水利基建項目中財務管理和會計核算問題淺談

唐瑞 江蘇省三河船閘管理所

水利工程是關系到國計民生和社會經濟發展的重要基本建設領域，在社會深化改革的發展過程中取得了突出的成就。在2011年國家文件中提出，新的歷史時期，需要國家立足國情水情的基本變化來調整水資源的利用，因地制宜地制定經濟管理體制，約束和規范水資源的利用。但是從當前發展實際情況來看，水利工程建設管理普遍存在財務核算失控、財務管理不規范等問題，文章在分析這些問題的基礎上，就如何通過完善財務管理、會計核算來更好地促進水利工程基礎建設發展進行探討，現將具體情況匯報如下。

一、水利基建項目中財務管理和會計核算的基本內容

第一，整理資料信息，完善制度，為水利項目基建財務管理工作的順利開展奠定堅實的基礎支持。結合現代企業會計準則的基本內容、基本建設財務管理規定、集團公司財務管理制度以及水務公司基建實際情況來制定出切實可行的基建期財務管理制度，在制度的約束和規范下來使得水利基建項目的財務管理、會計核算能夠充分適應水利基建項目的資金管理、成本管控、效益投資管理需要。第二，強化資金管理，做好基本建設資金的預算編訂、預算執行、預算控制、預算監督。水利工程項目的基本建設資金設立了專門專戶，在內部實施了專款專用，并在資金管理的過程中定期和銀行、集團聯系，在內部實施對賬制度。工程付款是建設資金投資執行的重要環節，工程形象進度表深刻影響工程付款，整個工程的建設進度要接受集團公司、項目公司、項目經理、施工單位多方確認，在具體實施的時候需要項目公司財務管理人員結合工程進度表、合同約定按月申請工程建設資金，因地制宜的優化付款進度，降低資金成本，節省工程建設造價。第三，會計核算是做好基建財務管理的重要基礎。①做好會計科目、會計賬簿的合理設置。所有需要計入到工程建設成本的項目支出都需要被納入在建工程和工程物資管理科目中。每個準備建設的項目都需要提前擁有預付款項、預備款項的支持。出入庫的資金可以從工程物資轉入到在建工程、單項工程、設備投資。②做好合同管理、合同臺賬登記管理工作。財務部門、建設部門要因地制宜地打造出適合的合同臺賬，結合每筆合同付款內容做好一系列登記，每月及時對賬，并在此期間檢查工程進度付款以及應付工程款的內容，在此期間付款合同付款的精準性和完整性。③做好工程結算付款、發票報銷入賬等工作。財務部門要結合建設部門所提供的概預算、合同、驗收單據、終極檢驗證書、工程款結算單、工程形象進度等資料對付款內容進行審核，仔細檢查發票等付款資料是否符合國家規定。④做好工程物資管理工作。建設部門要及時辦理工程物資的出入庫手續，賬務處理要在當月完成。建設部門要按照月度編制工程物資盤點表，和財務部門按月對賬。此期間，建設部門要對多余的材料、廢棄材料等及時辦理退庫和交付手續。此期間，在出現工程損失的時候，由建設部門及時提出申請并附加對應的資料，之后由審計、監理部門來予以審核確定，審核合格之后財務部門按照之前履行的審批手續來開展采賬務處理。第四，必要的審計和監督是做好基礎建設財務管理的重要保證。對于已經履行的招投標管理合同，需要在項目最終結算之前統一安排專門的中介機構來開展工程結算審計。對于需要結算的審計項目，在工程項目初次審查后的半個月內要由建設部門組織施工單位編訂具有指導意義的施工結算，期間，財務部門要根據審計結果來完成支付，適當的調整財務信息。

二、水利基建項目中財務管理和會計核算工作實施的必要性

當前，從我國水利工程基礎建設項目財務管理工作發展實際情況來看，水利工程項目的具體工作內容包含財務預算、財務決算和日常會計核算。從發展實際情況來看，水利工程基礎建設項目的全面預算管理呈現出了全面性、適應性的基本特點，通過積極有效的水利工程建設項目管理能夠提高水利工程的發展效益。

同時，全面預算管理是對水利工程發展過程中的經濟活動、生產經營來實施有效的管理控制，通過控制能夠協調好各項管理工作，有效提升水資源的綜合利用率。

根據以上分析我們可以發現，水利工程基礎建設項目全面預算管理工作的開展不僅能夠科學把關各個項目的開展，而且還能夠推進項目工程的順利發展，通過約束和監督管理行為來及時找到水利基建項目工作發展所遇到的問題，將問題在第一時間反饋給上級部門，由上級部門指導予以完善，最終提高水資源的綜合利用率。

三、水利基建項目中財務管理和會計核算存在的問題

（一）納入會計核算中心的集中核算會導致項目法人責任落實不到位

當前，水利基本建設項目被納入當地會計核算中心實施集中核算，項目法人的會計核算職責由會計核算中心承擔，統一管理，在這個過程中忽略了項目法人的財務管理作用，最終導致項目法人無法順利履行項目投資管控、工期管控、項目質量控制等工作職責，也會在一定程度上削弱對水利工程基本建設資金的監督管理。

（二）會計核算后的工程價款支付不符合工程施工建設進度

按照水利工程基本建設項目財務制度的固定，在完成施工承包商、現場監理單位、建設單位等各個部門對工程價款的審批管理后，還需要將整個工程項目的最終審批意見劃給財政部門來完成。由于財政部門在實際工作中會牽扯到比較多的工作內容，能夠為工程價款審批提供的精力較少，無形中導致工程價款支付延后，不利于水利工程的建設發展。

（三）財務管理制度不完善

從水利基礎建設項目發展實際情況來看，水利基建項目沒有將財務管理納入項目深處，在實施財務管理的過程中甚至出現了忽略財務管理制度的現象。在財務管理工作中如果制度不完善、利于形式，將無法有效整合和管控各項資金。不僅如此，在水利基礎項目建設過程中，一些水利基層部門沒有考慮到每個部門的具體情況，導致制定出來的財務管理制度不具備可操作性，影響了水利工程財務管理工作的順利開展。

（四）財務決算監督執行力度缺乏

財務決算是水利基建項目工程的后續工作，也是財務管理工作的重要內容，這項工作的開展直接決定工程項目建設成本高低和工程目標的實現。從當前，水利基建項目發展實際情況來看，水利財務部門的財務決算監督工作沒有在真正意義上落實，在執行力度缺乏的情況下容易誘發以下幾個方面的問題：①在工程建設過程中缺乏階段性的結算管理，在具體實施的時候沒有嚴格參照規范的制度來結算費用。②工程結算缺少相關結算依據，工程結算管理缺乏具有足夠支撐力量的結算資料來作為基本參考支持。

四、水利基建項目中財務管理和會計核算問題出現的原因

第一，財務核算內部控制信息和溝通要素的缺乏。水利工程基本建設項目一般是政府部門的投資項目。在項目公司發展的過程中難免會保留傳統國企部門的形式主義嚴重的特點。由此使得各部門之間缺乏必要的信息互動和交流合作。不僅如此，現階段的水利基本建設項目財務核算信息化建設水平落后，企業內部所開展的OA平臺不具備實際應用意義。不僅如此，財務部門在組織財務核算管理的時候會以財務部門為主導力量來向預算部門索要數據信息，向采購部門確認材料出入庫的數據、向工程管理部門收取分包確認數據信息。從實際操作上來看，各個部門沒有嚴格配合財務核算部門參與核算，這些部門片面地認為財務核算僅僅是財務部門的工作，配合財務部門工作無形中會浪費自己的時間。在思想認識層面不夠重視的情況下導致財務部門和其他部門的工作配合度降低。第二，水利基建項目工程成本預算不精準。水利基建項目成本核算多是結合投標項目，按照一定的目標比率來計算出來，在具體實施操作的時候沒有嚴格遵循合理的消耗定額和估價評估標準。除此之外，在工程報價清單核算管理中，除了材料費用、人工費用、機械費用明確了具體的地區劃分之外，項目管理措施沒有按照分部分項的要求予以有效的分解和還原處理，最終加大了工程項目實施過程中不可控因素對工程建設的不利影響。第三，工程項目實際成本統計不夠精準。在材料物資整合管理層面，由于水利基建工程項目實施所牽扯到了比較多的材料品種，各個材料和設備的使用頻率較高，多數材料都是由供應商直接運輸到現場的，一些項目的材料在被納入倉庫中的時候存在流于形式的特點，除此之外，還有一部分的資料管理是依賴現場人員反饋結果來制定出來的，資料管理十分煩瑣，且資料整理工作缺乏對應的責任部門負責，現場材料的反饋利用處于一種滯后的狀態。

五、水利基建項目中財務管理和會計核算優化對策

（一）強化思想認識，明確財務管理職責

在水利工程基礎建設項目會計核算成立之前要在體制實施的時候確定三個基本原則，即基建工程的預算管理職能、單位財務支配權、會計主體法律責任不發生改變。在實施會計集中核算之后要充分明確項目法人在整個水利工程項目工作中財務管理的重要職責。項目法人作為會計責任第一負責人，要全力支持單位內的財務管理工作。單位報賬會計作為財務管理工作的執行人員，在工作中要能夠深刻認識到財務管理職責劃分的重要性，并在平時的工作中和會計核算中心溝通交流，明確各自的工作職責，合理管控調配資金，提高資金利用率。

（二）在會計集中核算下確保水利基本建設資金的撥款到位

按照水利工程基礎建設財務制度的規定來支付工程價款，完善工程價款的審批程序，并在審批價款之前準備好對應的審批手續，明確審批時間，實施全方位的會計集中核算制度，最終推進水利工程財務管理體制的一體化改革發展。

（三）完善水利基建項目財務管理制度

水利基建財務管理工作是一項長遠化、復雜化的工作，從發展實際情況來看，水利基礎建設工程的首要任務是立足實際情況打造出完善的財務規章管理制度，在完善化制度的規范作用下來為財務管理工作的順利開展提供支持。為此，就要求水利財務部門結合國家現有的法律法規、基建工程發展實際情況來制定具體的管理方案，因地制宜的打造出切實可行的財務管理制度，在制度的支持下為項目資金合理化監督利用提供重要依據參考支持。第一，加快完善財務管理制度。在完善化財務管理制度的支持下來確保水利工程管理工作的有跡可循，第二，財務會計審計管理制度。財務會計審計管理制度由財務部門和主管部門共同制定，通過選擇科學合理的方式能夠提升財務管理工作的有效性。不僅如此，通過科學合理的財務會審制度來彌補傳統意義上的資金管理疏漏，為財務管理人員提供更多的職業晉升機會。

（四）加大財務預算管理工作力度

水利基本項目財務決算工作質量關系到財務管理工作水平。為此，在水利工程建設的過程中，基建部門要確保會計信息的真實可靠，確保財務決算工作結果能夠清晰地反映出水利基建部門在各個工作段的工作執行情況。在水利基建工程竣工后，關聯財務管理部門還需要及時清查資產，確保資產的數據信息和實際情況相符合。與此同時，還需要要求財務管理部門人員做好每一筆資金的定向流動，嚴格把控物資的登記管理，由此來確保資產核算工作的順利進行。

六、結語

綜上所述，社會的進步發展使得人們加強了對水利基建項目建設的重視，在新的歷史時期，相關部門需要立足收集情況強化對水利基建項目的財務管理，立足我國頒布的法律法規和水利工程項目實際情況來制定出一套科學合理的基建項目財務管理制度，將財務管理工作在真正意義上落到實處，充分發揮出財務管理工作在水利工程發展中的重要作用，促進水利基建工程項目的長遠、穩定、可持續發展。