。

（一）將各項資金管理工作落實到位

行政事業單位在開展各項工作的過程中實施資金管理的時候，雖然工作人員認識到落實各項規定的重要性，但是，依然存在一些問題，導致賬目不能兌現。對于資金風險控制問題要采取科學有效的應對措施，就需要財務管理人員提高責任意識，勇于承擔風險，能夠有效處理資金流動的過程中所存在的風險問題，以確保各項工作樹立展開并獲得良好的效果。一些行政事業單位在開展各項工作的過程還會得到財政資助，但仍要面臨資金壓力。行政事業單位要提高資金使用效率，必須充分考慮實效性與風險的密切關系。各項工作開展的過程中要獲得良好的效果，同時也有可能遭遇負面因素的影響，因此正確對待風險控制問題是非常必要的。在實施資金風險控制的過程中，有必要從多個角度分析各種財務活動，在獲得利益的情況下，還必須確保安全，這就需要采用科學有效的資金風險控制方法，確保各種資金的高效使用，避免嚴重浪費。

（二）健全資金管理制度及問責機制

為促進資金管理工作系統化展開，提高資金管理效率，行政事業單位應健全資金管理制度，尤其是需根據國家相關法律法規，結合本單位實際，提高資金管理制度的針對性和可行性，應做到：第一，完善責任制度，明確各部門、各責任人的職責；第二，明確資金使用流程，包括資金使用申請、審批、劃撥、支付、監督、驗收等各環節，不相容職責分離，形成崗位制約，堅持專款專用；第三，在運行項目資金管理機制的同時，還要做好評價工作，基于評價結果實施問責。

（三）強化項目資金管理績效評價工作

績效評價是加強行政事業單位資金管理工作的重要手段，單位應樹立績效管理理念，健全績效評價體系，對資金管理進行事前、事中、事后的全面問責，績效評價結果要及時反饋，對造成項目資金浪費嚴重的責任人要落實獎懲，進一步提升相關人員責任意識，積極主動作為，也可以采用聘用第三方機構評價等措施提高績效評價質量。

（四）進一步提升預算編制水平，加強預算管理

項目立項之前要做好調研工作，基于此細化方案編制，從源頭上避免項目資金浪費。政府采購工作中要強化需求管理，切合實際制定采購方案，在此過程中要求項目資金專業技術人員與財務人員建立良好溝通，項目資金預算編制時充分聽取技術人員意見，使得項目預算更貼近項目實際。

在編制預算的時候要采用科學的方法，做到管理全面到位。在編制預算的過程中，要不斷創新預算運行機制，對于預算工作不斷完善，定額標準制定的過程中要保證科學合理性，確保部門需要完成的工作任務發揮預算的作用將資金合理分配給部門，以提高資金使用率。

（五）加強資金監管

行政事業單位運作的過程中會涉及資金流動問題，對于此要實施監督管理，主要承擔這項工作的是第三方。具體的工作中，當買賣雙方進行交易的時候會涉及資金問題，主要管理部門會同銀行以及具有擔保資質的機構在銀行開立的資金監管“專用賬戶”，之后對于資金向這個專用賬戶劃轉，而且這個賬戶屬于銀行。

行政事業單位采購工作中涉及大量的資金，要控制好資金，就要加強需求管理，根據實際情況制定采購計劃。在此過程中，要求項目資金的專業技術人員與財務人員建立良好密切合作，有效溝通，在編制項目資金預算時充分聽取技術人員的意見，使項目預算更貼近項目實際。編制預算時，要采用科學方法，實現全面管理。在預算編制過程中，要不斷創新預算運行機制，不斷完善預算工作，確保定額標準制定過程的科學合理性，確保本部門完成的工作任務發揮預算作用，合理分配本部門資金，提高資金利用率。

（六）強化項目資金審核和評價工作

行政事業單位的管理人員以及財務部門都要提高項目資金審核意識，充分認識到審核工作的重要性，并進一步強化評價工作。

具體的工作中，財務部門要將項目的收支狀況充分反映出來，結合項目預算、針對項目資金做好審核工作，保證資金符合預算要求合理使用，避免出現資金超預算支出現象。

從當前很多項目績效評價情況來看，過于形式化，對于項目績效目標沒有認真核對，沒有合理監控績效目標，沒有充分考慮到預算完成情況，對于績效評價結果沒有及時反饋，不能結合問責機制，使得項目管理人員沒有充分認識到項目資金使用過程沒有達到預定目標的嚴重性，一些項目超支，不得不再次追加投資，導致項目資金浪費嚴重。要落實項目資金后評價工作，可以采用聘用第三方機構評價等措施提高績效評價質量。

（七）加強財務人員培訓及部門職能

財務管理人員的主要工作內容涉及賬目方面，包括賬目的記錄、計算、審核以及上報等活動，資金管理人員則需要掌握更多的技能，諸如針對資金投入制定決策、強化資金內部控制工作，還要為行政事業單位項目方案可行性、資金計劃的合規性等決策提供有價值的參考數據。

以某農村公路綠化項目為例，當項目完成以后沒有及時移交當地鎮村管理，就會導致管理空檔期，很多綠化樹被惡意盜伐毀損或被移走，建設單位離得遠，加之人手不足不能及時了解現場情況，當地村鎮以為建設單位設計變更對綠化樹品種變化、沒有及時制止破壞綠化情況，最終不得不再次施工栽植，造成項目資金損失巨大；還有一些項目需要購置筆記本電腦、相機、打印機等設備，在項目結題后項目組解散，沒有人關注這些資產，下個項目開始又重新購置，項目資金單獨看沒有任何問題，單位整體而言，項目資金重復支出項目。竣工驗收合格后，及時辦理項目竣工財務決算，對項目形成的資產督促移交運行管理部門，財務部門和資產管理部門區別固定資產、無形資產、公共基礎設施納入相應的行政事業單位資產管理系統，并督促做好相應的核算和管理工作，保證項目資金發揮效益。在此過程中，有關人員要更好地發揮作用，就要接受定期培訓，使他們掌握更多專業知識，職業綜合能力有所提高，能夠靈活運用專業知識，資金管理能力大大提高，對于各項數據準確分析，保證資金管理到位。

（八）嚴格落實資金管理計劃

行政事業單位在實施各項資金管理工作的過程中，要根據實際情況及時調整和完善資金管理制度，更好地發揮制度的管理和約束作用。行政事業單位在實施資金管理的過程中，不僅要管理資金，還要明確各種資金的流向。行政事業單位對投資工作的整體評價，對行政事業單位開展各項工作發揮指導作用。

六、結束語

通過上面的研究可以明確，行政事業單位針對項目開展財務管理工作中，資金管理是重要的內容，這就需要對資金管理措施予以細化，保證資金管理到位。行政事業單位在使用資金的同時，還要合理控制，避免盲目投資造成浪費。另外，行政事業單位還要實施科學有效的資金監督管理，將資金管理與業務管理結合，對于管理模式不斷優化，確保資金管理系統化。行政事業單位資金的高效利用，促使行政事業單位核心競爭力增強，使得各項工作快速推進，按期完成工作任務。