基于戰略導向的企業全面預算管理體系研究

陳于

（浙江三鷗機械股份有限公司，浙江 臺州 318050）

進入新時期，我國社會經濟持續高速發展，國內眾多企業的生產經營管理方式已經發生巨大改變。受日益激烈的市場競爭影響，眾多企業的經營管理工作正面臨巨大風險。面對經濟發展新形勢，戰略導向下企業全面預算管理體系的構建工作對提高企業的核心競爭力，使其在市場競爭中占據有利地位具有極為重要的作用，同時還能保證企業健康平穩發展。

但是，就當前階段眾多企業的經營管理工作來講，很多企業的全面預算管理體系構建工作出現了企業戰略決策和預算方案無法契合甚至背道而馳的問題，這些問題對企業的戰略發展、預算管理工作都會造成極大的影響。因此，企業必須深刻認識戰略導向下構建全面預算管理體系的重要性。在實際構建過程中，要注意使企業的戰略發展與全面預算工作有效融合，從而在根本上增強企業全面預算管理工作的有效性、全面性，以便為企業健康穩步發展提供相應保障。

一、戰略導向下企業全面預算管理體系構建工作概述

企業全面預算管理體系是指通過各種類型的預算工作管控企業，以保證企業長久平穩運行。目前，很多企業并未將全面預算管理作為基本工作，企業財務人員在開展工作的過程中缺乏全面預算管理觀念，導致預算管理工作只有虛名而無實質性內容。從企業發展戰略方面來分析，構建全面預算管理體系可以真實地反映企業實際發展方向、治理目標等，是基于企業戰略發展目標來制定并應用相關規則。因此，企業的管理者、決策者為科學管理企業，保證企業長期穩定發展，就必須全面分析企業的真實運營情況，并制定相應的目標以保證企業高速運轉，保證企業各項工作開展過程中相關管理工作均能被動態控制。靈活應用控制、評價體系，在動態管理過程中做到全程監督，有效規避運行過程中遇到的風險問題。

目前，企業在轉型發展過程中，已經清楚認識到全面預算管理體系構建工作的重要性及具體作用，并推動了以企業戰略目標為中心的全面預算管理體系的運行，并以此增強企業的核心競爭力。基于戰略導向，企業構建全面預算管理體系必須立足于自身的戰略目標，科學合理分配現有資源，從而量化企業經營目標，保證嚴格執行責任制度，企業工作人員要認真履行各自職責，以保證企業穩定運行。

二、戰略導向下企業構建全面預算管理體系的重要性

首先，以企業發展戰略為導向構建全面預算管理體系，才能保證企業在運行中進一步優化自身結構。在相關管理中，以權責機制為基礎進行利益分配。這樣在應用管理機制時，可保證相關工作平穩開展，通過現代企業管理制度推動企業良好發展。在當前競爭激烈的市場環境中，以經濟法則中的優勝劣汰原則評價企業的市場競爭力，企業如果無法以盈利狀態運行，必定會被市場淘汰。為適應當前市場環境，企業必須構建適應自身戰略目標的全面預算管理體系。所以，基于戰略導向構建的企業全面預算管理體系能夠充分貼合企業各方面的工作需求，也能夠更好地有機融合各項管理工作，從而可以企業戰略發展目標為導向開啟發展運行新模式，以加快實現企業長期發展目標。

其次，以企業戰略目標為導向構建全面預算管理體系。現代企業管理思想能夠得到充分體現，能夠有效創新管理體制，企業在發展運行過程中，可以深度優化業務流程，而且可以通過執行內部權責機制來有效規避風險。然后，以企業戰略目標為導向構建全面預算管理體系，可以使企業在經營發展過程中具體規劃相關經營活動，保證后續發展中能有效規避決策錯誤引起的風險。同時，將戰略導向作為指引，構建全面預算管理體系可加快實現企業集約經營，通過優化資源配置，實現合理分配資金目標，推動企業平穩運行。

最后，以企業戰略目標為導向構建全面預算管理體系，可有效升級企業現行的財務管理方式，還可保證在運轉過程中利用相關管控制度有效規避風險。因此，基于戰略導向構建的企業全面預算管理體系不僅是企業管理創新的首要任務，而且是保證企業平穩發展的重要措施。基于戰略導向構建的企業全面預算管理工作的開展可合理配置企業資源，使企業在經營運行過程中追求最大經濟效益。所以，精細化管控關鍵環節并有效結合戰略目標，才能保證相關工作順利開展，不斷優化內部資源，為企業經營發展提供源源不斷的動力，使企業獲得最大經濟效益。

三、企業全面預算管理體系構建過程中存在的問題

（一）全面預算管理體系未與戰略規劃有效融合

隨著我國市場競爭的不斷加劇，越來越多的企業開始應用全面預算管理。但很多企業在實施全面預算管理的過程中，出現了比較嚴重的形式化問題。原因是企業沒有正確認識戰略規劃和全面預算管理體系構建有效融合的重要性，全面預算管理體系構建工作沒有與企業的戰略規劃充分結合。例如，企業戰略管理觀念只停留在企業的高管層，并未深入企業各個部門、企業員工心中，戰略意識重視度較低，致使開展預算編制工作過程中，不能很好地結合企業戰略規劃。很多企業的預算編制工作過度重視年度費用預算、收入預算編制，沒有重視基于公司戰略規劃的對預算指標的相關要求。另外，很多企業缺乏專業的全面預算管理人員，平衡積分卡等管理效用無法有效發揮，全面預算指標與戰略規劃目標無法有效結合，而且全面預算管理的績效考核也沒有與企業戰略緊密結合。

（二）全面預算管理體系與戰略環境無法保持高度一致

很多企業構建和實施全面預算管理體系的時間較短，嚴重缺乏相關實踐經驗，致使全面預算管理體系不符合企業戰略規劃環境。例如，構建全面預算管理體系的過程中，企業發展戰略委員會的具體作用未得到有效發揮，致使基于戰略導向的企業全面預算管理體系構建和優化工作缺乏必要組織提供的相關保障。此外，企業在制定戰略規劃時，主要是根據企業經驗管理特點、當前所處階段情況，綜合考慮之后制定，而當前階段企業全面預算管理體系的構建還比較混亂，難以與戰略環境保持一致，所以對全面預算管理體系的構建和順利實施造成了影響。

（三）全面預算管理體系缺乏相關考核，且未有效結合戰略目標

考評全面預算管理體系執行效果也是企業實施全面預算管理的重點內容，必須合理設置全面預算管理實施過程中相應的考核指標，才能保證全面預算管理能夠嚴格規范實施。但在實際執行過程中，設置相關考核指標時經常會忘記考慮戰略目標，而重點關注財務比率、財務數據等方面的內容，導致全面預算管理的全面性和有效性受到嚴重影響。

（四）全面預算管理體系與戰略不契合，且缺乏相關考核機制

基于戰略導向構建和實施企業全面預算管理體系時，必須健全和完善全面預算管理體系的相關考核機制。但分析目前的情況可以發現，很多企業在完善全面預算管理體系的相關考核機制時，由于人力、物力、財力等方面因素的影響，易出現職能重疊、機制融合等相關問題。而這些問題會導致企業員工分工不明確、相關管理機制存在漏洞，對考核工作造成嚴重影響。另外，目前很多企業過于重視考核財務收支預算，而對資本支出預算管理有所忽視，過于重視數量預算指標，而不重視質量預算指標，致使整體考核內容缺乏系統性和合理性。

四、戰略導向下企業構建和優化全面預算管理體系的策略

（一）深度優化管理工作環境

基于戰略導向構建與優化企業全面預算管理體系時，要高度重視并優化全面預算管理環境。企業要根據自身的實際情況將構建的全面預算管理體系納入企業管理層直接管轄范圍，保證全面預算管理體系的權威性，同時還要明確全面預算管理體系的管理職能，并為其提供相應的保障。同時，企業制定和執行戰略規劃的管理者還要參與全面預算管理體系的構建和執行工作，以協調戰略規劃和預算管理指標。企業必須高度重視、優化戰略管理職能，特別要重視戰略決策層相關管理職能的發揮，結合長遠發展目標規劃現階段的戰略目標，從而制定全面預算管理目標。另外，企業還要高度重視全面預算管理制度優化工作，以便為戰略經驗目標的實現提供相應的制度保障。

（二）深度優化管理工作目標

平衡積分卡是企業實施全面預算管理使用的主要工具。使用平衡計分卡可以將全面預算管理目標科學分解成四個部分，分別為財務管理、客戶管理、內部流程管理、學習成長管理。針對財務管理，可以采取高端經驗戰略、薄利多銷措施，科學合理地設置凈利潤、利潤增長率等相關財務指標。針對客戶管理，根據戰略規劃科學設置流量指標等，根據相關指標完成情況合理規劃下一階段的戰略目標。針對內部流程管理，根據戰略規劃科學合理地設置內部審核制度標準、審計程序等。針對學習成長管理，可以從加強企業員工培訓、加強項目投資控制等方面入手，科學合理地制定全面預算管理指標。

此外，企業還要根據自己所處階段科學分解、細化整體戰略目標，通過全面預算管理把戰略指標具體細分到各個部門和具體員工，同時明確相關權責和職責，以便加快實現戰略目標。

（三）深度優化管理工作流程

基于戰略導向的企業全面預算管理工作包括預算編制、預算執行、預算反饋、預算調整等相關環節。首先，預算編制必須以企業戰略目標為導向，對企業內外環境因素、現有資源情況進行深入分析，合理編制經營、資本、財務等方面的預算。其次，預算執行是為實現預算目標開展的相關工作，定期對比分析各類預算實施情況和指標完成情況，明確產生差異的原因，從而制定相關改善措施。再次，預算反饋是對執行情況、結果進行優化，同時反饋存在差異的原因，以便更好地整體把控全面預算執行情況。最后，預算調整通過建立和完善審批管理制度，根據預算具體調整和幅度設置不同的審批權限，以便全面預算管理剛性約束作用得到充分發揮。

（四）深度優化績效考核制度

首先，企業要根據自身的戰略規劃、預算執行情況合理確定不同部門、員工的具體預算標準，使績效標準有效轉化成戰略指標，保證績效考核目標的實現和戰略規劃同步推進。其次，企業必須加強全面預算管理，完善相關獎勵措施，同時科學制定相應的獎懲制度，獎勵、處罰共同進行，從而全面提高全面預算管理工作質量，保證戰略規劃和全面預算管理工作有效結合，切實推動企業可持續、穩步發展。最后，企業要高度重視對比預算編制指標、實際預算落實成果，通過分析明確偏差原因并及時處理，定期考核每個部門預算的落實情況，實施獎懲。

五、結語

基于戰略導向的企業全面預算管理體系的構建和實施是通過合理使用各種現代預算管理方法優化、整合、分配企業資源，以便科學組織企業經營管理活動，實現企業經濟效益最大化的目標。