企業全面預算管理的困境及對策探討

王振凱 貴研鉑業股份有限公司

在社會經濟快速發展的背景下，我國的市場經濟體制日益完善，為企業的發展創造了良好的外部環境，但與此同時也增加了企業的競爭和生存壓力。因此，企業想要盡快擴展自身的市場份額、增加綜合實力、實現健康穩定的發展，必須進一步的加強內部管理質量。全面預算管理作為企業開展內部控制的一種有效方式，能夠為企業的發展提供有效的數據支持和規劃，能夠幫助企業做出正確的戰略決策，進一步加強企業內部的溝通與交流，使企業有效地規避風險，促進企業經濟效益的提升。

一、企業全面預算管理概述

全面預算管理是企業提高內部管理質量的一種有效方式，是通過量化的指標對企業的各項支出實現有效地規劃和管理，能夠對企業生產運營過程中的成本進行科學的限額管理，需要全體員工在生產運營的全過程中實現全方位的參與，能夠幫助企業有效地規避生產經營風險，提高企業應對環境變化的能力，保證企業的可持續發展。

二、企業全面預算管理的困境

（一）預算管理組織不完善

目前，許多企業在進行預算管理的過程中，并沒有建立起完善的組織體系，無法支撐全面預算管理的順利展開，許多部門存在權限模糊或職責不清的問題，使得全面預算管理的秩序更加混亂，嚴重影響了全面預算管理的實際效果。由于預算管理是一種新興的現代企業管理模式，因此許多企業并沒有看到全面預算管理帶來的積極作用，也就沒有重視全面預算管理的推廣和執行。部分企業將全面預算管理的工作全數交給企業的財務部門，將其作為財務管理工作體系中的一部分，這不僅使得全面預算管理活動難以真正有效的落實，還有可能給企業帶來嚴重的財務風險和資金使用隱患[1]。除此之外，許多企業并沒有能夠認識到全面預算管理具有工具化的屬性，同樣使得全面預算管理的真正作用無法有效發揮，也沒有將全面預算管理的指標落實到具體的部門和責任人頭上，導致預算執行出現偏差時無法追責到人，嚴重影響了企業員工的工作積極性，未能真正實現全面預算管理的全方位覆蓋。

（二）預算編制方案不科學

目前，許多企業在進行內部資源的分配和管理時往往是通過分權管理的模式將資源分散出去，這在一定程度上使得企業的內部信息無法實現高效的傳遞和溝通，導致企業的各項預算信息存在滯后性的問題，不能為企業的預算編制提供科學有效的依據，使企業的全面預算編制工作難度不斷增加。同時，如果預算編制的信息無法得到有效的傳輸，企業就不能為下設的各個部門提供科學的預算編制數據參考，導致各個部門的實際預算規劃和預算執行容易出現偏差，最終導致各部門的實際預算支出與企業的預算規劃不一致，嚴重影響了企業生產效率和配置效率的有效提升，不利于企業有效地降低成本、增加利潤，也會對企業的健康長遠發展產生不利影響。

（三）預算執行溝通不順暢

許多企業的全面預算管理體系至今尚未完善，很大一個原因是企業并沒有優化內部的預算管理機制，導致不同部門之間的信息溝通與交流存在明顯的不暢通問題，不能及時將部門的實際業務情況和發展需求上傳到預算管理部門中，這就導致預算管理人員無法及時有效地對預算執行情況提出參考建議，也就不能幫助業務部門調整業務執行方案和預算規劃，使得預算執行的效果大幅度下降，不利于企業有效地降低運營成本[2]。除此之外，許多企業并沒有對預算執行過程中產生的各種數據進行深入的分析，這就不能及時根據數據所反映出來的問題對預算規劃進行有效的調整，使得全面預算管理的作用無法真正發揮出來，也在一定程度上增加了企業的運營風險。

（四）績效考核指標不合理

全面預算管理雖然能夠幫助企業進一步優化各項資源配置、控制運營成本，但是在一定程度上也限制了員工創造性和積極性的發揮。如果企業沒有建立起更加完善的績效考核體系，沒有設置科學合理的績效考核指標，就會進一步降低企業員工的工作熱情。許多企業在進行員工管理的過程中，依然是以人事部門的標準為員工制定績效考核的方案與指標，導致考核的結果不能真實地反映企業員工的實際工作情況和工作質量，出現較為嚴重的結果偏差問題，不能真正與企業員工的薪酬福利有效結合起來，一方面既影響企業整體管理質量的提升，另一方面還會引發內部矛盾問題[3]。除此之外，企業在對全面預算管理進行考核的過程中，過于注重財務指標的內容，忽略了非財務指標的設定，導致績效考核的結果不科學、不完善，不能真正全面地反映預算執行的結果。

（五）預算執行過程不嚴格

目前，許多企業在進行全面預算管理的過程中，并沒有制定嚴格規范的預算制度，使得全面預算管理的效果大打折扣。比如，隨著企業生產規模的不斷擴大，企業的經營模式發生了變化，此時企業往往在沒有進行科學論證的情況下隨意更改相關資金的使用度或使用范圍，這就導致預算執行的結果和實際的預算編制方案存在較大的誤差，不僅進一步增加了企業全面預算管理的難度，也容易給企業的正常運營帶來風險，使得預算執行難以按照既有的規范進行，影響了全面預算管理的落實質量，不利于企業的健康穩定發展。

三、企業全面預算管理的優化策略

（一）加強對全面預算管理的重視

企業在開展全面預算管理活動時，必須借助先進的信息技術建立起符合企業實際發展需求的全面預算管理框架，樹立起全面預算管理的基本理念和意識，以企業未來的長遠發展戰略為基礎，確定企業的階段性經營目標，根據經營目標進行科學合理的預算編制，再將預算編制層層細化分發給各個業務部門，要求各個業務部門根據預算指標制定科學有效的預算規劃，從而實現預算方案的有效落實。企業還需要鼓勵全體員工積極參與到全面預算管理活動中來，教育全體員工認識到全面預算管理的重要性和科學理念，在工作中積極配合全面預算管理的有效執行，進一步促進全面預算管理執行效果的提升[4]。企業還需要進一步加強預算管理人員的專業水平，通過有效的培訓和教育提高預算管理人員的全面預算管理能力，通過掌握先進的信息技術進一步促進全面預算管理質量和效率的提升，這樣才能夠保證全面預算管理活動真正在企業內部有效落實。

（二）完善全面預算管理組織體系

企業在進行內部管理的過程中，應該進一步促進全面預算管理組織體系的有效完善。首先，企業應該站在戰略發展的高度上成立專門的全面預算管理機構，并明確全面預算管理機構的崗位職責和權限，確定全面預算管理機構獨立于其他部門，這樣才能夠確保全面預算管理工作的有序開展。其次，企業在設置全面預算管理的工作崗位時，既要設置財務部門的相關人員，同時也要設置業務部門的相關人員，這樣才能夠確保企業的全面預算管理能夠與企業的業務活動有效地結合在一起，才能夠讓全面預算管理的方案更加科學有效，才能夠真正立足于企業的實際經營內容進一步優化全面預算管理的環節。最后，企業還需要針對全面預算管理活動的要求明確各業務部門的具體責任和義務，要求企業的各業務部門必須嚴格遵循預算管理的相關方案執行預算規劃，這樣才能夠保證財務部門的預算管理活動與企業的全面預算管理保持一致，才能夠真正實現企業資源的有效配置和成本控制，促進企業經濟效益的有效提升。

（三）促進全面預算管理體系優化

首先，企業應該進一步促進財務制度框架的有效構建，這樣才能夠為全面預算管理框架的建立奠定良好的數據基礎。在信息技術快速發展的背景下，可以借助大數據技術、云計算技術等實現對自身經營情況和財務情況的動態監管，從而更加快速有效地獲取財務數據信息，為企業的各項預算管理活動提供更加真實可靠的數據，有利于提高企業戰略決策的科學性，進一步優化企業內部資源配置的合理性，為企業各項生產經營活動的順利開展奠定良好的基礎，讓企業的全面預算管理活動更加符合企業實際。其次，企業應該進一步促進客戶維度框架的有效完善，這樣才能夠幫助企業明確不同客戶的個性化需求，才能夠為全面預算管理活動提供更加準確的運營目標作為參考[5]。對于企業而言，客戶是決定企業經濟效益的重要因素之一，因此企業在開展全面預算管理活動的過程中必須把握客戶對產品和服務的實際需求，這樣才能夠更好地迎合市場、擴大市場占有率，為企業戰略目標的實現奠定良好的基礎，也才能夠讓企業的全面預算管理活動不脫離企業的發展規劃。最后，企業需要進一步促進內部運營制度的有效構建，這樣才能夠為預算管理活動提供良好的環境。企業在運營的過程中，不僅要實現高質量的經濟效益目標，同時也要實現有效的社會效益目標，這就需要企業通過信息技術仔細分析企業效益目標實現過程中不同因素的影響，并根據分析的結果將內部運營的優化目標與企業的發展戰略結合在一起，這樣才能夠讓企業的全面預算管理編制活動真正覆蓋企業的運營環節，促進全面預算管理質量的有效提升。

（四）構建全面預算管理信息平臺

在全面預算管理模式下，企業必須建立起更加高效高質量的信息處理平臺，才能夠為全面預算管理活動提供更加真實、更加可靠、更加全面、更加及時的數據信息。因此，企業應該進一步加強對大數據技術的應用，以企業的財務管理活動和業務管理活動為基礎，構建全面預算管理的大數據信息平臺，實現智能化和自動化的數據采集、數據處理、數據傳輸、數據挖掘、數據存儲和數據分析等功能，這樣才能夠促進全面預算管理質量的有效提升，才能夠為企業的戰略規劃提供更加可靠的數據支持。一方面，企業需要進一步加強內部硬件設施和軟件系統有效升級，為全面預算管理信息平臺的構建奠定良好的基礎，進一步促進企業內部信息化建設速度和質量的提升，為全面預算管理創造良好的技術環境。另一方面，企業還需要立足于全面預算管理的實際需求，將全面預算管理的網絡體系與政府、銀行和合作企業進行有效的連接，實現財務數據、財務政策等內容的高效傳輸，這樣能夠為企業的全面預算管理活動提供保障，實現對全面預算管理流程的有效梳理，加強了全面預算管理活動各個關鍵環節的有效監管，能夠讓企業的全面預算執行情況得到進一步的改善，以便在發現問題時及時有效地采取措施，進一步促進了企業控制質量的有效提升，為企業經濟效益的增加奠定了良好的基礎[6]。除此之外，企業還需要進一步加強全體員工的預算管理系統的運用能力，尤其是加強預算管理人員的信息化水平，這樣才能夠為全面預算管理信息平臺的高效使用創造良好的環境。

（五）健全全面預算管理考核機制

企業需要針對全面預算管理活動進一步實現考核機制的有效完善，這樣才能夠讓全面預算管理的績效考核激勵機制的作用真正發揮出來。企業應該立足于實際發展的情況，結合企業不同業務部門的工作特點，進一步梳理全面預算管理績效考核的流程，制定科學的績效考核指標，并將績效考核的結果與部門員工的工作績效結合在一起，這樣才能夠進一步加強企業員工參與全面預算管理的熱情。同時，企業還應該進一步提高全面預算管理績效考核的公開性和透明度，通過有效的監督和信息反饋不斷優化全面預算管理的績效考核模式，這樣才能確保績效考核結果真實地反映預算執行情況，為全面預算管理質量的提升提供更加可靠的依據。最后，企業應該對績效考核的結果進行深入的分析，總結考核結果中存在的不足和問題，分析預算執行結果出現偏差的原因，以此對全面預算管理活動進行有效的優化和調整，確保全面預算管理活動能夠為企業的長遠戰略目標提供可靠的支持，促進企業的可持續發展。

四、結語

綜上所述，全面預算管理活動為企業的經濟效益提升提供了有效的支持，能夠幫助企業進一步有效的配置內部的資源，降低企業的運營成本，規避生產經營過程中的潛在風險。因此，企業需要進一步加強全面預算管理活動的重視程度，建立起更加完善的全面預算管理組織體系和管理體系，打造先進的全面預算管理信息平臺，優化全面預算管理績效考核機制，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。