企業基于財稅改革的稅務風險管理

錢家發

北京德和衡（佛山）律師事務所，廣東 佛山 528200

新的財稅改革工作開展，應將預算管理制度的優化改進、稅收制度改革的不斷深化、進行中央與地方政府間的財政關系的有效調整這三方面工作，作為改革的側重點來抓。對于基層企業來說，財稅改革背景下，稅收制度的改革需要企業結合財務管理工作開展的實際需求，從人員素質水平、內部管控制度、組織機構優化等多方面入手，以適應深化稅務改革后的企業發展建設要求，適應依法計稅要求，更好地為企業稅收風險管理工作的開展提供支持和服務。

一、稅收制度改革對企業稅務風險控制的影響

（一）需要企業適當轉變稅收風險控制的側重點

隨著稅收制度改革工作的落實開展，稅制結構得到了顯著的優化，稅收的各項工作開展更加強調與法律規范和相關政策相銜接。因此，企業在規避稅收風險時，應當將傳統的稅收減少，減低違規操作的關注側重點轉變為如何實現依法治稅、將法律規范和稅收制度之間的關系分析，作為現階段企業稅收風險控制的重要理論支撐引起重視。通過結合企業發展建設實際，對依法治稅背景下的法律制度和政策性要求的了解，明確企業所應當重視的稅收風險控制側重點，提升風險控制的有效性［1］。同時，依法治稅也給基層工作者提升個人的稅法認知和實踐應用能力提供了重要的契機。

（二）需要企業財務工作者明確部門職能發揮要求

在財稅改革背景下，重點對預算管理工作提出了針對性的制度措施。同時，稅收改革的推進落實也實現了稅收功能的完善。財務工作與稅收工作的落實開展有非常緊密的關系［2］。因此，企業財務工作者應當認識到兩者之間在新的財稅制度改革后所呈現出的更加緊密的關系，及時通過財務管理控制中的預算控制、資金資源配置控制、現金流控制等多方面的控制和優化，為后續企業的稅收風險規避奠定基礎，充分發揮出財務部門在企業發展建設中的資金資源支持職能以及稅收風險規避職能。

二、依法治稅背景下企業稅收風險類型分析

企業稅收風險的類型主要是基于企業稅收風險的引發原因作為基礎進行劃分的。具體來說，有法律法規維度的風險人員主觀因素帶來的風險，內部控制工作具體落實過程中帶來的風險等。下文將對不同類型的風險進行具體的分析。

（一）由于不遵守經濟活動法律法規帶來的風險

新的財稅改革工作落實執行中將依法治稅放在了重點位置上，因此，對于企業的財務部門工作人員來講，了解不同類型的稅收法律是取得更好的稅收風險規避效果的重要條件。在現階段的稅法條文中，主要包括以下幾部典型法律，分別為《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國環境保護稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等［3］。除此之外，針對煙草行業、車船行業還專門制定了相應的稅收法律。在實踐中，企業的財務工作和稅收落實執行工作若未能按照上述法律規范執行落實，則會直接影響到稅收工作的有效開展。比較典型的違法行為主要有，在“營改增”政策推行后，出現的偽造或非法出售增值稅專用發票，以及利用稅收征收管理辦法進行的基于減稅免稅的違規操作。關于上述經濟活動中存在的違反法律規范的行為，都將受到嚴重的法律懲處，企業的正常經營發展必然會由于這類違反法律法規的行為直接面臨風險。

（二）企業內部控制工作開展過程中存在的風險

企業內部控制既是財務工作落實開展的重要方法，也是規避稅收風險的有效措施。尤其是在“營改增”以及稅收懲戒的一系列法規政策頒布后，企業內部控制工作在嚴謹性和條理性邏輯性上都需要更進一步的提升和加強。現階段，企業內部控制工作的落實開展，大都依托財務部門工作人員在落實財務部門工作的同時，進行同步落實開展［4］。因此，相關的內部控制工作缺乏制度人員以及工作執行落實體系和方法的支持，內部控制工作開展中存在一些漏洞和問題。例如，針對企業財務部門的資金資源配置流向缺乏監督管理，對于企業內部財務人員的職責劃分缺乏針對性。導致部分內部控制管理人員與財務部門工作人員的職責范圍出現了重疊和交叉的現象，不利于內部控制工作的穩定有序開展。導致企業財務部門的報表上報或數據統計工作在準確性和科學性上受到影響，進一步引發稅收環節工作的風險和問題。具體表現為，企業稅負負擔逐步加重、企業應享受的退稅政策無法有效落實等。

（三）由于企業內部工作人員專業素質因素帶來的風險

在現階段的工作環境下，企業財務部門的工作開展，不僅要具備專業的財務部門，工作人員的基層工作能力和思維方法更需要做到對法律法規進行全面的學習，依托企業依據相關法律法規，對落實好稅收政策的路徑進行全面的把握。確保從理論到實踐全方位的掌握企業財務工作和財稅改革背景下的稅收政策落實執行工作的科學方法［5］。但從目前的實際情況來看，企業內部的財務部門工作人員和相關管理人員，由于缺乏對新的財稅改革制度背景下的制度內容和工作要求的充分了解，導致其在實踐工作的落實開展中，未能保持高度的風險警惕性和工作責任心。對于一些企業預算控制、企業資金資源配置、企業財務部門核算工作的開展，未能形成具有聯動性和系統性的工作模式和方法。導致的稅收風險給企業的常規運行發展帶來了一定的影響和壓力。這種由于人員因素帶來的風險具有更加顯著的突發性和波動性，應當是企業規避稅收風險過程中需要充分重視的一項工作內容。

三、基于企業稅務風險規避的科學管理策略分析

稅務風險的規避對于企業的經營發展以及企業財務管理工作都發揮著非常重要的作用。只有明晰稅務管理的基本要求、對稅收政策全方位的了解，并且結合企業的生產發展需求嚴格遵循稅收政策依法納稅，才能合理規避稅務風險，避免稅務問題或糾紛影響企業的正常經營和發展。

（一）提升企業監督管理力度

監督管理力度的提升主要是指，企業應當適應財稅改革的宏觀要求，通過轉變傳統的監督管理模式。實現外部監督力度的逐步加大。首先從外部監控助手實現對企業稅務工作開展狀態的監管。在具體的監管手法上，可由專門的第三方監管機構或經過委派的專業監管組織人員，結合不同的時間節點，定期或不定期地對企業內部的財務管理和資金資源運行配置情況、稅收管理情況進行監督管理。對相關稅收制度的執行落實狀態、執行落實成效進行檢驗和分析，在具體工作的落實中，第三方主體進行監督管理時，更能夠直接發現企業稅收管理中的問題以及可能存在的隱患和風險，相應的責任劃分和風險規避措施也可基于企業的性質以及現階段的管理工作和運行工作要求，進行更加有針對性地制定和落實。需要強調的是，外部監督管理模式的執行落實，需要對監督管理的機構和組織進行資格上的嚴格審查，確保企業內部的數據信息和企業發展建設的核心信息在安全保障效果上達到預期的要求，同時，這也能夠提升監督工作中基于數據信息分析研究的可靠性和有效性。

（二）完善企業稅務管理組織機構

稅務管理工作在常規的企業經營過程中，有時會出現缺乏重視組織機構完整性和科學性不足的問題。這主要是由于常規的企業經營管理中，對于稅務方面的工作多與財務部門進行合并管理，并未專門成立對稅收環節工作進行監管和執行的相關部門。因此，稅收管理工作在客觀上存在一定程度的缺失。在財稅改革背景下，需要企業結合依法治稅的宏觀目標，從財務部門工作的各個環節入手，加大基于稅務管理控制要求和政策的監管。設立專門的稅務委員會對稅務管理工作的流程和方法進行針對性的規劃。除此之外，專項的稅務管理部門還可對日常企業運行發展中的可能涉及稅收問題的事項進行常規的規劃和管理。編制相關的管理工作流程和執行工作規范，確保財務部門工作人員能夠按照稅收政策的要求落實執行稅收工作。同時，企業內部工作人員與稅務部門工作人員也要加強溝通交流，通過協同溝通交流的方式，為企業稅收管理工作的進一步有效落實開展提供重要的支持。除了成立專項的部門，還應當針對部門管理和監督工作的落實開展，制定具有針對性的同步管理制度。通過落實制度職能，盡可能依托規范性的方式方法，為企業稅務風險的規避提供支持。同時，也能夠起到提升企業經營收益的積極作用。

（三）提升企業內部控制工作的開展力度

企業內部控制工作，對于稅收風險的規避也具有非常重要的支撐性作用。稅務的會計核算、納稅結算、繳納稅款發票管理都是稅務管理中非常重點的內容。因此，在內部控制制度的執行落實和內容結構的完善環節，需結合企業的日常事務管理工作要點，制定相應的內部控制措施，通過采取事前預防措施，確保各個環節的日常工作開展都能夠順利有序地推進。結合內部控制制度為各個環節工作的穩定有序落實提供支持和保障。另外，對于內部控制工作中基層工作者的職責范圍，以及各崗位工作人員之間的崗位職責邏輯關系也應當進行合理的規劃。確保用針對性更強的內部控制組織機構人員，為取得更好的內部控制工作開展效果提供支持和幫助［6］。關于稅務風險的分析方法，可結合財務部門數據分析時所應用的指標分析法，對可能產生稅收風險的指標項目進行規劃和分析。結合可能出現的風險的影響程度，對資金資源配置以及企業運行的負面影響定位風險的等級。并進一步制定科學的管控措施，從事前、事中、事后三個維度做好稅收風險的管控。在日常的管理工作落實中，企業方面可立足于企業文化，面向基層稅收管理工作者和財務工作者進行思想上的教育引導，提升其思想重視程度和工作責任心，從滲透的角度出發，提升稅收風險規避的有效性。

（四）提升基層稅務管理人員的綜合素質水平

財務部門的工作開展和稅務管理工作都需要專業的基層工作者落實執行。因此，應當從基層的實踐工作開展要求以及依法治稅背景下的法律規范，普及教育等多方面入手，提升稅務管理工作人員的能力水平。通過日常工作中的經驗積累以及專項的普法教育、理論知識培訓等多方面路徑，實現基層工作者能力水平的針對性提升。在具體的稅收工作落實中，只有基層工作者能夠具備強烈的法律意識，運用正確的工作方法，才能從多個角度為稅收管理稅收籌劃工作找到科學的路徑。例如，在宏觀的稅收籌劃工作中，風險應對措施的采取，需基層工作者在日常工作中加強監督和基層調研力度，一方面了解企業內部財務工作開展的基礎數據信息，另一方面也需要結合具體的項目內容，對稅收內容體系、稅收管理重點指標進行明確。在有準備、有目標的基礎上，落實執行稅收籌劃工作。這一系列實踐工作的開展，都需要基層工作者具備過硬的專業業務素質以及良好的對稅收法規政策的了解和把握程度。最后，針對基層工作者的培訓教育和普法教育工作應當是一項長期持續的重點工作，需結合企業發展的不同階段以及可能出現的稅收風險類型，面向基層工作者不斷加大培訓教育力度，不斷豐富培訓教育內容。促使基層工作者成長為能夠適應財稅改革環境和政策，并且更好地利用專業知識為企業的發展建設提供服務的專業人才。

四、結束語

在財稅改革的宏觀背景下，稅務風險管理對于企業的正常運行發展和企業的經營收益的取得都會產生非常直接的影響。例如，稅收政策中的“營改增”政策，以及基于企業發展建設的稅收減免和退稅政策，都需要企業基于新的改革宏觀背景，對改革后的制度要求和工作開展目標進行明確。同時，這也是規避稅務風險的科學途徑。作為企業，應當從人員、資源、制度、管理等多個方面入手，加強對稅務風險的管理監督力度，確保規避稅務風險，提升企業經營發展收益。