關于企業財務內部控制管理制度建設的研究

高思芳

（新疆華域卓信科技股份有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

目前，大多數企業重業務發展而輕風險防范、重經濟效益而輕風險控制。但隨著企業的快速成長，業務趨于多元化發展，原來的高效管理模式已成為企業目前發展狀態的壁壘和瓶頸。企業如何實現真正高效的、標準的、規范的管理要求？建立健全財務內控管理制度便呼之欲出。企業管理者應根據目前的企業規模及未來發展方向，制訂具有戰略意義的財務內控管理制度，以期企業戰略目標的實現。

一、健全企業財務內部控制管理對企業持續發展的重要性

（一）能夠提升企業高效快速發展進程

財務內部控制管理有助于提升企業整體管理水平，提高企業盈利水平，促進企業持續速發展。財務內部控制管理作為企業內控管理的重要內容，運用其專業工具和方式，為企業掌舵經營方向，及時糾正偏離經營方針和經營目標的行為，確保經營目標保質保量地完成，為企業經營過程中涉及的資金、稅務、采購及預算管理等提供支持和控制，可以提高經營活動效益，推動企業更好更快的持續發展。

（二）有利于提高企業風險防御能力

企業在經營過程中不可避免地面臨各種風險，如何有效應對和防范經營風險，已成為企業能否持續發展的關鍵。財務內控管理制度就是通過制度控制、流程約束，明確業務各環節的職責和內容，實現業務信息的有效傳遞和共享。業務活動通過流程的流轉，不同部門從多維度審核業務活動，能夠及時發現業務過程中存在的問題和風險，并提出建議和改進措施，做到風險的預防和控制，避免因風險未被發現而造成更大的經營損失，為企業提高風險防御能力提供支持和保障。

（三）有利于維護股東的合法權益，提升債權人信心

隨著經濟全球化程度越來越深入，企業迫于生存和競爭壓力，需引入不同資金來源，股東結構日益復雜，債權人類型也日趨多元化。在所有權和經營權分離的現代企業管理模式下，如何平衡所有者與經營者的經濟利益，如何保障債權人的資金安全，如何防范大股東侵占小股東的合法權益，已是目前企業面臨的重要課題，也是投資人和債權人重點關注的內容。因此企業應建立健全內部控制體系，尤其是加強財務內控管理制度的建設。首先，明確企業董、監、高的治理權限和內容，明確資金額度審批權限和投資活動決策的權限，以約束企業經營管理者的經營行為；其次，通過預算的分解和落實，建立內部經濟責任制，以防范企業治理層及大股東侵占小股東合法權益；最后，加強重大經濟活動的信息披露，確保業務活動的合法性、真實性、效益性，經營目標明確、責任清晰、考核嚴格，企業財務狀況、經營成果及現金流量真實、完整和公允，提升債權人對企業的認同感和信任感。

（四）有利于提高財務管理的戰略高度

財務管理在企業戰略管理具有一定的地位，財務內控管理制度的落實和執行要求企業財務管理必須從事后管理向事前管理和事中管理前置，財務人員也須參與到業務活動的全過程管控中，只有這樣才能在執行財務內控管理制度時發現問題、提出問題、分析問題和解決問題，將財務管理高度提升到公司戰略層面，為防范風險、提高效益做到有效的財務服務和監督。

二、企業財務內控管理現狀及其存在的問題

（一）財務內控管理意識不強，重視程度不夠

目前大多數企業財務內控管理意識不足，對財務內控管理的作用缺乏了解和認識，未將財務內控管理置于公司戰略范疇，而是等同于日常財務管理行為，忽視了財務內控管理制度在業務活動全生命周期起到的風險預警、預算監督、資金管理、業績考核、效益（項目）分析等作用。甚至因有些企業管理者出身于技術、營銷而形成企業重業務和實施而輕財務和管理的企業文化，狹隘的認為財務內控管理制度的存在除了為業務開展套上層層枷鎖，束縛企業業務的快速拓展外，無其他作用。正是因為企業管理者對財務內控管理的重視程度不夠，進而影響員工在日常工作中對待財務內控管理制度的執行態度。

（二）財務內控管理工作責任劃分不明確

財務內控管理制度是從經濟和法律視角出發，通過企業經濟活動的運行軌跡完成業務各環節的審核和風險控制，確保經濟活動的真實性、合法性及效益性。但在企業的實際經營活動中，卻未明確業務活動各環節的審核范圍和標準，存在嚴重的責權劃分不清晰問題，也沒有制訂對應的考核機制和處罰機制，對出現的問題無法得到及時、有效的解決。另外，大多數企業片面地認為財務內部控制管理應隸屬財務部崗位工作，財務內部控制管理制度的制訂和執行應由財務部完成，從而導致整個財務內控管理責任的互相推諉，無形中給財務工作造成較大壓力，也不利于財務內部控制管理制度的落實和執行。最后，由于企業沒有建立保障財務內部控制管理制度落實的機制，導致財務內部控制管理制度未能充分發揮監督和審核作用。

（三）財務內部控制管理制度的落實缺乏連貫性

財務內部控制管理制度是企業內部控制制度的重要組成部分，應與其他內控制度相輔相成，相互關聯又相互監督。財務內控管理制度應從企業實際業務出發，通過信息的收集、匯總、分析以實現業務活動的風險預警并保障業務活動的順利完成。但實際情況卻是部門與部門之間缺乏有效溝通，本位主義導致部門與部門之間、環節與環節之間未能做到交底式的信息傳遞，除營銷部門掌握的信息相對較為全面外，其他部門僅對與之相關的部分信息和內容進行審核，無法實現對經濟活動運行軌跡的全面掌握和了解，導致對業務活動的問題分析和判斷缺乏準確性和連貫性，更因經濟活動信息和資料的不能及時傳遞，未能建立有效的信息共享中心，無法多維度、綜合的、連貫的評估經濟活動的安全性、合法性和效益性。

（四）財務內控管理制度的執行缺乏必要的監督機制

目前大多數企業雖然建立了財務內控管理制度，通過制度預防業務活動風險，確保業務活動的合法性、效益性，但在實際執行過程中卻缺乏對財務內控管理制度實施進行監督的評價和考核機制，無法準確評估財務內控管理制度的作用和目的是否實現。究其原因主要包括以下幾方面：首先，從管理成本考慮，未設立獨立的審計監察部門，對企業各項制度執行情況進行檢查和監督；其次，企業對財務內控管理制度缺乏充分認識，實際執行過程中形式大于實質，因此未形成有效的考核機制；最后，企業沒有形成崗位輪崗制度，通過崗位輪崗制度可以避免人員因長期在固定崗位上工作時間過長而出現經驗性懈怠，而造成財務內控管理制度的失效，給企業利益形成潛在風險。

（五）企業信息化建設水平落后

目前，除國有企業和上市公司外，國內大多數企業信息化建設程度低。究其原因主要為以下幾個方面：首先，企業管理者對建立企業信息化管理平臺重視度不夠，未充分認識信息化管理平臺在企業管理、風險預警、預算管理、成本控制、效益分析和信息共享等方面所起到的關鍵性作用；其次，企業缺乏信息化建設所需的綜合性管理人才，未形成專業人才的招聘和培養機制，也未設立專門部門或崗位，多數情況下都是有其他部門人員兼顧相關工作；最后，企業信息化建設需要投入較大的人力、財力，企業管理層出于成本效益原則考慮，認為該項投入不能直接產生經濟效益，且占用企業資金，對信息化管理平臺的投入預算一再壓縮或不予批準，導致信息化建設滯緩或根本沒有啟動。

（六）缺乏財務內控管理綜合人才和團隊建設

財務內部控制管理制度建設的目標是實現企業經營的合規性、資產安全性、數據真實性、項目效益性、目標戰略性。實現企業經營目標的手段和方法，需要依靠專業人員和團隊來組織實施，但大多數企業卻因缺乏或不重視專業的管理人才的培訓和團隊的建設，而導致財務內控管理制度成了擺設，不能得到有效的落實和執行，主要原因為：一是財務內控管理需要綜合性人才，既要了解企業業務情況，又要掌握一定的財務專業知識，還得具備一定水平的管理能力，但企業普遍以單一人才為主，缺乏此類綜合性人才；二是企業缺乏對綜合性人才的選拔和培養機制，未明確綜合性人才的標準和條件，且薪酬及績效考核未體現優勢；三是企業管理層缺乏對財務內控管理制度的重視，以及對財務內控管理制度認識的局限性，而忽視財務內控管理團隊建設。

三、加強企業財務內控管理的措施

（一）提高企業財務內控管理意識，提高重視程度

財務內控管理制度的重要性決定了其戰略高度和地位，也決定了財務內控管理實施的范圍和難度。為實現財務內控管理制度的戰略目標，首先，要提高企業管理層的認識和重視，自上而下，加強財務內控管理制度的學習和強化，充分認識財務內控管理制度的目的和意義，并明確財務內控管理制度貫徹執行的強制性，注重財務內控管理制度的可落地性和可操作性，覆蓋范圍應涉及公司的全部經濟活動；其次，加強企業全員的學習和應用，要求財務內控管理制度滲透到員工的日常操作行為，并定期進行考核，以檢查員工是否已理解財務內部控制管理制度的規定和要求，是否對財務內部控制管理制度的目標和意義充分了解，是否已掌握和熟練應用財務內控管理制度的手段、方法和工具；最后，應該完善企業治理環境，優化業務流程，提高信息化建設，加強人力資源管理等，為財務內控管理制度的落實和執行提供條件和環境。

（二）明確財務內部控制管理的崗位職責

財務內部控制管理制度在企業內控管理過程中發揮著不可替代的重要作用，企業應結合財務內部控制管理要素，從風險預警、成本控制、資金安全、預算管理、稅費計算、效益分析等各環節明確財務內控管理崗位職責。首先，應建立健全財務管理體系，完善財務管理制度和流程；其次，制訂各崗位職責和內容，務必做到不相容崗位分離，形成有審核、有牽制的崗位職責；最后，制訂相應考核指標，確保財務內部控制管理制度各環節責任的落實和執行，并及時糾偏。

（三）建立企業內部控制管理體系，確保內控制度的落實和運行

財務內部控制管理制度落實的程度及效力得益于企業內部控制體系的建立和完善。因此企業應從實際出發，著眼于未來可持續發展的戰略目標，建立高效的企業內控管理體系。首先，建立健全內部環境，確認企業治理結構，設置企業組織架構，合理分配責權利，制訂有效的人力資源政策，形成積極向上的企業文化；其次，建立風險評估機制，采取相應的控制措施，制訂合理的風險應對策略，將經營活動風險控制在合理范圍；再次，提升企業信息化水平，確保信息的有效傳遞和數據共享，減少內部溝通消耗，提高工作效率；最后，加強對企業內控管理體系的監督和評估，以評價企業內控管理體系的有效性，及時發現企業內控管理體系的缺陷，并加以改進和完善。

（四）建立內審機制，加強對財務內控管理制度的監督

為了確保企業財務內控管理制度實施的有效性，杜絕財務內控管理制度形式化，確保財務內控管理制度執行的嚴謹性和嚴肅性，企業應設立獨立的內部審計機構，通過運用專業的手段和方法監督、檢查和評價企業財務內控管理制度實施的效果和效率，確保經濟活動的真實性、合法性和合理性，以達到堵塞漏洞、查錯防弊、完善制度和流程、規范企業管理和提高企業盈利水平和規模的目的。

（五）加大企業信息化管理平臺建設力度

為了實現企業財務內部控制管理目的，應加大企業信息化建設力度。一方面要提高企業管理者對信息化管理平臺在經營管理過程中所發揮作用的充分認識，并對信息化管理平臺在運營活動各環節的風險預警、成本控制等進行分析匯報；另一方面，企業應重視信息化建設過程中綜合性專業人才的招聘和培養，設立專人專崗，并制訂明確的崗位要求和職責；再一方面，在企業條件成熟和允許的前提下，應制訂信息化管理平臺實施計劃，分步驟分階段的逐步實現企業信息化管理平臺建設，如可以先實現財務管理系統的信息化建設，再實現業務信息平臺的建設，最后實現財務管理平臺與業務信息平臺的無縫銜接，最終實現企業建立信息化管理平臺的目標。

（六）培養和建設財務內部控制管理綜合人才和專業團隊

財務內部控制管理制度的落實和執行離不開人的因素，從制度的提出、制訂、試用、修訂和完善，到最后的落地和執行需要專業的人才和團隊來推進和運行，因此企業應注重專業人才的培養和專業團隊的打造。首先，企業應注重綜合人才的招聘和培養，明確綜合人才應具備的標準和條件，并在薪酬水平和績效考核方面體現優勢；其次，將合適的人員安排到合適的崗位和環節，做到術業有專攻，物盡其用，人盡其才，如此才能發揮專業人才在財務內控管理中的監督和審核作用；再次，明確各崗位各環節的職責和內容，杜絕多頭管理最終無人管理的現象，建立崗位績效考核機制，做到獎優罰劣，獎罰分明；最后，建立崗位輪崗制，調動人員工作積極性和工作激情，同時也通過崗位輪崗制度讓員工得到綜合能力的提升，杜絕因崗位長期固定而出現的慣性懈怠，以及形成的潛在風險。

四、結束語

綜上所述，隨著經濟形勢日趨嚴峻，市場競爭日益激烈，經濟全球化、國際化趨勢已不可阻擋，企業要想在如此錯綜復雜的經濟環境下快速、穩定、持續的發展，企業管理者必須引起重視并采取有效措施。完善的制度建設、規范的財務管理、獨立的審計機構能有效防范風險、合理控制成本、確保經濟活動的效益和效率。要培養綜合性人才和建設專業團隊，為企業財務內控管理制度的實施創造良好的環境，確保制度的有效運行，才能為企業的未來發展保駕護航。