企業會計電算化下的內部控制策略研究

王新生

（黑龍江龍煤雙鴨山礦業有限責任公司，黑龍江 雙鴨山 155100）

會計電算化是在計算機系統中，使用各種軟件處理會計信息的一種方法。企業開展會計電算化建設工作的優勢就是可以解決人工手動處理數據造成的信息失真問題。這是提升會計工作質量及水平的關鍵技術，能夠使會計人員從復雜煩瑣的工作任務中解脫出來，進一步研究優化會計管理方案，規避企業經濟運行風險。所以，目前很多企業都開始推廣會計電算化技術，搭建相應的系統工作平臺，并結合會計處理工作的基本流程，找到提升會計內控水平的有效方法。

一、企業會計電算化內控系統的基礎建設要點

（一）系統調查工作

不同企業的發展側重點不同，經營規模和經營方向也存在差異，個別企業不以盈利為主要目標。基于此，在進行會計電算化管理系統的建設工作前，應當做好調查分析工作，了解企業的性質特點及對會計處理工作的基本要求。同時，在調查階段也要了解企業的現行管理模式、內部組織結構的建設情況，確定哪些部門與會計部門之間存在聯系。在系統構建工作中，要按照企業內的組織結構特點，完成分模塊建設任務，并在系統當中為各部門建立有效的溝通渠道。

（二）系統分析工作

基于各個企業都在會計電算化系統下研究開展會計內控工作的可行性，會計人員在開展系統架構工作時，應專門設置數據庫，將影響會計內控工作質量及效率的數據信息統一收集起來，結合市場經濟管理制度的更新情況，完成數據分析工作。為了體現出計算機技術的應用優勢，還可以構建數學模型，為智能化、自動化開展會計內控工作提供技術支持。

（三）系統設計工作

在系統建設任務中，完成系統調查和分析工作后，應進行系統設計工作。其主要涉及計算機網絡的建設、系統平臺各項功能的優化設計以及計算機運行程序的編寫環節。由于技術水平比較高，一般由專業技術人員按照企業的會計管理工作需求，有序完成對財務管理軟件的制作。重點要讓會計電算化內控系統具備適應性特征，這樣在應用該系統后才能真正提升會計管理水平，解決企業的經濟建設難題。

（四）系統調試工作

在實際投入電算化系統使用之前，應對系統的各項功能進行測試。例如，要對數據自動分類功能進行測試，檢查是否有分類錯誤的情況。還要對系統的存儲上限、存儲安全及信息傳輸的穩定性進行檢測，保障系統運行狀態符合要求。根據計算機虛擬環境的特點，落實相應的管理機制，為會計電算化下內控工作的穩步開展提供必要保障。關鍵是要將調試過程中產生的數據信息記錄下來，在后續實際進行會計電算化內控工作提供參考，找到在計算機虛擬環境下優化內控工作方案的側重點，全面保障企業有序運轉。

二、企業會計電算化下的內部控制工作難題

（一）組織結構問題

依靠電算化系統開展內控工作，可以提高工作效率，保障工作質量。但是，結合實際工作情況來看，還存在一些難點問題，企業需要予以重視。例如，會計電算化雖然能夠自動處理工作信息，但是運行系統的關鍵還是人工操作。如果內部組織結構不完善，各部門之間缺乏有效的溝通，沒有第一時間將工作中產生的數據信息上傳到平臺，就無法及時開展會計內控管理工作。另外，企業崗位職責劃分不清，存在一崗多職的問題，比較容易出現人為因素導致的會計信息失真情況。

（二）系統運行風險

借助計算機技術處理會計信息工作時，比較容易出現信息丟失、泄露等問題。這主要是由于電算化系統在網絡環境下運行，可能會受到網絡病毒的攻擊，也會由于硬件設備問題出現系統故障，導致文件損壞、數據丟失。除此之外，很多員工的技術操作能力不達標，沒有規范操作行為，也會引發系統運行風險，增加信息安全管理的難度，這是企業在新時期進行會計內控工作時要關注的根本問題。

（三）信息披露問題

企業在會計電算化下落實基礎的內部控制任務，應當關注會計數據信息披露環節存在的實際問題。根據工作方式、內容發生的變化，完善相應的管理機制，以此推動工作有序開展。目前，部分企業財會信息披露不全面，程序不符合規范，企業審計報告中涉及披露的內容較少，導致內部控制工作無法與外部管理工作有效銜接。這主要是因為企業沒有充分了解會計電算化的特點，沒有將相關理念及技術方法融入會計管理工作任務中，也沒有結合內控管理體系，導致會計內控工作出現了信息傳遞不及時、不全面等問題。

三、提升企業會計電算化下內控工作水平的具體方法

（一）完善企業內部的組織結構

企業投入資金引進會計電算化系統后，應當在使用過程中摸索經驗，找出提升會計內控工作水平的有效方法。首先，企業領導要在管理工作中認識到會計內控工作的重要性，并讓員工正確理解自身所在崗位與企業經濟管理工作之間的關系。其次，企業要通過技術進行集中化的會計信息處理工作，必須在引進計算機工作設備的同時，完善企業內部的組織結構，科學做好崗位工作職責劃分及任務分配工作。除了要構建扁平化的管理結構之外，還要在基礎工作任務上為各部門建立聯系。最后，要從會計部門的組織結構建設角度出發，根據會計電算化技術的特點，設置相應的崗位。一般企業都會分設基礎會計崗位和電算化工作崗位，通過明確的分工管理，規范化開展會計內控工作。

（二）提升系統的安全防御等級

針對電算化系統常見的安全風險問題，要使用該系統開展內控工作，應當優化內控策略，提升內控水平，找到提高系統安全防御等級的方法。這項工作可以分以下三個步驟進行。

第一，定期進行系統病毒查殺，檢查軟件系統是否存在安全防御漏洞。必要時可以引進先進的安全防御技術及軟件，保障會計信息的傳輸、存儲安全。防火墻、殺毒軟件等，在目前的計算機系統中都比較常見。企業還會根據工作需求采取供銷碼核對、特征識別等方式，提升計算機的安全防御能力。

第二，要關注系統的硬件設備質量問題，選擇與系統配套的硬件裝置，并定期開展硬件保養和維護工作。

第三，應做好對人員工作行為的管理，避免由于人為因素出現信息丟失、被篡改等方面的問題。企業要根據網絡安全管理規定，完善內部管理機制，約束員工的系統操作行為。應明確規定員工因自身問題而引發會計信息安全風險會受到何種懲罰，提高員工對其的重視度。此外，可以在電算化系統當中設置不同員工的操作權限，最大限度地保證系統安全運行。

（三）健全會計內控管理結構體系

要從會計管理工作的角度實現內部控制，管控經濟運行安全，應當積極健全管理結構體系。一般管理工作會根據項目經營流程來設置，要進行預算管理、采購管理、資金收支管理，還要在整個工作過程中有序完成人力資源管理。企業要分清內控工作的主次關系，安排管理部門與會計部門共同參與管理。關鍵要在會計電算化系統當中做好授權與分權工作，如果企業的經營規模較大，工作涉及的業務范圍較廣，在進行管理體系構建工作時，可通過適當授權和分權，保證各崗位人員之間相互監督、相互制約。要在統一遵循基礎管理制度的前提下，完成各項會計信息處理工作，取得良好的內部控制效果。

（四）優化相應的內控管理制度

落實企業會計內控工作時，要先結合工作需求優化管理制度。通過制度建設工作的穩步開展，讓管理工作具有規范化、可行性的特征。新時期，很多企業都會在內部控制工作中應用管理會計工具。績效管理法就是應用頻率較高的一種方法，特點是可以合理為員工分配工作任務，并管控員工的工作質量及效率。制度建設工作應當以平等為基礎，讓員工自覺服從管理規定。文章主要探討會計電算化技術的應用問題，內控制度還要體現出對這種新技術的規范操作要點。一方面，會計人員應當針對會計信息的紙質資料和電子版資料，做好收集、存儲及管理工作，建立專用檔案。會計人員與管理人員應共同商議如何優化相關制度，以增強員工群體的責任心為主要目標，建立責任管理機制。另一方面，會計人員要從預算、執行、核算等角度嚴格遵循管理制度的具體要求，保障會計信息能夠及時傳遞。

（五）提升人才的電算化技術水平

企業在會計電算化背景下優化內部控制體系時，要著重提升會計人員的技術操作能力，并端正人才的工作態度。通常來說，企業會面向社會定期招聘新人才，會提出相應要求，如遵守企業管理規定，具備專業的會計學知識和計算機操作能力。只有這樣，才能滿足企業開展會計電算化系統建設工作的要求，為會計處理工作提供便利的渠道，助力企業經濟穩步發展。

與此同時，企業要定期根據市場經濟管理制度的更新情況對人才進行考核。要考察會計人員的實際工作能力，找出適合員工的崗位，做好對會計部門的崗位分工管理工作。應當及時結合崗位用人需求，為會計人員提供學習與交流的機會，人才自身也要不斷反思工作優缺點，積極提升自身的工作能力。新時期，很多企業都會在內部設置競爭機制，營造良好的工作氛圍，以提高會計電算化工作的準確性和安全性。

（六）業務工作流程的標準化設計

在會計電算化技術推廣應用的過程中，要開展全面化、細節化的內部控制工作，需要先規范業務工作流程，對流程體系進行標準化的設計工作，讓各項工作任務有效銜接，避免出現重復性工作而增加人力資源成本，拖慢工作進度。

一般情況下，企業在開展經濟管理工作時，會要求工作人員保留票據憑證，將這些憑證的原件存檔并上傳到計算機系統中，進行工作信息的錄入和分類整理。要求保留會計人員的審批痕跡，確保在正規流程下使用資金和資產，最大限度保障經濟安全。具體應用信息技術在財務系統中開展業務流程設計工作時，應當先確定企業都有哪些業務工作類型，對存在風險問題的業務模塊進行更正和刪除操作，避免在計算機自動處理工作信息時出現錯誤，引發風險。另外，要備份整個業務流程所產生的數據，還要在業務完成后及時制作報表，統計經濟收支數據，在此基礎上進行工作總結。

四、其他推進會計電算化下內控工作進程的有效方法

（一）使用“互聯網+會計”技術

我國已經進入大數據時代，科技信息技術水平不斷提升，企業在日常工作中所產生的數據信息也有所增加。為了科學完成會計內控工作，合理管控資金成本，推動企業良性健康發展，企業必須開展會計電算化建設，嘗試在工作中融入現代化理念及技術方法。這要求企業遵循依法管理理念的相關要求，確保計算機系統中數據信息的真實性、準確性。

同時，應嘗試通過計算機技術與外部市場建立聯系，結合市場外部監督工作的相關要求，完善會計內控體系，提升內控管理水平，跟上時代發展的步伐。可以使用“互聯網+”技術，通過計算機之間的有線連接，為企業內部工作人員建立聯系；還可以通過無線連接的方式構建互聯網，實現信息共享，方便各地人才分享會計信息處理經驗，達到普及會計電算化的目標。

（二）適時調整管理工作內容

實現會計電算化后，基礎數據信息都由計算機自動處理。與傳統工作方式相比，計算機在給人們提供便利的同時，也增加了管理難度。因此，企業必須結合工作實際情況，對會計電算化內部控制工作的相關內容進行及時有效的調整。例如，應當修改內部審查機制，優化工作方案，做好對會計信息輸入、輸出、修改等工作的全面管控。這項工作要依靠管理會計來完成，人才應具備管理學知識，用全面發展的眼光看問題。此外，在依靠計算機系統進行數據存儲工作時，也要使用硬盤來保留信息，并由專人負責管理。在具體修改工作內容時，應結合企業會計電算化的發展情況、時代背景下技術的更新及優化情況，找到工作的著力點。

五、結語

企業在會計電算化背景下開展內部控制工作，應完善內部的組織結構，這是保障會計信息數據及時傳遞的關鍵。同時，應提升計算機系統的安全防御等級，保障信息的存儲和傳輸安全。企業通常會健全內控管理體系，并結合國家管理制度優化內控機制，為規范化開展會計信息處理工作提供必要保障。應注意分析電算化技術的操作難易度，選拔高水平人才，以分工合作的方式開展現代化會計內控工作。除此之外，企業要根據經濟業務的基本工作流程，優化系統結構體系，著重完善系統功能。