企業財務管理中的稅收籌劃研究

周龍升

（濱州職業學院會計學院，山東 濱州 256600）

一、企業實行稅收籌劃的意義

（一）實行稅收籌劃的重要性

在企業財務管理中重視稅籌籌劃，可以幫助企業避免納稅風險，減少稅負。在合法合規的前提下，減少稅負是每個企業都追求的目標，而稅收籌劃便是實現這一目標的鑰匙。稅收籌劃需在充分了解當前最新稅務相關法律法規的基礎上進行，因此不會出現企業由于不熟悉稅務政策，而多交稅的情況。比如在我國稅法環境下，企業可享有的稅收優惠政策有很多，若不進行稅收籌劃，選擇最優籌劃方案，就極有可能出現對優惠政策利用不充分的情況。另外，稅制復雜且時常變動，企業難免會面臨各式各樣的納稅風險，若不進行稅籌籌劃，也有可能增加除法定義務以外的納稅成本。同時，在企業財務管理中重視稅收籌劃，可以幫助企業促進發展，實現經營目標。合理的稅籌籌劃，可以幫助企業減少稅負，從而可以有更多的資金投入生產與經營。同時重視稅收籌劃，可以使企業內部財務管理制度逐漸完善，從而提升企業內部管理水平，這對于促進企業長遠發展而言具有重大作用。

（二）實行稅收籌劃的可行性

雖說稅籌劃是近幾年才興起的新概念，但是其具體實行還是存在良好的發展空間的。首先，我國的稅收環境為企業的稅收籌劃創造了空間。稅籌籌劃，簡單地講就是在充分分析稅籌制度、稅收政策的基礎上，為企業爭取更多的納稅優惠，因此對稅收政策的鉆研可以說是稅收籌劃工作的重點，而我國稅法制度明確給予不同經濟行為以不同的政策優惠，稅率和稅種之間存在許多差異，這無疑給了企業進行稅收籌劃的更多的選擇空間。其次，國際貿易大環境也加速了企業的稅收籌劃，如今經濟全球化趨勢已有目共睹，企業不得不強化自身財務管理，使自身投資、經營跟上國際化的腳步，以增強自己的綜合競爭力。

二、實行稅收統籌需遵循的原則

企業在財務管理中實行稅收籌劃的最終目的在于選出最適合的納稅方案，既能夠符合國家相關法律法規的規定，同時又能夠最大限度地保障自己的利益，為實現這一目的，在進行具體的稅收籌劃工作時，就必須要滿足以下原則。

（一）合法性原則

在我國，先后出臺了多項法律法規用于約束企業的納稅行為，企業在進行稅收籌劃時，務必要依法行事，嚴格遵守相關法律法規的相關規定。另外，隨著經濟環境的變化，我國的稅收政策以及相關的法律法規也時常進行修改與完善，為此企業需要緊密關注相關稅法的調整情況，依照最新規定進行自身的籌劃行為。同時，企業需要跟稅務部門保持暢通的聯系，在接收學習最近稅收法規的同時，也要建立起風險預警機制，便于及時調整籌劃方案，分散籌劃風險。

（二）提前籌劃原則

為保證籌劃的有效性，一切籌劃行為，比如對企業的經營活動的調整，對投資理財的安排等，均應在產生納稅義務之前完成，也就是說應在稅收法律關系形成之前完成，若在納稅義務產生之后才開始進行稅收籌劃，稅收籌劃就變得沒有意義，而且會出現與我國稅法相違背的偷稅逃稅行為，進而對企業造成不良影響。

（三）整體性原則

對于企業而言，往往存在一項經營所得需繳納多種稅種的情況，而各個稅種之間存在著千絲萬縷的聯系，可能在減少某個稅種納稅額的同時，另一個稅種的納稅額就會因此而增加，在這一減一加中，企業的整體稅負可能就會加多，而且稅收籌劃只是企業財務管理工作的一部分，它需要為整個財務管理的總目標服務，因此在進行稅收籌劃時，不能只追求稅負最輕，而是要樹立全局觀念，建立起稅種之間的關聯網，綜合考慮各方利益，以企業總體利益最大化為稅收籌劃的目標。

（四）成本效益原則

任何一項籌劃方案的最終敲定都意味著其他方案的機會效益的喪失，同時在籌劃方案實際實行過程中，企業不得不為此支付相應的成本，比如籌建費、培訓費等等，因此為追求利益最大化，在進行籌劃時，就必須進行縝密的成本效益分析，預估籌劃方案可帶來的經驗收益，通過計算，任何一項稅收收益超過成本費用的籌劃方案都需被否決，這也是進行稅收籌劃最基本的要求。

三、稅收籌劃要點

（一）在籌資活動方面的應用

籌資是所有企業都需面對的一個現實問題，現階段，權益籌資與負債籌資是最常見的企業籌資方式，這兩種籌資各有利弊，同時也會帶來相對應的稅收結果，究竟選擇哪種籌資方式，就需要管理者分析利弊，做出判斷。在我國法律環境中，企業的期間費用是可以在稅前扣除的，這樣就可以使企業減少一部分稅負。而除了期間費用之外的，比如企業的股息等，是只能以稅后利潤的形式進行分配，并不能夠在稅前予以扣除。那么在進行稅收籌劃時，就要著重考量企業的債務資本利用情況。企業的負債籌資比重越重，那么通過利息節稅往往能夠獲得越多的收益，但需要注意的是，企業并不能因為利息節稅的誘惑，就不節制的進行負債籌資，要知道負債籌資越多也意味著投資風險越大，過多的負債將會給企業造成巨大的經營壓力，最終以破產收場。

（二）在投資活動方面的應用

加強投資階段的稅收籌劃，可以為企業投資指明方向。

第一，對投資地點的選擇。就稅收法律環境而言，我國不同地區之間是存在著比較明顯的差異的，國家為了平衡區域發展，會給某些地區更多的政策支持，比方說相較于我國東部，我國西部的稅收政策就會更傾向于企業一方，給予企業更多的政策優惠，有些地區甚至可以免除稅負，因此眾多企業選擇去我國西部投資。

第二，對企業所需固定資產的選擇。企業的創立與發展離不開固定資產，而這些固定資產，是買還是借，就需要進行稅收籌劃。買，可以通過折舊抵消一部分賬面利潤，從而降低企業所得稅的繳納份額，而借就無法通過折舊減少稅負。但是借，可以用租金抵稅，也不會面臨機器、設備等過時的問題，可以通過借一直使用較為先進的固定資產，可是買，就必須自己承擔機器、設備過時被淘汰的風險，同時買，還需要企業支付固定資產投資方向調節稅。因此究竟是買還是借，還需要企業管理者對二者的利弊綜合分析。

第三，對擴大投資方式的選擇。若企業經營狀況良好，有了更多的投資資金之后，就會考慮擴大投資的問題，這時就會面臨是應該繼續購買設備、擴大廠房，還是應該對其他企業進行收購的選擇，稅收籌劃便在此時發揮作用，重點是對收購進行考量。如果選擇收購其他企業，就可以將自己原本的財務報表與收購來的企業結合在一起，那么自己原本的盈利就會被收購的企業的賬面虧損抵消，從而減少自己的所得稅。但是如果企業自身能力不夠，不僅不能靠被收購企業來降低自己的所得稅負擔，還會承擔相應的所有損失，因此要不要邁出收購那一步，還需要慎之又慎。

（三）在經營管理中的應用

從某種程度上講，稅收籌劃對企業的經營管理活動具有一定的操作作用，以企業固定資產的折舊舉例，良好的稅收籌劃可以幫助企業少交稅、晚交稅，從而使企業能夠將更多的資金與時間投入到經營活動中去。對于企業固定資產的折舊，大多數企業會偏向于加速折舊法，因為加速折舊法可以把當期利潤推遲到后期實現，從某種程度上說，推遲實現就相當于企業獲得了一筆貸款，還不用付利息，因此深受企業追捧。

（四）在收益分配中的應用

在我國稅法環境中，企業股東如果是現金股利，就需要向國家支付相應的個人所得稅，而如果是股票股利，便可以不必向國家支付個人所得稅，因此大多數企業為避免交稅，會選擇以股票股利的形式對股東進行利潤分配，這便是稅收籌劃的功勞。另外，在再投資方面以及資產重組方面，也需要進行稅收籌劃。例如對于企業未分配的利潤，企業若將其進行再投資，或開發新項目，或用于擴建等，都會獲得政策支持，享有投資退稅。還有，若企業發展規模比較大，旗下擁有多家子公司，那么就可以進行資產重組，對企業內部資產進行相互之間的置換，讓經營不善的子公司的賬面虧空得以填補，使盈利豐厚的子公司的充盈賬面得以平緩，通過資產重組實現節稅效果。

四、當前企業稅收籌劃存在的問題

良好的稅收籌劃可以幫助企業降低成本，提高收益，推動企業更穩健的發展，但是從當下一些企業稅收籌劃的實際執行上看，還存在著不重視稅收籌劃、不會稅收籌劃或者籌劃能力不佳等問題，使稅收籌劃的價值無法得以充分發揮，需要企業相關人員及時對問題做出改進。

（一）對稅收籌劃缺乏足夠的重視

在我國大多數企業，尤其是中小型企業中，企業管理層往往將目光更多的投向公司業務方面，除了管理業務之外，很少有精力過問公司的財務管理，只是將其交給財務崗的員工，對專業性比較強的稅收籌劃更是很少關心，甚至一些企業認為稅收籌劃是稅務部門的行政事務，自己與其花費大量的時間搞稅務籌劃，不如想想該如何策劃自己的經營活動，從而獲取更多的利益。另外，許多企業對稅收籌劃缺乏正確的認識，認為進行稅務籌劃就是在千方百計地想辦法偷稅、逃稅，因此有些企業對此表示排斥。

（二）尚未建立完善的稅收籌劃制度

正是由于企業管理人員對稅收籌劃缺乏足夠的重視，導致在企業內部尚未建立起行之有效的稅收籌劃制度，甚至現行的財務制度都不夠完善，從而使財務管理人員在進行稅收籌劃時無章可循，影響稅收籌劃質量。例如，在企業內部，沒有專門設置負責稅收籌劃的崗位，也沒有建立系統的稅收籌劃系統，每次稅收籌劃工作都是由公司財務部門隨機派遣財務人員完成，他們的稅收籌劃專業能力高低不一，籌劃方案質量因此也并不穩定，而且時常在稅前才開始進行任務攤派，稅收籌劃存在一定的滯后性。

（三）從業人員素質有待提升

財務管理工作人員的自身專業素質直接影響了稅收籌劃質量，但是在不少企業中，所聘用的財務人員并沒有表現出較高的稅收籌劃能力，他們或缺乏稅收籌劃意識，不能盡早準備稅收預案，或缺乏整體意識和成本意識，做出的籌劃方案缺乏可行性，還有的財務人員法律敏感度低，甚至對稅收相關法律還不甚了解，對已經調整過的新法律法規不熟悉，導致稅收籌劃游離在法律邊緣。另外，在一些企業中還存在家族式管理的問題，將公司的財務管理工作不是交由專業人員負責，而是交由家族人員負責，他們財務管理、稅收籌劃方面的專業素養不夠，更是會影響稅收籌劃的質量。

五、對企業財務管理實行稅收籌劃的建議

（一）提高對稅收籌劃的重視

從思想層面提高對稅收籌劃的重視，是優化企業稅收籌劃質量的前提，只有認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃重視，才能用思想指導實踐，落實各項稅收籌劃工作，從而使稅收籌劃發揮其減少企業成本，提高企業收益的作用。因此，企業管理者要提高重視，在企業內部設置負責稅收籌劃的專門崗位，督促工作人員盡早做出稅收籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃制度

在企業內部，要加強稅收籌劃控制，結合相關法律、企業實際以及市場情況及時對內部制度做出調整和完善。公司內部所有與財政、稅收相關的工作都需嚴格按照制度行事，按照正規流程審批財務行為。要細化財務工作分工，將稅收籌劃工作交給專業人員負責，所有與公司稅收相關的問題都應經過稅收籌劃專業人員之手。同時，在企業內部，要建立稅收籌劃監管制度，提高內部監管水平，保證企業的財務安全。

（三）提高從業人員專業素質

第一，企業在招聘人員時，要加強對其稅收籌劃以及政策研究等專業能力的把控，將懂財務、善籌劃、明法律、會管理的優秀人才納入企業環境之中。第二，要加強對企業財務崗位人員的專業再教育，提高其稅收籌劃的能力。例如要組織財務人員學習稅收政策，提高政策敏感度，只有密切關注法規變動，才能及時做出籌劃調整，做出最適合的稅收決策；要組織財務人員進行財務管理專業知識的學習，如今時代發展迅速，財務管理理念與技能也在不斷變化，企業要定期舉行專業知識與技能的培訓。第三，企業要經常組織文娛活動，比如可以開展稅收知識競賽，稅收籌劃比賽等等，調動起財務人員對稅收籌劃的積極性。

六、結束語

企業管理者要高度重視稅務籌劃，對當前稅收籌劃方面存在的問題，應予以及時有效的解決，通過強化稅收籌劃控制，提高稅收籌劃能力，發揮稅收籌劃的價值，為企業爭取更多的稅收優惠。