企業會計內部控制策略研究

鄧國梁

（山東興華建設集團有限公司，山東 青島 266555）

一、引言

會計內部控制建設將直接影響企業的發展，若想保障企業健康、平穩發展，就必須落實好該項工作。自新會計制度實施后，相關部門對企業會計工作的質量提出了更高的要求，愈發凸顯出會計內部控制工作的重要性。因此，各企業應當視其為衡量自身管理水平的重要指標，以此輔助財務管理制度有效落實，保障企業生產經營決策的合理性，進一步拓寬企業發展空間。

二、研究概述

企業內部控制是以企業財會工作目標為根本導向，依托科學健全的管理工作體系，確保企業資產安全完整的一系列工作行為的總稱。在實際工作中，必須加強對會計信息、會計記錄、任務分工、財產安全等方面的建設，通過不斷自我調整與約束，增強會計內控制度的合理性，從而幫助企業有效規避經營風險，占據有利的市場競爭地位。科學有效的會計內部控制能夠提升企業的經營效益，為企業財務管理工作奠定良好的基礎，助力企業實現戰略發展目標。

在新會計制度實施背景下，企業會計人員要提升自身的專業素養，在落實好審計核算工作的同時，加強對會計內控信息資源的整合，充分發揮自身的管理職能，為財務決策規劃提供完整、精確的信息參照。企業會計人員要增強學習意識，不斷提升專業素養，助力企業發展。另外，各企業要認識到自身監管體系建設的不足，認識到強化會計內部控制的重要性，明晰當前工作中存在的問題，并精準施策，充分發揮審計監管的作用，增強會計內控成效。

三、發揮企業會計內部控制的作用

（一）提升企業內部管理效率

現代企業面臨的發展環境極為復雜，要想提升企業的市場競爭力，就必須優化發展策略，同時提升內控管理水平，通過完善的會計內控制度來增強內部的協作性，形成相互制約、協同共進的良好局面。健全的會計內控制度能夠增強企業會計工作的規范性、統一性，提升企業管理水平，保障企業經營目標順利實現。同時，還能使企業內部形成責權分明、條理有序的工作氛圍，確保各項工作事宜都能得到有效落實，提升管理效率。

（二）提升財務會計信息質量

會計工作質量將直接影響企業的發展狀況，因此，在實際工作過程中，必須注重信息的真實性。以往，由于企業缺乏完善的會計內部控制體系，會計信息失真及缺失的問題時有發生，嚴重影響了會計報告的全面性、精準性，給企業帶來嚴重的負面影響。通過落實會計內部控制工作，企業生產經營過程中產生的各項會計信息都能夠被精準記錄，其真實性、全面性與客觀性都能得到有效提升，企業經營者能夠獲得更具價值的決策參考，財務人員亦能借此完善財會制度，規范業務辦理流程，提高工作質量。

（三）有效防止企業資產流失

過去，由于企業缺乏完善的會計工作規章機制，一些工作人員利用職權牟取私利，利用管理漏洞竊取企業資產，致使企業資產流失。對此，要深刻認識到企業當前管理體系中存在的突出缺陷，全面加強會計內部控制建設，加大監管力度，進而保障企業資產的完整性和安全性，杜絕徇私舞弊現象。應依據具體的、完善的內控制度來糾正員工的行為，提升企業會計工作質量，進而保障企業資產的安全性，使企業依法依規經營。

四、當前企業會計內部控制工作存在的弊端

（一）會計信息質量低

具體來說，由于各項會計信息的記錄存在不準確、不完整、不及時等問題，所以會計工作效益不高，嚴重的會計信息失真問題致使企業生產經營活動難以正常開展。一方面，由于會計信息失真，企業經營者常受到誤導而作出錯誤的經營管理決策，影響企業的進一步發展；另一方面，企業會計工作效益無法得到充分體現，打擊了會計人員的工作積極性，導致企業領導者沒有認識到會計內部控制的重要性，陷入惡性循環。出現此類問題的原因可分為以下幾個方面：一是會計信息核算方式不當；二是員工工作素養低下，會計人員隊伍建設不足，人為失誤導致會計信息失真；三是員工缺乏職業道德素養，存在惡意虛報、瞞報、謊報的現象。

（二）管理意識落后

現階段，仍有部分企業保持落后的管理觀念，沒有認識到強化會計內控建設的必要性，在此方面的投入不足，阻礙了企業發展。一些企業管理人員將目光集中于業務工作方面，對財會工作的關注度較低，會計內部控制意識薄弱，不具備完整、合理的管理制度，影響了會計內控的成效。財會經辦、決策職能分配不健全，會計職能難以得到有效落實，就會出現嚴重的重復性建設問題，導致企業經營決策失誤，不利于企業長遠發展。為此，各企業要積極樹立現代化管理意識，采用科學合理的會計內控工作方式增強管理的規范性，為企業的健康發展奠定堅實的基礎。

（三）監督評價機制不健全

財務監督工作是企業財會工作的核心組成部分，若企業財務監督質量不高，自然難以取得理想的會計內控效果。因此，應當加強資金管理，促進企業規范運營、健康發展，從而提升企業的經濟效益。然而，目前大多數企業在財務監督方面建設不足，財務監管體系不健全，未迎合時代發展調整監督管理機制，甚至陷入機制形同虛設的尷尬局面。這使得企業財會人員的行為得不到約束，企業管理者難以準確掌握企業的具體財務狀況，無法科學制訂財務規劃，可能使企業陷入發展危機。

對此，各企業要根據自身的發展需求，結合生產經營實際，健全財務監督評價機制，加強企業財務監督機制與企業經營發展目標的聯系，增強工作的針對性與實效性，進而更好地助力企業會計內部控制制度的有效落實。

（四）員工專業素養不高

如果財會人員的專業素養不高，就會導致企業會計內控工作效率不高。目前，一些企業的資產清查制度存在設置不當的問題，使得部分職業道德水平低的員工有了可乘之機，加上傳統的管理模式使會計內控工作缺乏透明度，監管效力缺失。與此同時，在新會計制度的實施下，企業財會人員的知識儲備已經難以滿足實際工作需求，但其往往缺乏良好的自主學習意識，難以積極主動地投入學習活動，極大地阻礙了企業工作的開展。另外，企業在人員培訓方面也不理想，為財會人員提供的成長空間有限，導致員工陷入發展困境，長期采用落后的工作思維及方式處理工作，致使會計內控效果不佳。

（五）信息化建設程度低

進入信息化社會之后，傳統會計工作方式已經難以跟上時代發展步伐，因此，為進一步增強會計內控效力，必須積極引入信息化管理技術。大多數企業的信息化建設程度不高，僅能夠借助信息化平臺開展一些簡單的數據信息收集、整理工作，仍以人工處理方式為主。這就導致會計信息失真的問題長期得不到解決，影響了企業各部門間的溝通協作，給會計內控工作的開展帶來了極大的阻礙。另外，目前所使用的管理平臺功能有限，安全性也得不到保障，不僅難以發揮風險預測和管控作用，還極易導致企業會計信息泄露，對企業發展造成不利影響。

五、提升企業會計內部控制效益的思路

（一）優化企業管理者的思想認知

企業管理者未正確認識開展會計內部控制工作的重要性，因此該項工作的效益不佳，難以取得理想的建設成效。企業管理人員應樹立正確的思想認知，摒棄傳統落后的觀念，加強企業的財務內控建設，形成良好的會計內控氛圍。同時，應加大對該項工作的建設力度，將其視為企業內部風險管控工作的重要組成部分。另外，各企業要依據自身的實際發展狀況，建立科學合理的會計內控風險防范機制，創新發展思維，優化發展策略，不斷完善相關管理制度，增強會計人員工作的規范性與統一性，為企業健康、長遠發展奠定堅實的基礎。

（二）創設良好的會計內控環境

各企業要開展深入細致的管理統籌規劃，加強各內控環節間的銜接、聯系，盡快補齊當前的發展短板，保障各項內控工作有章可循。

第一，應以科學健全的管理發展規劃作為增強會計內控效力的根本切入點，保障企業內控制度與企業戰略發展規劃一致，清晰地劃分責任和義務，將工作任務落實到具體的員工身上，進而有效提升內控質量。

第二，應當端正企業財務人員的工作態度，通過優化薪資分配、績效考核制度，增強企業員工的工作積極性，使員工利益與企業利益緊密相連。另外，還要保障會計內部控制部門的獨立性，避免與企業財務工作存在交叉重復，進而規范企業財務工作行為。

第三，應當加大宣傳力度，使企業內部員工正確認識推進會計內部控制工作的必要性與緊迫性，以更高的配合度助力企業內控工作建設。此外，還要依照財務工作的實際業務范疇，設置具體的內控工作章程，明確對資金收支、財務票據的監管與督查，按照實際工作質量給予相應的獎懲，并不斷優化員工的思想認知，實現會計內部控制的全方位覆蓋。

（三）擴大會計內部控制范圍

一些企業的會計內部控制工作流于形式，未體現實際價值，存在嚴重的“面子工程”問題。要認識到企業生產經營活動的復雜性與多變性，以全方位、多層次的會計內控制度來保障企業財務資金變化的合理性，及時了解資產安全隱患并加以解決，強化會計內部控制的全過程建設。

首先，要在制訂企業戰略發展規劃時，充分發揮企業會計內控人員的作用。相關人員要深入細致地分析企業的經營結構，并以恰當的形式呈現，以此為根本參照，增強領導者決策的精準性。

其次，要確保企業會計內控人員能夠深入企業各項業務經營工作，實現全方位、全覆蓋的監督管理，從而有效督促財務人員落實好本職工作，提高財務信息采集與核算水平，增強信息收集的全面性、真實性與準確性，并依照相關制度規定做好財務憑證制作與上傳工作。

最后，會計內控人員要積極主動地落實相關工作，在企業各項業務項目建設完成后，依照實際建設效果以及前期建設規劃，展開細致的分析與監察，及時排除其中存在的安全隱患，保障企業財務工作的順暢性與科學性。

（四）建立健全會計人才隊伍

各企業要充分認識到當前人才隊伍建設的不足，盡快補足人才缺口，避免影響企業會計內部控制工作的整體效益，為企業奠定堅實的人才基礎。一方面，要面向社會和高校廣泛招聘人才，科學開展人員篩選，為企業引入更多的高素養的專業人才，進而擁有充足的人才儲備。另一方面，要重視人員培訓教育，依據實際工作需求，積極組織員工參與教育培訓活動，通過理論與實踐相結合的方式，不斷提升員工的專業素養。在豐富員工專業知識技能儲備的同時，還要對其加強職業道德教育，保障企業財會人員具備嚴謹的工作作風，杜絕徇私枉法的惡劣行徑。

企業財會人員要樹立良好的自主學習意識，利用工作之余學習更多知識，積極參與企業組織的教育培訓活動，并將所學知識運用到實際工作中。各企業可經常組織工作交流會、技能比拼大賽，并及時開展考核與評價，以增強培訓實效，保障員工專業素養達標。

（五）加強信息化建設

各企業應當積極引進信息化管理技術，增強會計內部控制效力，有效彌補人為工作失誤造成的信息失真問題。首先，應結合企業實際發展需求以及財會工作實際情況，不斷豐富信息化管理系統的功能，將企業資產、財務方面的工作全面移至線上完成，從而有效落實信息留存，增強財務工作的透明性，保障財務信息報告的真實性、客觀性及全面性。其次，應依托信息化管理系統落實財會風險監測與管控，保障會計核算、收支活動的規范性，實現全過程的會計內部管控。

六、結語

在新會計制度實施的背景下，各企業以往的會計管理制度的缺陷愈發凸顯，改革創新勢在必行。企業要認識到加強會計內控體系建設的重要性，切實轉變思想認知，增加成本投入，以健全的內控制度、完善的內控手段和先進的管理技術增強工作成效，實現會計內部控制、企業財務管理以及業務經營工作之間的有效銜接，保障企業資產安全，為企業奠定堅實的發展根基。