企業全面預算管理的困境及對策探討

黃青

（寧波中百股份有限公司，浙江 寧波 315000）

隨著社會的進步、經濟的發展，企業的發展結構發生了變化，出現了需求多樣化的投資者群體。企業投資者的關注點由最初的經營成果、實現的利潤的數量轉而投向對企業的發展前景、未來的盈利能力和利潤的質量。在當代企業管理實踐中，在各種復雜的經濟關系中，企業只有充分認識全面預算管理的重要性，才能提高自身的經濟效益，真正成長為現代化企業。

一、企業全面預算管理對企業的意義

企業內部控制方法、途徑多樣，但預算管理體系則是其中一種較為有效的內控方法，能夠幫助企業實現對信息流的完善與整合，對企業規劃長遠發展目標、監控經營活動、分散非系統性風險以及完善資源配置具有重要意義。

（一）有利于企業奮斗目標的清晰化

全面預算管理是將企業的長期戰略目標細分為可以難度低、易達到的小目標，具體到企業每一個部門的日常管理，不僅使企業日常運營監控的一個重要舉措，還是為企業日后的戰略性目標的實現打下鋪墊，綜合企業人才、資源等各項因素的分配，促使企業更好地實現長期戰略目標。

全面預算管理是企業制定戰略計劃、實現戰略目標，進一步完善內部控制的關鍵，根據全面預算管理，來一步步細化企業的階段性計劃與目標，將更有可行性和可操作性。

在現實的運營中，企業對長期計劃往往沒有明確的規劃和目標，更多的是關注眼前的利益，而忽視長期的利益，企業的“短視”行為，會導致企業的風險靈敏度隨之降低，與健康發展的總目標相悖。只有制定全面預算的管理，才能與企業長期的發展計劃契合，在制定的過程中，根據市場的變動，做到事前分析、事中監督、事后總結，及時發現及調整偏差，尋找和總結出適合企業自身的預算計劃，企業才能更好地發展。

（二）有利于各部門的溝通與協調

全面預算管理的目標是企業利潤最大化，這就需要在預算編制、執行、評價等過程中，全員參與其中，讓員工深刻理解并支持預算的管理計劃，更好地將員工的個人目標和企業的整體目標結合起來，但在實務操作中，真正能參與到企業的預算管理中的，一般來說是企業的高層、中層，普通的員工是沒有機會參與的，中高層考慮問題的角度與基層員工是不同的，中高層更加關注企業的盈利及發展，而基層員工則更加關注自身的利益，若企業能給員工安排參與制作與管理預算的途徑和動力，員工就能夠真正加入預算的制定過程中來，能夠更好地體會管理層的用意，支持管理者的行動，這更有利于企業在預算管理方面取得預想的效果。

（三）有利于日常經濟活動的控制

全面預算為業績評價提供了參考的依據，照顧到了各部門的業績考核情況，作為日后對員工的業績激勵提供了依據。

企業的日常工作是相輔相成的，監管部門需要按照職責的規定和適當的力度監控企業的日常運營。全面預算的實施，一方面使企業各個部門可以根據規則，使計劃的實施有的放矢，對預算的實施部門給予配合，使實施部門可以更好地發揮專業性和權威性來把關預算，另一方面，全面預算體系建立后，可以完善原本不成文的規定，避免個別部門的隨意性開支，促使部門按照預算的規定轉變自己的錯誤觀念，減少混亂和無序，緊跟體系操作，同時也避免了部門之間責任的相互推諉，導致管理層的重點被挪放至人事關系方面而忽視了對企業各方面發展的關注，日常的有效溝通可以使全面預算管理可以順利實施。

因此，全面預算管理不再是單獨的幾個部門的核心認為，也不只是企業高級管理人員的任務，而是企業綜合、全面的管理，需要企業全體員工的參與，是具有全面監控、管制的一種機制。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算體系不健全

隨著社會經濟的進步，參與市場競爭的企業層次高低不同，對管理方式比較先進的大型企業來說，在相關機構與政策的指引下，已經逐步形成了完善的預算管理體系，但是市場上，仍舊存在著很大一部分企業對預算管理的重要性認知不足，執行力不夠。

就目前來說，仍舊有大部分企業沒有形成健全的、完善的全面預算管理體系，大多數的預算只是浮于表面并不全面，或者是停留在預算的最初階段，只是關注預算的數據，而非去分析這些指標的意義，沒有把全面預算這一先進的管理方法運用透徹。在這種情況下，很多部門就可能把預算編制的重擔直接推到財務或者內控部門，而這些部門又并非一線部門，不了解一線部門的業務情況，更不清楚一線部門的實時營運現狀，那么得到的信息很大可能不全面、數據有錯亂，預算編制沒有根據也無從下手，最后不得不自己編造一些數據，導致預算嚴重偏離實際情況，預算計劃幾乎得不到落實，也談不上預算的管理與評價，更加無法幫助企業實現長遠的發展目標。

（二）全面預算管理組織體系有待完善

首先，編制方法不科學。大部分企業的預算編制方法單一， 一般來說，采用的是增量預算法，即以上年的完成數為基礎，結合本年的預計狀況，再加上一定的客觀因素，來計劃的預算，這個預算的問題就在于，無法避免地繼承了上年預算中的不合理因素，容易導致預算與實際脫節的現象，會偏離企業的長期發展目標。

其次，編制數據基礎不科學，很多企業將數據停留在財務部門編制階段，僅是以財務部為主要方向，根據財務部出具的財務數據，在此基礎上進行一定的加工與分析，形成初步的預算方案，缺少與業務部門的交流、溝通，沒有考慮到業務部門的實際情況及宏觀大環境的變化，導致制定出來的預算計劃不符合業務部門的情況，無法對業務部門的實際操作進行指導，導致預算管理的不合理和不實用。

最后，預算指標設置不科學。有些企業對預算編制，只是進行了一個大方向確定，沒有細化到各個部門和每個職員上，預算編制的時間也是以年為標準，沒有細化到季度、月度，這樣粗略的預算框架和時間階段，會直接導致預算執行及考核存在一定的困難，甚至不能隨時查詢需要的數據，預算管理形同虛設。還有些企業，只是關注看得到的數據，比如財務指標、營業指標、收入指標等，卻沒有關注到企業內部的發展指標，這將直接導致預算指標失衡、失效。

（三）戰略目標不明確

近幾年來，我國社會經濟發展迅速，影響企業發展的因素也隨之增多，所以就需要企業制定長遠的發展計劃，只有這樣，企業才能按照制定的計劃，按部就班地來完成每個階段的任務，企業的預算管理才能真正得以落實。

影響企業發展的因素，一般包括內在因素和外在因素。多數企業的高層管理人員對外部環境的了解并不深入，對于宏觀經濟的發展，也只是關注數據搜集，而對企業內部的實力也不是很明確，不確定特定階段的特定任務，眼前只有一個大致的方向，這樣就很容易導致，要么目標過于遠大，脫離實際，要么目標過于謹慎，造成機會浪費和人才閑置，會直接導致企業不能健康、長遠地發展。

（四）全面預算管理過程中員工參與度不夠

全面預算管理在編制和實施的過程中，需要全體員工的參與才能使員工的目標與企業的目標相統一。但在實際操作中，真正能參與預算編制工作的，往往只是部分高層領導和中層管理人員，其他人員并沒有機會參與其中，大部分的員工只是按照編制好的預算去執行，是屬于被控的。預算管理與全體員工息息相關，而這部分員工沒有參與到企業的全面預算編制當中，不了解企業制定預算管理的出發點與用意，每年年初，只是被動地收到制定完畢的預算，無處表達自己的意愿與想法，而對管理層制定的預算計劃也不深刻，這會得不到員工的認同與支持，執行起來能動性差，甚至會出現抵觸的心里，從而導致企業無法達到實現預算管理的效果。

（五）全面預算考核機制不健全

預算考核體系是實施全面預算管理不可或缺的重要組成部分，能更好促成預算實施，能夠將員工的個人目標與企業目標有機結合在一起。但大多數企業卻并不重視這一項，市場上的大部分企業都是沒有建立起適合自身的預算考核體系的，缺失考核體系的預算管理是沒有靈魂的，只是一件擺設，更別說發揮它的積極作用了。當然，并非建立了預算考核體系就能達到企業的既定目標，個別企業，即使是建立了預算考核體系，也是停留在最初的那一層，沒有深入探究，只是把預算的關鍵停留在年末的最終考評上，重視靜態指標而忽視動態結果。而有一部分管理層，對全面預算管理認識不夠全面，從而忽視了員工的管理，一味地去制約員工，卻沒能挖掘員工的潛力，沒有執行好預算管理的計劃反倒失去了民心，這是對人才的一種浪費，也是對企業發展的一種潛在危害，最終導致企業更難順利實現發展目標。

三、強化全面預算管理的對策建議

（一）加強全面預算管理體系

企業建立科學合理的預算框架、管理體系是實現全面預算管理的第一步。全面預算管理的有效實行，需要管理層的重視，也需要每一位員工的配合，在企業中形成良好的預算管理的氛圍。作為企業的管理者，主要負責預算的一系列執行，需要對編制方案、執行計劃有一個清楚的規劃，管理層除了自身需要建立一個長遠的學習計劃外，還要重視培養員工對于預算的意識，安排全員都能參與在預算編制的項目中，讓員工有一個正確的預算管理的意識，企業還需要一個專門的部門來管理預算的執行，掌握預算的動態變化，及時發現執行中的問題，把握預算好預算的偏離程度，多管齊下，提升預算管理效率。

（二）全面完善預算管理組織體系

適合自己的預算編制方法是達成預算目標最快、最有效的途徑。企業應當結合自身的發展目標、所在行業的特點等，全方位來考慮預算的方法是否適合自身情況，選擇適合自己的預算模式，樹立面向市場的理念，根據實際情況不斷更新，而非生搬硬套往年模式，在執行的過程中，需要不斷地修正與分析，可以使得預算編制更有目標性和指導意義。

建立預算編制委員會，統一協調各個部門的預算編制工作，將細化的企業發展目標傳達至各個部門，保證部門預算目標與企業預算目標的一致性，要將企業全面預算管理的職責進行細分，落實到每個部門、每個員工身上，實行個人責任制，在預算出現問題的時候，可以及時根據制度來進行分析、追責，從側面促使員工引起對預算管理的重視，也使全面預算管理更具有約束力，能更好地促成全面預算目標的實現。

（三）提升全面預算管理的執行力

全面預算管理的實施會受到多方面因素的影響，主要有內部因素和外部因素，有效落實全面預算管理工作是實現全面預算管理目標的關鍵，直接影響著企業目標的實現。為提升全面預算管理的執行力，需要建立一套行之有效的方法，首先要對企業當前的預算管理制度和執行方式進行完善，為落實全面預算管理的工作打下基礎，預算的編制離不開實際業務部門，企業要結合經濟業務的實際情況，把預算的總方向，細分成幾個小目標，層層滲透下去，將目標落實到個人頭上，從而確保每一項的實行都能跟隨總目標。其次，跟蹤預算的執行結果，分析各個預算指標，按季度、月份來進行綜合的控制，若非發生突發事件，需要對預算進行修改，不得隨意更改已經編制完成的預算，至于預算外的事項，更加要審慎判斷，若非必要且有正當理由的，不可以隨便審批，最后，企業應該加強執行部門與管理部門之間的聯系與溝通，實時跟蹤預算的執行結果，分析預算的偏差成因，及時制定修正措施，跟隨實際情況來調整執行方式，保證企業全面預算管理的目標的實現。

（四）提升全員在全面預算過程中的參與度

在經濟發展進入新常態的背景下，企業管理人員應該重視全面預算與各個部門、各個人員之間的關系，無論是高級管理人員還是基層職員，都要鼓勵參與其中，協調好每個部門、每個職員的預算分工，也是一項重要的任務。企業可以根據自身的管理模式選擇符合企業自身狀況，貼合長期發展目標的模式，責任落實到崗到人，要讓員工明白自身是企業發展不可或缺的一部分，也是全面執行預算管理重要的一員，員工自身的意見與執行能力與企業的發展是息息相關的，推進人人參與的模式，可以讓員工更加有歸屬感，更加容易理解并接受企業預算執行的安排，企業管理人員發揮主導力量，員工鼎力配合，能更加順利提高企業管理的質量。

（五）完善全面預算考核制度

企業在全面管理的過程中應當堅持以人為本，預算的全面管理也一樣，要把員工作為整體的一項重要資源，同時也要考慮到員工的需求，培養員工愛崗敬業的精神，使員工形成高度的責任意識，主動對自己的工作勤勉盡責，增強責任心和歸屬感，這就需要企業制定一套科學合理的預算管理體制，來調動相關利益者積極性及推動企業向既定目標前行。

企業應當依賴科學、合理的預算執行和考核制度，同時需要關注激勵制度，使執行、考核和激勵形成一條完美的路線，適當考慮對預算執行情況的評價權重，強化員工心目中的預算考核獎懲意識，充分體現預算管理的公平、公正、客觀性，讓企業的各部門、各員工都清晰知道努力達成目標即有獎勵，同時企業應提高預算的地位與重要性，通過不同途徑去激發企業全體員工參與預算管理的積極性，全面激活企業，有條件的企業，還應實時跟蹤預算執行的情況，對偏離的原因做出分析和調整，使預算執行更加標準和順利，充分發揮全面預算管理的指導和管控作用。

四、結束語

綜上所述，在企業的運營與發展中，全面預算管理的實施發揮的作用不容小覷。如何更好地發揮全面預算管理的作用，必須根據實際情況，全面分析自身存在的問題和弊端，結合企業內部的財務、人力資源、內控等部門來監督管控，通過完善預算管理體系、加大參與的全員性，提升執行的有效性，增強企業的核心競爭力，幫助企業更好地發展，讓企業在洶涌的市場浪濤中占有一席之地。