強化企業財務內部控制的策略分析

胡倩

（湘能卓信會計師事務所（特殊普通合伙），湖南 長沙 410000）

社會經濟發展中，企業迎來了轉型升級的關鍵時期，財務內部控制是企業財務管理的補充與完善，對促進企業財務工作規范化、流程化意義重大。但是，在加強企業財務內部控制時，相關人員還應針對財務管理中的問題，針對性的構建內控機制，解決企業財務管理隱患，為企業搶占市場份額，增強經濟實力創造有利條件。

一、企業財務內部控制的相關定義

為使企業在制定發展規劃后，其季度、年度計劃中的財務目標能夠實現，企業在內部管理中需要基于國家相關法律政策，加強內部資金、資產的管理控制，增強企業財務管理中的監督力度，督促財務人員高效率的處理財務工作。在此過程中，企業針對財務工作的處理、管理方案的執行監督可定義為內部控制，企業財務內部控制是促進企業財務管理規范化的重要舉措。企業生產經營過程中，財務管理是企業運營管理的基礎性工作，是企業保障自身利益，增加生產及銷售利潤的前提條件。財務內部控制可進一步健全財務管理機制，使企業財務工作流程更加合法、合規，不僅如此，全球化背景下，企業所處的市場環境更為復雜，財務內部控制是企業規范化、穩定發展的基礎工具，能夠通過財務管理，夯實企業發展基礎，提升企業市場核心競爭力。

二、企業財務內部控制的具體價值

一方面，現代企業發展中，傳統財務管理模式已經無法滿足企業競爭、企業發展要求，企業在開展財務工作時，需要利用財務內部控制，動態化的管理財務工作，科學調控財務管理組織結構中的人力資源，使其在相互牽制中自覺遵守企業財務管理制度，配合管理人員做好財務核算、財務預算、財務風險控制等工作，制定出更有效的財務決策。在企業發展中，合理的財務決策有助于保障企業的切身利益，增強企業經濟實力，逐步的提升企業市場競爭力。

另一方面，企業進行財務內部控制的主要作用，是通過財務內控，促進企業財務模式轉型，升級企業組織結構，為企業可持續發展提供助力。另外，基于健全的財務內控機制，可進一步優化企業內部環境，使企業各部門職工各司其職，樹立責任意識，自覺的完成企業財務基礎工作，改善企業整體氛圍。

三、企業財務內部控制現狀分析

（一）企業財務管理流程不合理

目前，企業實施財務內控的過程中，企業的財務管理流程設置不合理，無法為企業健康運營提供有效的財務支持。具體來說，企業現階段的財務管理流程中，財務內控模式滯后，財務管理創新性不足，部分財務人員身兼數職，崗位責任不清晰。雖然企業組織結構中，管理人員已經通過規范的管理制度，約束財務管理人員行為，劃分其基本職責，但由于企業財務內控體系不健全，所以會存在財務管理流程形式化的問題。多數財務人員的財務管理責任意識較弱，沒有在財務管理中履行自己應盡的義務。

（二）缺乏財務管理制度

制度是企業財務管理、財務內控的前提條件，制度的缺乏會影響企業財務工作的規范性。但在當前時期，企業雖然已經意識到財務內控、財務管理的重要性，卻沒有建設完善、科學的財務管理制度，使得財務內控機制的監督職能不明顯，難以借助制度安排，約束、監管各部門的財務管理行為，嚴重影響著企業的財務管理質量。另外，部分企業在建設財務管理制度時，制度內容不完整，所設計的制度內容沒有全面的覆蓋企業財務流程，且財務核算、財務成本控制、風險防控中的制度安排不合理，無法起到預期的作用。

（三）財務管理賬目混亂

賬目設置會影響企業財務管理的實際效果，一些企業在財務內控工作中，缺乏對賬目設置的指導與規定，所以，部分企業的財務管理賬目設置過于混亂。具體體現在財務管理中，部分單據、原始憑證記錄不規范，財務指標與實際財務管理需求不符，且財務報表中部分賬目本身不合理。財務管理賬目的主要功能是反饋企業經濟活動中的財務信息，幫助管理者分析財務數據，判斷企業資金流通、使用情況，不合理的財務管理賬目會影響財務工作的有效性，難以為財務管理決策提供完整、有價值的依據。

四、強化企業財務內部控制的策略

（一）建設財務內控人才隊伍

為強化企業財務內部控制，企業應積極的加強財務內控人才隊伍建設，培養具有內控意識的財務人才。具體來說，員工培訓時，企業應基于財務內控需求，將財務管理、財務內部控制作為培訓的重要課程，使相關人員在學習專業技術的過程中，了解財務內控知識，知道財務內控的重要性。隨著企業內財務內控意識的增強，企業還應持續的加強宣傳，鼓勵員工根據財務內控規律，設計自我約束、自我管理機制。

除此之外，針對企業財務內控人才缺乏的問題，企業還應及時引進各類專業性較強的綜合性財務人員，使其與其他職工分享財務內控技巧，共同總結財務內控經驗，以此夯實企業財務內控人才基礎。企業選聘人才時，應全面的考察其綜合能力，具體包括財務風險預防能力、財務管理能力、財務內控能力、財務數據分析能力等。同時適當的增加人才培訓張的投入，合理設計培訓課程，定期根據市場環境下財務風險的變化，創新、完善財務內控培訓內容，組建符合財務內控實際要求的人才隊伍。

（二）建設規范化的財務內控制度

為在企業發展中，加強財務內控力度，企業還應建設規范化的財務管理制度、財務內控制度。首先，企業應結合內部經濟活動、項目實施流程，關注企業內財務風險、財務管理中的實際問題，判斷財務管理方案實施中的風險因子。隨后從多個方面入手，建設相關的管理、監督制度，為企業財務內控提供制度支持。比如，對于企業來說，資金管理是財務管理的重要內容，要求財務人員定期的關注內部資金的流動情況。對此，企業可建設財務資金管理相關的內控制度，引導財務人員高度重視財務資金的核算、記錄。其次，基于財務內控的財務管理制度，企業還應強調制度內容的完整性，分別根據企業的財務管理要求，將具有監督、制約作用的規定，增設在企業財務管理全過程中，具體包括企業財務核算制度、會計制度、財務預算制度、財務成本管理制度等。通過各方面的財務內控制度，企業可將財務工作的全過程中落實財務監管工作，規范財務人員行為。最后，企業的財務內控制度中，還應包含對財務管理組織結構中各部門的管理規定，使其根據內控制度，了解自身在不同財務流程中的基本責任、基本權力，同時相互監督、相互制約，共同改善企業的財務內控環境。

（三）明確財務內部控制內容

財務內部控制是基于企業財務工作，對企業運營中各類經濟活動流程的監督控制，具體包括以下內容：首先，依據企業經營范圍的經濟活動，設計企業內部職工應遵守的內控制度、管理程序、管理措施，以此在確保企業經濟活動合法性的同時，增強企業經濟活動的有效性。之后，企業應基于內部會計核算體系，明確會計人員在進行會計核算時的基本原則、主要方法，保證基礎會計信息的可靠性。比如企業運營中的會計檢查、固定資產管理、財產盤存等工作，是會計核算的主要內容。

其次，企業應根據內部資產分布，將固定資產、流動資產、其他資產為主體，對企業內部資產的存儲、購入、日常維護、驗收等工作進行明確安排，規范內部職工在資產管理中的基本行為，設計資產出入庫制度，組織相關人員定期清查資產等。此外，企業還應通過財務內部控制加強企業資本結構、財務結構的調節與管理。最后，企業實施財務內部控控制時，可具體實施的方法有“業務記錄”“人員培訓”“授權批準”“職責劃分”等。企業需要根據財務內控的主要內容，分別設計各環節中的內部控制方案，將財務內控落到實處。

（四）重視財務基礎信息采集與管理

隨著信息時代的到來，信息數據的參考價值更為明顯。所以企業在加強財務內控時，還應重視財務基礎信息的采集與管理，挖掘企業內部信息對財務管理的重要價值，使其作為財務內控的關鍵信息。

具體來說，企業應利用云計算、大數據、信息技術，深入開發企業內部、外部環境中的各類財務信息，如業務環節、項目建設中的信息資源，使其作為財務內控的基礎內容。隨后基于先進的管理技術，開發信息化的財務管理平臺，平臺中的信息資源可作為企業財務內控的參考數據，幫助企業將財務內控機制滲透在企業運營的全過程中，讓企業能夠動態化的采集企業財務信息，針對性的加強成本控制、財務預算等流程中的監督管理。

企業在各類技術的支持下，往往可以有效地應用內部經濟活動中的信息資源，用信息化的手段，加強企業財務內控，提升企業財務管理效率。在此期間，企業應基于當前的信息資源，強化財務核算中的內部控制，嘗試用大數據思維，確定財務核算中的內部控制模式，推動企業內財務、會計工作的升級轉型，挖掘更真實、準確的財務信息，為企業制定良好的投資決策、管理決策、發展規劃打好基礎。

（五）健全財務內部控制監督體系

企業財務內控過程中，內控監督是強化財務管理的基礎。所以，企業在建設“財務內部控制機制”時，應進一步健全財務內部控制監督體系，創新原有的財務監督機制，以此確保企業財務內控的整體效果，發揮財務內控對企業財務風險控制、財務管理的積極影響，使其企業各項經濟活動均能達到預期目標。

具體來說，企業在實施財務內部控制時，還應重視財務內部審計力度，將監督機制融入財務審計中。通過內部監督，企業管理層可加強對財務審計結果的核對與監管，獲取更有參考價值的審計數據，制定出更符合企業需求的經營戰略。但是為促進財務內控監督提體系的成熟，相關企業還應利用“監督評價”的方式，全面分析各項財務活動中的內部控制質量，增強內部控制機制的基本效能。

除此之外，企業的財務內控監督可應用在財務預算控制中?，F階段，企業預算控制流程清晰，控制成本低。在加強財務內控監督時，企業可應用“全面預算”理念，將預算管理、預算控制、預算監督融入企業運營的全過程，保障企業內部財務預算控制的整體效果。在此期間，企業應轉變預算人員、相關主體的預算意識，使其重視財務預算編制、執行中的監督控制。指導企業根據實際情況編制、執行預算方案，執行期間，嚴格遵守企業預算控制制度，完成預算執行任務，發揮預算控制對企業成本投入管理的積極作用，減少企業資金風險。

比如，基于財務預算控制，企業預算人員會依據企業實際經營業務，分析適用的預算編制方案，然后結合相應的預算指標編制預算方案。財務人員初步審批后交由上級部門，待方案審批結束后，各部門可根據預算方案，執行。在預算指標的控制下，各部門可有序的控制企業成本費用，減少企業運營中的資金浪費、超預算問題，滿足新時期企業市場競爭的基本要求，突出企業財務內部控制監督的實施價值。

（六）完善企業財務風險預警體系

財務風險控制是企業財務內部控制的內容之一，是企業建立財務內控的主要原因。因此，企業基于現階段的財務管理模式，強化財務內部控制時，還應及時完善財務風險預警體系。具體來說，對于現代企業而言，風險預警是企業財務內控的重要組成部分，對保障企業財務管理質量，維護企業核心利益意義重大。

因此，企業應結合自身的經營項目，將風險預警機制融入企業項目活動中，全方位的控制企業投資、融資、生產經營、銷售等經濟活動中的財務風險。比如，在企業投資時，投資風險控制應集中在投資項目的全流程內，企業可組織財務人員、管理人員、專業投資人員，全面分析項目的投資風險，識別風險、評價風險等級。若風險問題較為嚴重，企業應及時調整投資決策，必要時可減少投入資金數量或重新選擇投資項目。風險預警過程中，財務內控體系可確保風險預警、管控的系統性，可有效地增強企業投資項目的風險管理，發揮企業財務內控的根本作用。

除此之外，現階段，企業在我國市場環境中的競爭壓力增加，其經營活動中同樣會面臨著諸多的財務風險。企業在建立財務風險管理機制時，仍然應通過財務內部控制，提前預防財務風險，使各類財務活動高質量完成。在此過程中，企業可通過風險管理內容的推廣、宣傳，使每位職工重視財務風險控制，然后，企業可構建財務風險內部控制制度，用完整的制度規范員工行為，使其將財務風險控制為基礎，深入分析日常工作中的風險因子，多角度的預防財務風險。同時根據風險預警信息，制定風險管理方案，加強企業財務風險控制，提升企業風險管理水平。

五、結束語

綜上所述，財務內部控制是現代企業強化財務管理力度，加強財務工作監督的重要手段，企業應不斷增強內部職工的財務內控意識，使部門員工重視財務內控工作。與此同時，企業應積極建設財務內控制度，重視財務內部風險管理，構建更為科學、有效的監督機制，以此降低企業運營中的財務風險，保障企業經濟效益，提升企業財務管理水平，推動企業的可持續發展。