企業財務分析存在的問題及對策思考

蔡妍

（寧波東方聯信實業發展有限公司，浙江 寧波 315100）

隨著我國經濟急速的發展，中小企業如雨后春筍般的不斷涌現，大型企業也在不斷地轉型發展，以應對日趨激烈的競爭環境，但是能成功的企業少之又少，一個極其重要的原因就是企業管理者對財務分析工作不夠重視，傳統的企業財務分析方式跟不上業務的發展需要，因此積極探究并完善提高企業的基本財務分析方法對于廣大中小企業的生存與提高，對大型企業的財務管控，價值評估，前景預測都會帶來巨大的利益。

一、企業財務分析主要內容

財務分析是指企業通過對財務數據進行相關的處理，具體包括應收、應付、資產、成本、費用、稅務、資金、總賬等環節的全流程的整理，并通過一定的分析方法，能夠實現對于企業的經營狀況、盈虧狀況、業績等進行評價的一種分析研判方法。財務分析的結論對于企業的經營狀況以及下步經營策略具有一定的歸納和指導作用。

企業財務分析的結論來源主要由資產負債表、利潤表、現金流量表三大財務報表來完成數據分析，并撰寫數據分析報告，從而得出企業的運用能力、預算執行情況、經營業績以及資金運作等分析情況，具有專業化、信息全面、數據完整等特征。

二、企業財務分析的目的和意義

財務分析能夠通過對企業的經營成果、盈利能力等關鍵指標的準確評估來了解企業的過去，掌握現狀，和預測未來的發展趨勢，為企業決策、管理、執行提供全方位的支撐。

財務分析能夠洞悉企業的風險，甄別企業存在的隱患。通過對細枝末節的數據進行分析匯總，發現企業財務狀態的異常情況，對存在的風險進行預警；財務分析能夠用數據打造企業運營和管理標準，用標準做好企業運營的事前控制。通過正確評價企業的財務狀況、經營狀況和現金流量情況，可以規避各種經營風險和稅務風險。

財務分析能夠為企業的績效評估提供了可量化的依據，通過對各個職能部門建立合理的績效指標并且進行評估，了解各個職能部門各自工作的完成情況，從而提高各個部門的績效，進而優化和改善企業的管理體系，確保企業能夠持久穩健的發展。

財務分析能夠為企業的融資提供支持。企業的穩定可持續發展離不開源源不斷的資金流的支持。財務分析通過科學合理的分析，能夠幫助企業建立合理的資金結構，幫助企業經營管理人員明晰企業自有資金與借入資金的比例，從而提高自有資金的收益率，并通過財務杠桿的調節作用，降低融資成本。

三、企業財務分析的方法

財務分析方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法等，在具體的財務分析工作中，需要結合企業的實際情況，根據業務在不同時期的特性進行分析，從而深度解析財務報表隱藏的經營情況。財務分析的主要指標有企業盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析、發展能力分析、現金流量分析、資產結構分析和財務綜合績效評價。各個指標從不同的角度、不同的方式全面地對企業經營狀況、財務狀況進行揭示和披露，從而對企業經濟效益的優劣做出準確的判斷和評價。

四、企業財務分析的現狀及存在的問題

目前，我國的財務分析還處在基礎的階段，存在很多的問題。由于缺乏對財務分析系統的了解和培訓，財務分析常常成了流于表面的形式主義，為分析而分析，而其中更深層次的原因在于：

（一）對財務分析的重視程度不夠

當前，企業對于財務分析的重視程度不夠是企業財務分析存在的首要問題。許多企業都唯生產與效益為先，將生產銷售與經營效益放在企業管理的首位，忽視財務分析的重要作用。財務信息化在我國企業管理的應用非?；A，多數企業管理者和財務人員依舊認為財務只要把日常會計核算和報稅做好就諸事大吉了，在他們的意識里，財務部們就是業務部門的輔助性部門，完全沒有意識到在當今信息化時代中財務部能夠在企業管理與決策中發揮重要的作用，因此大部分的企業只配置了財務核算人員，財務分析的工作是一片空白。并且，許多企業的管理和決策者對于財務分析能夠起到的重要作用沒有充分的認識，當財務分析中揭示出企業經營中存在的風險和弊端時，卻沒有引起企業高層應有的重視，導致財務分析的作用沒有發揮出來。另外，許多企業決策者都認為財務分析是財務部門的事，導致財務部門與其他部門間的配合度不高，影響了財務分析工作的正常進行。

（二）財務基礎數據不完善

在財務分析過程中，想要做出一份高質量的財務分析，準確有效的數據基礎至關重要。財務基礎數據的不完善或不準確，造成財務分析成了無用之功，財務分析可能會給使用者引入錯誤的方向或導致錯誤的決策。財務數據不準確的原因為：

1．數據來源單一，財務分析的數據來源于財務報表，缺乏非財務數據的信息，導致分析的結果并不全面。

2．在業務較復雜的企業，部分數據不能直接取得，存在人為加工或者僅篩選自己所需的數據，分析出來的結論與實際偏離較大。

3．數據之間存在的邏輯關系沒有進行有效整合，導致分析結果存在差錯。

4．財務數據有滯后性，分析的結果已經不符合目前企業的實際經營狀況。

（三）財務分析指標和方法存在局限性

傳統的財務分析方法通常過于保守，浮于表面，注重各項比率的計算，卻不能分析指標增減變動的真正原因和背后的邏輯，各個指標之間的關聯性不強，導致管理層需要自己去琢磨，好比“霧里看花，水中望月”。其次，財務分析的基本方法具有單一性，比如，比較分析法注重數量而忽略質量，比率分析法注重靜態分析而忽視動態分析， 使得財務分析存在一定的局限性。再次，一部分財務分析人員過于注重財務分析數據的呈現形式，而不注重內容和質量。

（四）缺乏高素質的財務分析人員

財務分析是一項具有挑戰性和綜合性較強的工作，財務分析報告的質量取決于財務人員的專業能力及其與業務的融合度，但是目前大部分企業的財務分析人員的綜合素質參差不齊，沒有經過系統的培訓，缺乏對相關的經濟、市場環境以及行業競爭的研究，在進行財務分析工作時，指標分析過于理論化，分析的結論過于標準化和表面化，剝開表象深入分析企業的真實經營現狀。在實際工作中，能暴露企業的問題的數據通常都是那些細枝末節的小數據，財務分析人員往往會忽視對那些基本的細枝末節上的問題，無法發現企業隱藏的深層次的問題。另外，由于企業管理層對于財務分析工作的重視程度不夠，導致財務分析人員的后備力量儲備不足，對于現有財務分析人員的培養力度也不夠，導致企業財務分析工作力量出現嚴重斷層，人員的接續無力，致使財務分析工作流于表面，沒有發揮出應有的效用。

（五）財務分析結果無有效的落地

實際工作中經常出現這樣的情形，財務人員辛苦編寫了詳盡的財務分析報告，管理層卻感覺意義不大。財務分析報告中提出的問題重復出現多次得不到解決，提供的解決方案始終不能落地，長此以往，財務分析這個聽上去高大上的崗位引不起重視，更談不上進一步的發展。造成這種情況的主要原因一方面是財務分析報告中任務表述不清晰，改進措施空泛，解決問題，責任未落實到人。另一方面是由于未建立財務分析閉環管理制度，沒有明確解決的措施及完成任務的時間節點，前后期任務無閉環，財務分析要持續進行，本期要驗收上期的完成情況，否則管理改善，流程優化，人員能力提升就毫無意義。

五、企業財務分析的改進對策及建議

（一）正確認識財務分析對企業管理的重要作用

財務分析工作對于企業發展有著十分重要的指引作用，財務分析對經營狀況良好、經濟效益高的企業可以總結經驗、擴大優勢、促進發展；對經營狀況差、經濟效益低的企業可以找出差距、總結教訓、改善經營管理。隨著會計理論與實務的發展，財務報表等財務會計信息披露的內容與方法日趨復雜，財務分析會計職業的專業化程度越來越高，會計報表所提供的信息的閱讀與理解也越來越需要專業化知識，財務分析的必要性也就越來越迫切。因此，財務分析工作需要企業管理層給予充分的重視和主觀上的認可。首先，企業管理層需要采取必要的手段來保證財務分析的工作的質量，從而提升企業管理者和決策者在進行企業經營戰略調整時的客觀依據的準確性。第二，要引導企業的管理人員參與財務分析的相關理論性課程，幫助其認識到企業財務分析的重要性和關鍵性，引導企業從管理層提升對財務分析的重視程度，并做好企業內部各部門之間與財務部門的協調配合，最大限度地為企業財務分析提供支持。

（二）確?；A財務數據準確

財務分析結果的準確性取決于基礎數據的真實性和可靠性。首先，企業需要健全和完善財務工作制度，以國家的最新企業會計準則為根據，合理選擇會計政策，確保財務核算的方式符合企業的實際經營情況；其次，加強基層統計人員的素質培訓，因為基層的信息數據的準確是確保財務報表數據質量的基石。再次，財務分析的重點并不是在精準計算，而是重點分析概念和邏輯，要通過數字的表現把事情說清楚，過于糾結計算與處理的對錯或者說所謂的科目精準劃分，會限制思路的打開。

（三）完善財務指標體系

財務分析指標設定是個很開放式的問題，財務分析是每個企業依據行業、產品、生產工藝等量身定做的，在市場中最關心、最想控制的、最想知道的結果都是財務分析的重點，分析時要根據分析目的與報告對象，選擇適當的指標進行計算，不必面面俱到。具體的分析工作中，可以總結出衡量某公司盈利能力的分析指標集。先給出一張指標的集合、代表的意義、選取的原因，形成一個財務分析的框架，與管理層充分溝通，可能是在現實財務工作中合適的做法。

（四）提升財務人員素質與財務管理水平

在工作實踐中，財務人員應提高對于數據的挖掘、資料的選取，主動積累業務經驗，拓闊視野，只有切實分析業務數據，并與公司經營管理相結合，才能得出真正有效的財務分析結果，同時加強組織協調能力，積極主動了解新型的財務分析技術，開闊思維，提升財務管理水平。月度的財務分析會議能夠提高財務分析人員的表達能力和溝通能力，充分交流和了解公司的經營管理情況。同時，財務分析人員要善加利用經濟數據庫、行業數據庫以及券商的行業研究報告、同行業上市公司研究報告來提高分析的內容和質量。

（五）建立健全財務分析體系，使財務分析工作能夠落地

首先，財務人員要深入接觸業務，及時了解最新動態，其中的特殊項目、調整項目需要及時跟進了解，這樣在對業績變化的情況才能有深刻的認識。其次，根據企業的戰略目標和業務流程，建立一套能夠衡量業務運營效率的指標體系和合理的分析框架；再次，財務分析報表的呈現格式非常重要，為了便于他人閱讀和理解，財務人員要學會用通俗的語言，盡量把復雜的事情簡單化，使相互之間的信息溝通能順暢進行。最后，按月召開財務分析會議，將解決方案的行動計劃落實到各個業務部門的負責人身上，可以組建跨部門小組，多個部門協同配合，有效發揮財務分析對管理改進的應用效力，并且執行財務分析會后的跟蹤和反饋，促進執行改進。

六、結束語

財務分析是一個從數據到信息再到管理的轉化過程，企業管理層和財務人員一定要從思想上高度重視財務分析這項工作，明確分析的目的，健全財務分析的體系。平時做好會計基礎工作，確保分析所依附的基礎數據準確；同時，利用信息化工具提高整理、分析和展現數據的效率，揭示業務需要解決的問題和提出改進的實施方案，并且方案執行落實到責任人，明確完成的時間節點，使財務分析工作能夠落地，從而幫助企業提高營運效率，監控風險，發現更多商業機會以及積累企業管理知識和智慧，使得企業基業長青。