預(yù)算管理視角下成本費用管控分析

李萌萌

（西安水務(wù)（集團(tuán)）黑河輸水渠道管理有限公司，陜西 西安 710000）

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與主體，在產(chǎn)業(yè)布局、運營管理環(huán)節(jié)，出于提升自身競爭力，增強(qiáng)營利能力的考量，往往需要在管理層面進(jìn)行有效調(diào)整，通過管理要素、人員要素、技術(shù)要素全面整合，逐步擴(kuò)大成本費用管控范圍，控制整體支出規(guī)模，將利潤控制在合理區(qū)間范圍內(nèi)，旨在為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)創(chuàng)新提供物質(zhì)保障。基于成本費用管控的重要作用，應(yīng)當(dāng)吸收借鑒以往經(jīng)驗，定向完善成本費用管控流程，強(qiáng)化資金配置能力。

一、預(yù)算管理在企業(yè)成本費用管控中的作用分析

為提升企業(yè)成本費用管理效能，穩(wěn)步提升成本費用管理工作的精細(xì)化水平，逐步延長成本費用管理鏈條，將預(yù)算管理與成本管控有機(jī)結(jié)合起來，持續(xù)發(fā)揮預(yù)算管理在規(guī)范費用支出路徑、規(guī)模等方面的作用，明確預(yù)算管理對于企業(yè)成本費用管控的重大意義，加速工作思路轉(zhuǎn)換進(jìn)程，為后續(xù)成本費用管控體系的構(gòu)建提供方向性引導(dǎo)。

（一）預(yù)算管理主要特點

精細(xì)化管理作為成熟的管理理念與工作機(jī)制，立足于常規(guī)管理，對管理目標(biāo)開展分解、細(xì)化，穩(wěn)步提升企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力，快速達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)整體競爭能力。強(qiáng)調(diào)管理內(nèi)容的規(guī)范化、管理方式的精細(xì)化以及管理體系的個性化，確保各類管理路徑能夠有效融入管理要求，以切實提升服務(wù)質(zhì)量，推動管理架構(gòu)的現(xiàn)代化。精細(xì)化管理與預(yù)算工作結(jié)合，突出了預(yù)算管理的全程化、標(biāo)準(zhǔn)化、個性化等特點，財務(wù)工作人員在精細(xì)化管理舉措的驅(qū)動下，將預(yù)算覆蓋到企業(yè)各個環(huán)節(jié)，避免預(yù)算分配不合理等情況的發(fā)生，同時針對不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理可以定向調(diào)整分配方式與執(zhí)行舉措，確保預(yù)算管理與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相匹配，有效增強(qiáng)預(yù)算管理水平，實現(xiàn)充足穩(wěn)定的資金供應(yīng)。預(yù)算管理的特點，使其越來越多的企業(yè)在財務(wù)體系構(gòu)建過程中，愿意嘗試進(jìn)行相關(guān)體系的構(gòu)建，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理的作用與價值。

（二）預(yù)算管理重要性

預(yù)算管理在企業(yè)中實現(xiàn)的，可以完成既定的成本費用管理工作目標(biāo)，實現(xiàn)資源有效配置，搭建起完備的財務(wù)管理架構(gòu)。企業(yè)在預(yù)算管理過程中，逐步實現(xiàn)重點環(huán)節(jié)有效控制，確保預(yù)算管理與部門職能相協(xié)調(diào)，保證了預(yù)算管理的可行性，實現(xiàn)費用支出路徑的規(guī)范化，最大限度地完成企業(yè)整體性的成本費用管控目標(biāo)。經(jīng)過多年發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系逐步健全，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)得到確立，根據(jù)不同環(huán)節(jié)工作內(nèi)容的不同，財務(wù)管理部門劃分了不同的崗位職責(zé)，精細(xì)化的預(yù)算分工，實現(xiàn)內(nèi)部崗位的協(xié)調(diào)能力穩(wěn)步提升，確保了預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的高效性以及預(yù)算監(jiān)督的全面性，實現(xiàn)了資金配置最優(yōu)化，提升了成本費用管控能力，為企業(yè)健康發(fā)展提供了必要支撐。企業(yè)在運行過程中，往往需要根據(jù)不同的任務(wù)分工，開展差異性的資源配置，將財務(wù)資源、非財務(wù)資源與崗位工作有機(jī)結(jié)合起來，確保資源分配有效性，實現(xiàn)資源配置精準(zhǔn)度。從實際工作成效來看，預(yù)算管理具備較強(qiáng)靈活性，可以根據(jù)不同工作崗位的目標(biāo)定位，定向做好資源配給。同時著眼于不同崗位工作人員工作成效，將預(yù)算管理與績效評價有效銜接起來，確保績效評價以及員工激勵機(jī)制發(fā)揮出應(yīng)有的作用，推動成本費用管理精細(xì)化。

二、預(yù)算管理框架下企業(yè)成本費用管控存在問題

企業(yè)在成本費用過程中，在各類因素的影響，忽視了預(yù)算管理在成本費用費用管控方面的重大作用，導(dǎo)致預(yù)算管理與成本管理的聯(lián)系程度不高，互動效能不強(qiáng)。為彌補(bǔ)管理漏洞，持續(xù)強(qiáng)化資金利用水平，應(yīng)當(dāng)針對性地將預(yù)算管理框架與要求融入成本費用管控工作之中，嘗試重構(gòu)成本費用管控模式。

（一）成本費用管控思路局限

受到傳統(tǒng)思路與舊有方法的影響，企業(yè)決策者與管理者，沒有精準(zhǔn)把握成本費用管控與預(yù)算管理之間的關(guān)聯(lián)性，造成思路受限，使得整個工作中，存在成本費用管控方式單一、管控體系不健全、管控水平較差等一系列問題。這些問題如果沒有得到妥善處理，勢必影響成本費用管控水平，造成管理工作成效下降等一系列問題。企業(yè)財務(wù)管理部門在開展成本費用管控工作的過程中，沒有能夠?qū)⒊杀举M用管控與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等財務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來，忽視了預(yù)算管理在成本費用管控方面的重要性與必要性，這種認(rèn)知缺失，無疑造成工作盲區(qū)，引發(fā)工作被動，使得企業(yè)成本費用管控環(huán)節(jié)，缺乏行之有效的工作方法。為應(yīng)對這種局面，企業(yè)有必要將預(yù)算管理思路融入常規(guī)性成本費用管控工作體系之中，逐步拓寬工作思路，細(xì)化工作要求，框定工作框架，更好地解決過往企業(yè)成本費用管控環(huán)節(jié)存在的認(rèn)知漏洞，引導(dǎo)財務(wù)管理人員可以從整體上形成完整的工作認(rèn)知，明確成本費用管控理目標(biāo)，細(xì)化成本費用管控要求，擴(kuò)大成本費用管控范圍，實現(xiàn)預(yù)算管理與成本費用管控有效結(jié)合，更好地滿足現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理工作開展要求，在完成成本費用管控工作思路轉(zhuǎn)換的同時，為預(yù)算管理精細(xì)化的實現(xiàn)創(chuàng)造便利條件。

（二）企業(yè)預(yù)算管理體系不健全

1．預(yù)算管理全面性不足

根據(jù)以往經(jīng)驗，企業(yè)在預(yù)算管理工作開展環(huán)節(jié)，往往需要由專門人員負(fù)責(zé)，按照預(yù)算方案，進(jìn)行宏觀層面的預(yù)算管理。目前，多數(shù)企業(yè)基于自身考量，通常情況下，將財務(wù)部門作為預(yù)算管理主要承擔(dān)者，預(yù)算管理人員由財務(wù)管理人員兼任，并沒有設(shè)立相對獨立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，這種情況的出現(xiàn)，使得整個預(yù)算管理工作開展受限，系列管理任務(wù)無法全面展開，影響了預(yù)算管理工作參與度。精細(xì)化預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理體系中的實現(xiàn)，在很大程度上，可以應(yīng)對上述問題，促進(jìn)預(yù)算管理的全程化，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍。根據(jù)精細(xì)化預(yù)算管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，組建專門的預(yù)算部門，由預(yù)算部門負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等相關(guān)工作，將預(yù)算管理與財務(wù)管理進(jìn)行剝離，這種處置方式，可以擴(kuò)大預(yù)算管理人員權(quán)限，使得預(yù)算管理部門可以組織人員，進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)部各個部門，在預(yù)算管理大框架性，尊重部門差異，靈活調(diào)整預(yù)算方案，確保預(yù)算規(guī)模與部門業(yè)務(wù)開展相協(xié)調(diào)，為部門工作有序開展提供方向性引導(dǎo)。

2．預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)

預(yù)算方案執(zhí)行成效對于預(yù)算管理水平有著最為直接的影響，基于這種認(rèn)知，企業(yè)投入大量資源，完善預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)制，以確保預(yù)算管理工作成效，切實發(fā)揮預(yù)算方案在企業(yè)內(nèi)部資源配置中的指導(dǎo)作用。但是，部分企業(yè)盡管編制了預(yù)算方案，在執(zhí)行環(huán)節(jié)，沒有做好責(zé)任分工，仍舊以財務(wù)部門作為主體，這種簡單化的處理方式，使得整個預(yù)算方案執(zhí)行成效達(dá)不到預(yù)期，出現(xiàn)預(yù)算監(jiān)管、考核漏洞，制約了預(yù)算管理工作有序開展。精細(xì)化預(yù)算管理在很大程度上，可以克服企業(yè)預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題，完成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任的細(xì)化，將相關(guān)責(zé)任從財務(wù)部門中分離出來，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，確保最終的執(zhí)行效果，保證預(yù)算執(zhí)行能力，切實發(fā)揮出預(yù)算管理在資源配置方面的積極作用，同時也大大增強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理水平，提升了成本管理、內(nèi)部審計等工作整體成效。

3．預(yù)算方案編制不夠科學(xué)

預(yù)算方案的科學(xué)編制，能夠最大限度地增強(qiáng)喝點企業(yè)預(yù)算管理水平，推動資源有效配置，確保預(yù)算方案與企業(yè)發(fā)展水平相適應(yīng)。現(xiàn)階段，部分企業(yè)在預(yù)算編制工作中存在不規(guī)范、不合理的情況，編制方法中存在的問題，使得整個預(yù)算方案失真，影響預(yù)算管理最終成效。具體來看，由于企業(yè)部門較多，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，主要采取逐級匯總和上下結(jié)合的編制方式，這種預(yù)算編制方式，缺乏自我識別能力，預(yù)算編制人員往往難以從總體上對預(yù)算規(guī)模、分配方式進(jìn)行把控，誘發(fā)資金浪費風(fēng)險。例如預(yù)算編制人員在預(yù)算方案編制過程中，沒有能夠進(jìn)入到相關(guān)部門了解實際情況，根據(jù)部門工作內(nèi)容以及了解結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算方案較為被動。同時預(yù)算編制過程中，存在方法單一的情況，工作開展缺乏創(chuàng)新性，沒有將統(tǒng)計體系、定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算編制工作結(jié)合起來，使得整個預(yù)算編制工作精準(zhǔn)度不高，無法滿足資源配置要求。精細(xì)化預(yù)算管理在企業(yè)中的實現(xiàn)，可以大幅度提升預(yù)算編制成效，豐富編制路徑、創(chuàng)新編制方法。精細(xì)化預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制個性化，實際預(yù)算評估過程中，相關(guān)人員可以通過全面分析把過往相關(guān)部門預(yù)算支出、資金節(jié)約等相關(guān)數(shù)據(jù)，與近期部門工作任務(wù)相結(jié)合起來，制定預(yù)算方案。

三、預(yù)算管理框架下企業(yè)成本費用管控效能提升路徑

企業(yè)在預(yù)算管理與成本費用管控融合過程中，工作人員應(yīng)當(dāng)堅實問題導(dǎo)向、堅持結(jié)果導(dǎo)向，采取行之有效的工作舉措，持續(xù)提升成本費用管控的精細(xì)化水平，充分發(fā)揮預(yù)算管理的價值與作用。

（一）快速轉(zhuǎn)換工作思路

為確保成本費用管控成效，切實發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢，打造更為精細(xì)化的企業(yè)運營管理模式。在成本費用管控工作推進(jìn)環(huán)節(jié)，需要率先做好思路調(diào)整，劃定整體框架，明確預(yù)算管理、成本費用管控工作的定位，以此為契機(jī)，推動成本費用管控在企業(yè)中的科學(xué)實踐。在這一思路指導(dǎo)下，企業(yè)需要著眼于各類要素，統(tǒng)籌兼顧預(yù)算管理相關(guān)要求，將成本費用管控要求逐步融入預(yù)算管理體系之中，穩(wěn)步推動預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化以及個性化，確保預(yù)算管理貼合企業(yè)成本費用管控要求，實現(xiàn)資金使用最優(yōu)化。具體來看，企業(yè)可以充分借鑒過往有益經(jīng)驗，梳理現(xiàn)階段預(yù)算管理、成本費用管控潛在不足，堅持問題導(dǎo)向，消除成本費用管控盲區(qū)，為預(yù)算管理架構(gòu)下成本費用管控優(yōu)化以及方法升級提供方向性引導(dǎo)。例如，企業(yè)決策者可以組織人員，認(rèn)真評估自身在預(yù)算管理體系建設(shè)、管理方法應(yīng)用等方面暴露出的問題，掌握公司各個部門在管理中存在的盲區(qū)，以此為契機(jī)，設(shè)定企業(yè)成本費用管控提升主要方向，推動精細(xì)化成本費用管控工作順利開展。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理流程

企業(yè)預(yù)算管理過程中，為確保管理成效，應(yīng)當(dāng)持續(xù)拓展預(yù)算管理范圍，切實增強(qiáng)管理工作全面性。在較長的一段時間內(nèi)，企業(yè)預(yù)算管理范圍狹窄，往往只局限于經(jīng)營性資金管理等層面，這種情況如果沒有得到妥善處理，勢必影響精預(yù)算管理成效，造成管理流程缺失。基于這種認(rèn)知，企業(yè)可以拓展預(yù)算管理范疇，確保企業(yè)各個部門、各項任務(wù)可以獲得充足的資金支持，實現(xiàn)預(yù)算資金集約化管理。企業(yè)需要打破原有預(yù)算管理框架，整合預(yù)算流程，對預(yù)算管理權(quán)限做出深刻調(diào)整，組成專業(yè)預(yù)算管理部門，由預(yù)算管理部門與財務(wù)部門、各個職能部門開展信息溝通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并動態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，實時調(diào)整預(yù)算管理方案，確保預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。從整體角度來看，企業(yè)預(yù)算管理流程優(yōu)化，除了做好工作銜接、工作分工之外，還需要細(xì)化工作責(zé)任，逐步擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，將企業(yè)整個工作鏈條框入精預(yù)算管理機(jī)制之內(nèi)，消除企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理壁壘，確保預(yù)算管理目標(biāo)可以順利達(dá)成。企業(yè)在推進(jìn)精預(yù)算管理環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好預(yù)算方案編制等系列工作，以預(yù)算方案編制為切入點，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行奠定堅實基礎(chǔ)。管理人員可以從多個角度入手，強(qiáng)化預(yù)算編制精準(zhǔn)性與有效性，實現(xiàn)資金分配的最優(yōu)化。具體來看，預(yù)算編制人員需要加強(qiáng)信息共享，定期與相關(guān)部門以及有關(guān)工作人員進(jìn)行聯(lián)動，交互預(yù)算有關(guān)信息，以確保預(yù)算方案滿足企業(yè)發(fā)展要求，實現(xiàn)預(yù)算方案覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)研發(fā)、項目管理等各個領(lǐng)域，實現(xiàn)資金分配最優(yōu)化，確保預(yù)算編制契合企業(yè)發(fā)展要求。同時，穩(wěn)步實現(xiàn)預(yù)算管理信息化，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等納入預(yù)算編制工作之中，依托現(xiàn)代化技術(shù)體系，確保各項預(yù)算數(shù)據(jù)得到科學(xué)化分析，實現(xiàn)預(yù)算編制方法的多元，增強(qiáng)預(yù)算編制有效性與合理性。

（三）健全成本費用管控機(jī)制

企業(yè)成本費用管控環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)當(dāng)采取系列舉措，健全內(nèi)部防控機(jī)制，確保成本費用管控工作相關(guān)要求得到全面落實，提升管控執(zhí)行力。在這一思路指導(dǎo)下，管理人員可以著眼于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，采取切實可行性的工作舉措，全面增強(qiáng)內(nèi)部防控水平。例如企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立專門性機(jī)構(gòu)，由其承擔(dān)成本費用管控系列工作，根據(jù)工作內(nèi)容，設(shè)定內(nèi)部防控目標(biāo)，完善防控舉措，以更好地提升企業(yè)精預(yù)算管理成效，確保預(yù)算資金得到合理化應(yīng)用，確保各項預(yù)算方案有效落實，更好地提升資金分配效果與使用成效。以渠道公司為例，為強(qiáng)化成本費用管控水平，其嚴(yán)格按照費用限額管控成本費用開支，杜絕預(yù)算外項目和預(yù)算外資金支出，同時計劃財務(wù)部牽頭對照《經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》對各部門生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行季度檢查考核，查找問題，提出解決措施，并將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況納入本部門的績效考核體系中。

四、結(jié)束語

成本費用管控在企業(yè)財務(wù)體系中的實現(xiàn)，對于財務(wù)管理效能的提升，資金利用水平的增強(qiáng)有著極大裨益，是企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。為更好地發(fā)揮出精預(yù)算管理的作用與價值，文章在厘清企業(yè)成本費用管控重要性、必要性的前提下，采取有效手段，積極做好精預(yù)算管理工作，以更好地提升企業(yè)成本費用管控成效。