國有企業內部審計職能定位與升級路徑研究

鞏中麗 青島經濟技術開發區投資控股集團有限公司法務審計部

雖然目前大部分國企已有自己的管理制度，但是其內部審計仍然沿用老一套方法，未根據新制度及時做出調整。為此，我們要對內部審計作出相應的改變，以擴展內部審計的職能范圍。首先最基本的要了解內部審計在國企中的作用，即使作為企業工作人員，估計很多也不甚了解。在現代社會背景下，國企如果要實行全方位的制度改革，內部審計作出變革是重中之重，如此才能真正地解決國企想要邁向現代化的問題，內部審計的職能以及如何解決目前存在的問題便是本文所要探討的內容。

一、國有企業內部審計的內容及職能

（一）國有企業經營績效審計

對國有企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性進行審查和評價，評價企業的經營能力，關注影響經濟效益的主要環節和因素，根據審計情況調控國有企業的運營方向及發展，達到改善經營、提高經濟效益的目標，提高國有企業抗風險能力。國有企業的發展經營，不能單顧一面，各方面都要全面發展，注意利潤風險把控，加強管理，揚長避短，用來提升國有企業建設水平。

（二）國有企業經濟責任審計

國有企業的內部審計工作必須聘請相應的專業人員，以提升內部審計的審計核查能力，讓相關人員進行更專業化的管理分析，尤其是審查分析，能夠提高國企的經濟優勢；同時要注重國企的管理水平發展，在相應的經濟責任管理之上做好管理優化，充分發揮內部審計在其中的作用，通過內部審計確保相關政策與部署得以貫徹執行，內部控制健全、有效運行，企業及領導干部依法依規開展營運活動，讓內部的發展變得更加的穩定、和諧，提高組織行動能力，突出內部審計的責任承擔以及管理能力。

（三）國有企業內部系統審計

對于大部分國有企業來講，內部審計的開展不僅能夠更好地分析內部形勢，而且能夠分析國際形勢，對企業所存在的問題進行分析和調整，也能夠整理企業內部資料，進行更科學化的管控和調理?？刂乒緝炔康囊幷屡c制度，能夠有效提升管理，突出企業管理能力。如今隨著時代的發展，管理方面也進行科學化的管控，更加突出綜合測評能力，加強系統審計的作用。如此一來，企業內部出現的問題將能在第一時間內得到發現并進行控制，這解決了國有企業管理方面的一大難題。

二、國有企業內部審計的重要意義

（一）增強國有企業的競爭力

內部審計能夠在一定程度上促進國有企業的經濟增長活力，在更優質化的管理之下，使企業朝著更好的方向發展，越來越多企業發展中的問題得到妥善的分析與解決，依靠科學化的管理提供發展動力，解決了很多不必要的矛盾與沖突，在此基礎上提升了經濟水平，對于企業的發展有著重要的促進作用，幫助企業少走彎路。

（二）加強資源的合理利用

國有企業在發展過程之中過于迅速，也可能會導致資源的運用不夠合理，而此時內部審計能進行全面的分析與管理，在資源效率應用上發揮重要作用，做好科學化管理與評估，能大大提升資源利用效率，更能提升科學化管理水平。

三、國有企業內部審計職能定位與升級面臨的挑戰

（一）職能定位模糊，業務層級較低

隨著社會的發展，之前的老一套審計方法已經不適用，如今許多國有企業都建立了比較完善的內部審計系統。國家規定內部審計應該承擔相當多的監督以及評價建議功能，但是這些功能在真實場景之中實施會遇到各種難題，這就要求企業的領導者要對內部審計部門具有相當高的關注度，并且能夠及時發現其中存在的問題，真正發揮審計的作用。而對于國有企業的分公司而言，身為分公司的領導者，應當為內部審計提供幫助，同時內部審計也要為公司提出管理和優化建議。而每個人都有自己的想法，不同的領導習慣可能會導致側重點不同。比如內部或外部之分，又或者提出建議和實際操作。如果不能夠對內部審計人員做出正確的定位領導，則會造成內部審計人員對自己的定位以及前進的方向產生迷惑，會使他們無法完善自己的工作，發揮不出內部審計應有的作用。具體表現為沒人指導像無頭蒼蠅亂轉，沒有自主行動能力，說話不能使人信服，難以發現公司問題等等。除此之外還有很多其他方面的因素，比如說外部環境以及人員因素的摻雜，也會讓國有企業的內部審計無法發揮出自己的作用，不能和國家政策相呼應。

（二）內部審計的權威性不夠，沒有形成一致的認同度

如果希望內部審計能夠真正發揮職能作用，就要給予內部審計足夠的發揮空間和尊重，主要表現為在內部審計參與的政策方案中能夠接納建議，并且落實實行。調查數據顯示，內部審計在國有企業中沒有充分的話語權的現象普遍存在，未體現內部審計的重要性。提高內部審計的重要性，可以從兩個方面入手。首先就是增加員工對內部審計的認可度，其次就是要求領導對內部審計給予足夠的重視。如果僅僅是開展了內部審計工作，但是卻沒有采取內部審議的方案或未進行有效整改，就會導致他人不重視內部審計。如果高層領導沒有足夠重視內部審計，就會導致內部審計沒有足夠的威懾效果。如果連高層領導都不重視，并且從不在意內部審計的決斷，那其余員工對內部審計不予理會，也是正常現象，自然會沒有任何的威懾力。還有一個原因是內部審計人員沒有足夠的勝任能力，無法提供有決策性的方案。隨著時代的發展，科技的進步，身為內部審計人員，不能只停留在過去的老式審計思維之中，而是要用更多的時間和精力學習如何利用新興的互聯網和計算機，這都是考驗審計人員綜合能力的因素。如何基于自己當前的能力，借助新興的科技技術提升業務判斷能力，更好的預測國有企業風險，提出建設性的建議，是審計人員要前進的方向。雖然現在國有企業已經高度重視內部審計工作，可進展并不如人所愿，如今對內部審計有更高的要求，如果不能提出真正對國有企業有益的建議，內部審計在國有企業的地位就無法提高，無法得到重視。

（三）內部審計的職能定位和升級面臨文化與認知的挑戰

在很多人的固有印象之中，內部審計只是用來“找茬”的。因為這種偏見性認知，導致內部審計許多功能并未開發利用。內部審計確實有監督和管理作用，這也就是為什么會和部分人的利益起到沖突。雖然內部審計最主要的作用是作為公司的管理顧問，但大部分人依舊是把他們簡單的當成公司督察，只要是看到內部審計便產生了抵觸心情，于是便讓內部審計在公司之中處于一個下風位置。這就表示我們必須從公司員工出發，改變他們固有的認知，使他們更能夠接受內部審計，積極配合內部審計的工作，提高他們之間的協作能力。除此之外，要真正升級內部審計還面臨文化及審計團隊多方面的難題。

四、國有企業內部審計職能定位與升級的路徑

（一）細化審計職能定位，構建增值型審計業務體系

國有企業內部審計的目的是為國有企業創造價值。然而，新時期國有企業的價值目標具有更廣泛的內涵，其中包含經濟效益、社會效益和生態效益等。國有企業內部審計在施行其確認、評估、咨詢和建議的職能時，須要酌量和衡量這些多樣化的指標。基于此，要結合國家現狀，從各個方面出發，不過這極為困難，如果太過偏向，反倒會失了水準。因此，我們更應該將以前的內部審計職能細分化，了解國有企業相關者真正的需求，了解內部審計的崗位需求及目的，把工作內容細分落實到個人身上，搭建增值型內部審計業務系統。細分工作內容最基本的應該包括：確定本單位活動內容以及對應的財務收支，并且要深入檢驗核實；聽取多部門的建議，將國有企業各個部門的程序和系統進行相應的治理和改變。財政財務審計、經濟審計是內部審計最基礎的，合規性審計、經濟責任審計、內部控制審計、風險管理審計視為重點，按照國有企業公司規定，在此基礎上進行全面的擴展深化，達到革新目的。在拓展方面需要更加注重中小型弱勢群體增值需求，重視國有企業利益，為維護公司形象，開展社會責任審計、節能減排審計等新型任務。例如工程造價審計，我們要做的就是在基礎審計上更進一步，圍繞工程管理進行全方面細致化的審計，其中包括工程施工方、設計方、監理方、物資供應方等。專項審計面臨更為復雜的環境，可是無論處于如何困難的境地，只需要記住以國有企業為中心，大力發展內部審計。

（二）完善制度機制，打造增值型審計工作機制

增值型業務體系需要其他方面給予保障，主要包括審計機構與增值型工作機制。應當在原有的工作基礎上理清范圍，打牢工作基礎，從各個方面投入完善保障系統，主要有制度、組織、技術、文化、資源等方面，確定能以高標準化流程提供優質服務，包括制度化、流程化、專業化等，建立更加權威的審計體系。設立審計委員會和總審計師制度，直接對領導匯報工作，提高效率，簡化流程，使內部審計更加的高能有效。國有企業應該設置一套新型的內部審計流程，充分發揮內部審計的監督管理職能，完善相應的組織能力以及項目實施，主要包括審計計劃階段、實施過程和報告階段三個程序。同時還需要建立考核機制，不僅要有部門自評，還要有同行評審，二者相結合，相輔相成。只有建立合理的內部審計系統，才能夠從根本上解決內部審計系統的管理模型問題，更系統全面地開展審計工作，大大提升工作效率，并降低工作的時間和成本。同時加強內外部審計相結合，進行有效的溝通交流，形成良好的企業文化。對于內部監管系統，業務專業管理部門，還有紀檢監察部門使用共享模式，可以更快地對審計結果進行驗收，能夠讓問題迅速地落實并解決。對外部則要積極配合國家管理，配合監管機構的監督和審計師的工作，強化完成的效果及價值，保證審計結果的獨立性，還可以通過向社會購買審計服務，建立內部審計的權威性。

（三）苦練審計內功，增強增值型審計身份認同

國有企業的內部審計所面臨的形象塑造以及增值拓展難題，主要取決于內部審計能夠給公司帶來多大的效益。只有真正提升了自己，給公司增加效益降低風險，才能夠獲得內在組織的認同，成功提高內部審計的形象。要完成這一些，不僅要做好基礎工作，更要嚴格落實，提高風險把控能力，強化全局意識。一方面要保證審計領域均配備相應的骨干團隊以及核心人員，通過培訓提升專業勝任能力并把這些骨干人員分散到各個位置，建設一個共同的隊伍。另一方面要引進復合型人才，使用新興的科技技術，建立新型的無項目化內審機制，加快與外部機構的合作交流。在最基礎的方面，要注意社會審計機制，搭建信息共享、業務銜接、人力與技術、資源整合等工作平臺，借助外界力量提高工作效率及效果。部門之間也要加強合作交流，真正實現增值目的，與合作伙伴打好關系，讓大家更確切的了解審計的目的以及職能，防范風險，共同推進項目的發展進步。為了能夠有更好的氛圍，也應該不定時的舉辦相關業務溝通和交流，比如財務管理、內部控制、風險管理、審計職能等知識培訓，提升員工的自我修養及自身的價值感，讓大家對內部審計有一個重新的認識，減少抵觸情緒。

（四）拓寬風險視闞，強化增值型審計風險導向

對于企業風險的監督調查以及相應的風險管理，是建立新型審計制度不可忽略的內容。近年來發生許多不可預測的風險，無論是人為還是天災，都讓我們深刻地意識到企業的健康可持續運營要注重外部環境。這其中包括很多方面，不僅要看國家的政策支持，還要與國際貿易經濟形勢相聯系，時代發展的技術背景以及公共環境衛生等方面也至關重要，這些隨著時代的發展日新月異，屬于不可控因素。這就要求內部審計一定要注意風險預判，拓寬看待風險的角度，從多方面入手，全面觀察和發展國有企業，只有這樣才能夠真正地預測國企風險，能夠更加迅速地做出相應的風險評估。僅進行風險預判是遠遠不夠的，內部審計的主要職責是把控風險。單從預測風險能力入手的話，不能夠真正地體現內部審計的職能，也不是考察的主要方面，最重要的還是看內部審計的專業性。一方面要全方位的擴展風險預測視野，風險預測能力以現有的機制為基礎向外推廣和深化，真正提高風險防范能力。另一方面，應該強化預警能力，建立審計預警機制，實時監測企業有關經濟活動的數據運行情況，在危機和風險顯現之初就將其消滅，提高審計監督的時效性。如今更要充分利用數字化基礎，多方面加強信息基礎設施建設，依靠數字化審計手段，結合互聯網設施制造預警系統，把風險管理審計落實到位，確保各方面預警無誤。

五、結語

時代發展瞬息萬變，內部審計承擔了越來越多的職能，但是在實踐應用之中還需加強。要徹底地解決內部審計面臨的問題，目前還有一定的難度，還需要一定的時間。充分履行內部審計職能要對內部審計分功細化并完善各方面的制度，要增加內部審計在企業之中的認同度，提升內部審計人員的基本素養，以便能夠創造出更具有價值的決策方案。